Принципы бюджетного управления

Этапы управленческого цикла

Бюджетное управление – оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.

Процесс бюджетного управления выполняется в следующем порядке:

Планирование (разработка бюджетов)

ООО «ИнТехПроект» устанавливает цели своего развития, затем в соответствии с утвержденным регламентом на основе указанных целей все ЦФО формируют по статьям свои бюджеты, данные которых консолидируются на уровне предприятия, и на их основе создаются основные прогнозные бюджеты:

- Бюджет движения денежных средств (БДДС);

- Бюджет доходов/расходов (БДР);

- Бюджет по балансовому листу (ББЛ).

Если руководство путем анализа убеждается, что такой результат его устраивает, то планы принимаются к исполнению, если нет, итерация составления планов повторяется, пока не будет найден оптимальный.

Подготовленный и согласованный путем итераций прогнозный план предприятия в форме бюджета после анализа на соответствия поставленным целям утверждается руководством и становится директивным документом, обязательным для исполнения всеми ЦФО предприятия.

Учет фактических данных и контроль отклонений

Все ЦФО ведут свою оперативную деятельность, учитывая фактические данные в тех же регистрах, что и планировали. Выполнение своих функциональных обязанностей каждое подразделение осуществляет в рамках бюджета своего ЦФО, отвечая, таким образом, за его соблюдение, что должно гарантировать предприятию получение запланированного финансового результата.

Для контроля соблюдения бюджетов ведется отслеживание возникающих отклонений фактических данных от запланированных, что позволяет как каждому ЦФО, так и предприятию в целом оперативно выявлять негативные тенденции с целью их предотвращения на ранней стадии развития ситуации.

Анализ исполнения и отчетность

Анализ осуществляется на всех стадиях бюджетного управления – сначала анализируются планы, потом анализируются возникающие отклонения в текущем режиме, и последним проводится анализ отчетности о фактическом выполнении бюджета ЦФО и всего предприятия как на промежуточных этапах (например, неделя, месяц, квартал), так и после завершения бюджетного периода (год).

Принятие управленческих решений

Данные анализа используются для принятия управленческих решений – в текущем режиме, и корректировки планов – по результатам завершения бюджетного периода и формирования нового бюджета на следующий плановый период. Далее действия повторяются в описанном выше порядке.

Финансовая структура

Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от этих операций и отвечающее за величину данных расходов и/или доходов.

Центр финансового учета (ЦФУ) – структурное подразделение, которое ведет учет установленных для него показателей доходов и/или расходов, но не отвечает за их величину.

В финансовой структуре выделяются следующие типы ЦФО:

- Центр прибыли (ЦП)

- Центр маржинального дохода (ЦМД)

- Центр дохода (ЦД)

- Центр затрат (ЦЗ)

Данная классификация основана на разделении ЦФО по видам доходов/затрат, которые определяются, исходя из функциональной деятельности центра.

Каждый ЦФО осуществляет свою деятельность в соответствии с бюджетом доходов и/или расходов, спланированных на текущий период.

Основной задачей ЦФО является выполнение своих производственных заданий в рамках установленных бюджетом показателей.

Бизнесы предприятия

Источником дохода предприятия является бизнес. Бизнес представляет собой законченное направление деятельности, начиная от взаимоотношения предприятия с внешней средой по поводу инициирования производства продукции до отношений по поводу его передачи клиенту.

На предприятии с точки зрения продуктовых групп и групп потребителей продукции, выделяются следующие направления деятельности:

 

Название	Продукт	Потребность	Клиент
1. Проектирование СКС		Достоверная информация, позволяющая построить требуемую СКС	Организации и частные лица. Без ограничений по типам.
2. Монтаж СКС		Надежная система, поддерживающая организационно-управленческую деятельность предприятия	Организации и частные лица. Без ограничений по типам.
3. Обслуживание СКС		Надежность и безопасность работы офиса/квартиры/коттеджа	Организации и частные лица. Без ограничений по типам.

 

Структура центров финансовой ответственности (ЦФО)

Графическое представление

 

 

Табличное представление

Наименование ЦФО	Наименование подразделения	Руководитель
ООО "Интехпроект"
ЦИ "Интехпроект"		Директор
ЦП "Интехпроект"		Директор
ЦМД Общий		Заместитель директора по производству
ЦД Руководитель проекта	Руководитель проекта	Руководитель проекта
ЦЗ Сметно-расчетный отдел	Начальник сметно-расчетного отдела	Начальник сметно-расчетного отдела
Сметно-расчетный отдел
Инженер сметно-расчетного отдела
ЦЗ Инженерно-технический отдел	Начальник инженерно-технического отдела	Начальник инженерно-технического отдела
Иженерно-технический отдел
Инженер-проектировщик
Секретарь инженерно-технического отдела
Архив
ЦЗ Комплектация и склад	Менеджер по инструменту	Менеджер по комплектации
Менеджер по комплектации
Кладовщик
Склад
ЦЗ Монтажный участок	Начальник монтажного участка	Начальник монтажного участка
Монтажный участок
Монтажник
ЦЗ Общий		Директор
ЦЗ Администрация	Директор	Директор
Секретарь
Заместитель директора по персоналу
Заместитель директора по производству
ЦЗ Снабжение	Менеджер по снабжению	Менеджер по снабжению
ЦЗ Качество	Заместитель директора по качеству	Заместитель директора по качеству
Главный инженер по качеству
Инженер по качеству
ЦЗ Финансы	Главный бухгалтер	Заместитель директора по финансам
Бухгалтерия
Заместитель директора по финансам
Бухгалтер