Порядок учета сумма начисленной амортизации.

Амортизация в целях налогового учета начисляется ежемесячно не по любому объекту основных средств или нематериальных активов, а лишь по основным средствам и нематериальным активам определенным Налоговым Кодексом РФ как амортизируемое имущество.

Амортизируемое имущество это имущество, стоимость которого может ежемесячно списываться на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли.

В виду того, что одним из основных критериев амортизируемого имущества является способность его приносить налогоплательщику экономическую выгоду (доход) следует иметь в виду нижеследующее. В случаях, если амортизируемое имущество введено в эксплуатацию и амортизация начала начисляться, но в силу каких либо причин или изменившихся обстоятельств данное имущество не использовалось в финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика, расходы на приобретение такого имущества не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом, суммы начисленной ранее амортизации, необходимо восстановить в составе доходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 8 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/721).

 

Амортизируемое имущество может быть приобретено налогоплательщиком за плату, получено безвозмездно или создано (изготовлено), доведено до состояния, пригодного для использования.

Амортизация объекта основных средств или нематериального актива производится исходя из его первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость складывается из суммы расходов налогоплательщика (без НДС и акцизов) на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основного средства или нематериального актива и расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии с соответствующими положениями Налогового Кодекса. При этом, если объект передается организацией, ранее учитывающей его в налоговом учете, то определенная для данного случая рыночная цена не должна быть ниже остаточной стоимости получаемого основного средства.

Налогоплательщик, получающий безвозмездно основное средство или нематериальный актив должен иметь документально подтвержденную информацию о ценах, в том числе полученную путем проведения независимой оценки.

Значимым показателем для расчета амортизационных отчислений является срок полезного использования основного средства или нематериального актива.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и/или объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности организации.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно:

http://www.operbank.ru/amortizatsiya-v-nalogovom-uchete-264.html

 

 

20. Методы начисления амортизационных отчислений.

См лекцию

Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации:

 

§ линейный способ;

§ способ уменьшаемого остатка;

§ способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

§ способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

 

«при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

 

при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;

 

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

 

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств».

 

http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/43863.html

 

Амортизационная премия. Порядок формирования.

С 1 января 2006 г. организации получили право в целях налогообложения прибыли единовременно списывать на расходы до 10% от суммы произведенных капитальных вложений (так называемая амортизационная премия)

Для того, чтобы воспользоваться амортизационной премией, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения.

Начислять амортизационную премию на основные средства, полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, нельзя.

Организация может включить в расходы отчетного (налогового) периода до 10% первоначальной стоимости основных средств.

амортизационной премией можно пользоваться только в отношении амортизируемых основных средств, которые подлежат амортизации в целях налогообложения.

Пример:

Оборудование включено в третью амортизационную группу. Срок полезного использования по оборудованию установлен равным четырем годам (48 мес.). Метод начисления амортизации - линейный. Амортизация по оборудованию начисляется с 1 марта 2006 г.

В соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость оборудования - 530 000 руб. В марте организация списывает в состав расходов 10% первоначальной стоимости оборудования - 53 000 руб.

Рассчитаем сумму амортизации по оборудованию, которую организация может включать в расходы ежемесячно начиная с марта 2006 г.:

(530 000 руб. - 53 000 руб.): 48 мес. = 9937,5 руб./мес.

Таким образом, в марте в налоговом учете организация спишет на расходы две суммы:

- амортизационную премию в размере 53 000 руб.;

- сумму амортизации в размере 9937,5 руб.

В дальнейшем организация ежемесячно будет начислять амортизацию по оборудованию в сумме 9937,5 руб.

Модернизация (достройка, дооборудование) основных средств

Если организация осуществляет расходы по модернизации (достройке и т.п.) основных средств, то на расходы единовременно списывается до 10% суммы произведенных расходов (письмо Минфина России от 30.12.2005 N 03-03-04/3/21).

Оставшаяся часть произведенных расходов увеличивает первоначальную стоимость основного средства и списывается через амортизацию в общеустановленном порядке.

 

Формирования прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

К прочим расходам относят:

-налоги, сборы, платежи в страх фонды и дробязаточислния;

-платежи по % за кредит, платежи, произв-ся от прибыли до н/обл;

-оплата услуг связи, вычисл.центров, банков, плата за аренду объектов, оплата работ по сертификации прод.;

-др затраты, входящие в с/с ГП.

 

Внереализационные доходы и расходы.

К Внереализационным доходам относятся:

- д., полученные от долевого участия в др.орг-х;

-д. от сдачи имущества в аренду;

- д. от операции купли-прожади иностранной валюты;

-д. в виде безвозмездно получ-го имущества;

-д.положительной курсовой разницы;

-д.прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

-д.в виде сумм кредит. Задолженностей списаны в связи с истечение срока исковой давности или по др. причинам;

-др.доходы от операций, непоср. Не связ=х с производством продукции ее реализ-й.

Внереализационные расходы:

-убытки прошлых лет;

-суммы дебиторской задолжности, по которым истек срок исков давности;

-потери от брака;

-потери от простоев по внутрипроизвричинам;

--потери от пожаров, стих бедствий.

 

24. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении

Доходы

-в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

-в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде вклада в уставный капитал организации;

-в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником общества при выходе из хозяйственного общества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками;

-в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней

Расходы:

-пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

-суммы взноса в уставный капитал;

-суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

-суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

-суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

-суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

-суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начислений

 

25.НДС, основные понятия, функции