Научные основы экономического анализа

Тема 1

Научные основы экономического анализа

Понятия, предмет и задачи экономического анализа

Эк.анализ – комплексное системное изучение деятельности организации с целью объективной оценки ее результатов, выявление причин отклонений и путей повышения эффективности хозяйствования.

ФСА – функционально-стоимостной анализ

Предмет ЭА – хозяйственные процессы, эффективность и конечные результаты деятельности организации, складывающиеся под воздействием разнообразных факторов и получающие отражение через систему экономической информации.

Хозяйственные процессы: заготовления, производства, продажи продукции.

Основные задачи ЭА:

1. Проверка напряженности и реальности бизнес-планов, обоснованности применяемых норм и нормативов (установленных самой организацией, отраслью или государством)

2. Анализ выполнения плана и динамики по важнейшим показателям деятельности организации

3. Определение причин отклонения от плана и изменения важнейших показателей в динамике путем проведения факторного анализа

4. Выявление и измерение внутренних резервов, повышение эффективности деятельности организации

5. Обоснование управленческих решений по регулированию деятельности организации

Объекты и субъекты экономического анализа

Объекты ЭА – различные коммерческие и некоммерческие организации, т.е. юридические лица, классификация которых приведена в ГК РФ.

Субъекты ЭА – юридические и физические лица, заинтересованные в получении информации о деятельности организации (собственники, кредиторы, администрация, персонал, поставщики, покупатели, общество и государство).

Экономический анализ и управление

Место ЭА в системе управления организацией обычно определяют между учетом и регулированием деятельности. Функция учета – сбор и накопление информации. ЭА осуществляет ее преобразование для раскрытия сущности явлений и причин их изменений с целью принятия научно-обоснованных управленческих решений и последующего регулирования производства.

Тема 2

Методология и методика ЭА

Понятие метода и методики ЭА

Метод ЭА – способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на показатели деятельности организации с целью изыскания неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности и принятия управленческих решений.

Методика ЭА – совокупность специфических приемов исследования, применяемых при обработке экономической информации в соответствии с поставленными целями. Методика подразделяется на общую (типовую) и частную (отраслевую).

Общая отражает процедуру аналитического исследования в общем виде без учета отраслевой специфики хозяйствующих субъектов и включает элементы (составные части):

- Система аналитических показателей

- Факторное моделирование

- Сравнение

- Детализация

- Группировки

- Элиминирование

- Обобщение

Частная методика является конкретизацией общей применительно к определенным процессам и учитывает их отраслевые особенности.

Система аналитических показателей

Это такое упорядоченное их множество, в котором каждый показатель дает качественную или количественную характеристику определенной стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Классификация показателей позволяет лучше разобраться в их природе и принципах расчета.

По способу выражения:

v Абсолютные – выражают размер, величину, результат процесса

v Относительные – дают качественную характеристику хозяйственных процессов.

В зависимости от измерителей:

Ø Абсолютные: натуральные, трудовые и стоимостные.

В зависимости от порядка исчисления:

Ø Абсолютные: интервальные (показывают величину хозяйственных процессов и результатов за период времени)

Ø Моментные (характеризуют объем хозяйственных ресурсов на определенную дату)

Ø Средние (характеризуют размер ресурсов за период времени)

В зависимости от вводимых в расчет абсолютных показателей относительные:

Ø Коэффициенты - частное от деления различных взаимосвязанных абсолютных показателей в одинаковых единицах измерения

Ø Удельные - частное от деления двух различных взаимосвязанных абсолютных показателей в разных единицах измерения

Ø Структурные – следствие деления целого на части (числитель – часть, знаменатель – целое)

По содержанию:

v Количественные – отражают величину или результат хозяйственных процессов

v Качественные – отражают существенные особенности процессов, их эффективность

По цели применения:

v Показатели результата

v Показатели затрат

v Показатели ресурсов

v Показатели эффективности хозяйственной деятельности (соотношение результата с затратами или ресурсами)

По степени обобщения деятельности:

v Обобщающие – характеризуют дея-ть в целом

v Частные – характеризуют отличительные особенности дея-ти либо использование отдельных видов ресурсов

По характеру использования в факторном анализе:

v Показатели результата хоз. процессов

v Показатели-факторы

По широте использования:

v Типовые (общие) – используют при анализе дея-ти предприятий любо отрасли

v Специфические – в отдельных отраслях

В зависимости от органов управления:

v Директивные

v Расчетные

Задание: используя классификацию, дать характеристику показателей:

Выручка от продаж продукции, работ, услуг – абсолютный, стоимостной, интервальный, количественный, результата, обобщающий, результат и фактор, типовой, расчетный.

Уставный капитал – абсолютный, стоимостной, моментный, количественный, ресурсный, обобщающий, фактор, типовой, директивный (по минимальной величине).

Понятие и классификация факторов в ЭА

Факторы – условия протекания хоз. процессов или причины, вызвавшие их изменения.

Рассмотрим примерную классификацию факторов по ряду признаков:

По экономической природе и характеру развития:

- Экстенсивные

- Интенсивные

По месту возникновения:

- Внутренние

- Внешние

По связи с используемыми ресурсами:

- Факторы, связанные с наличием и использованием трудовых ресурсов (трудовые)

- Материальные

- Основные фонды

- Оборотные средства

По связи со сферой деятельности организации:

- Технические

- Организационные

- Технологические

- Социальные и др.

По степени зависимости от хоз. субъекта:

- Объективные

- Субъективные

По воздействию на эффективность хоз. деятельности:

- Прогрессивные

- Регрессивные

По длительности воздействия:

- Постоянные

- Временные

В зависимости от глубины анализа:

- Первого порядка (первичные)

- Второго порядка (вторичные) и т.д.

Понятие и классификация резервов в ЭА

Резервы – еще не использованные возможности улучшения использования ресурсов и повышения эффективности деятельности хоз. субъекта.

Примерная классификация

По экономической природе и характеру развития

- Резервы экстенсивного характера

- Резервы интенсивного характера

По степени зависимости от организации и месту возникновения:

- Внутренние

- Внешние (народнохозяйственные, региональные, отраслевые)

По связи с используемыми ресурсами:

- Резервы использования трудовых ресурсов

- Резервы использования материальных ресурсов

- Резервы использования основных фондов

- Резервы использования оборотных средств

По сроку использования:

- Текущие

- Перспективные

По характеру выявления:

- Явные

- Скрытые

По связи со сферой деятельности:

- Резервы совершенствования техники

- Резервы совершенствования технологии

- Резервы совершенствования организации производства

- Резервы совершенствования социальной сферы

В зависимости от принципов определения:

- Частные (один вид позволяет улучшить один показатель)

- Комплектные (по минимальному размеру выявленного резерва)

- Комплексные(по максимальному размеру выявленного резерва)

Факторное моделирование

Факторное моделирование подразумевает взаимосвязанное изучение хоз. процессов и предполагает:

- Выявление наличия взаимосвязей между показателем и факторами

- Определение характера взаимосвязи

- Определение схемы связей результативного показателя и обусловивших его факторов

В ЭА рассматриваются два вида связей:

Детерминированная – такая связь, когда между исследуемым показателем и факторами существует жесткая функциональная зависимость и можно точно подсчитать в каком направлении и насколько изменится изучаемая величина при изменении определенного фактора. Y=f(x)

Вероятностная – когда между изучаемым показателем и факторами нет жесткой зависимости, но, предполагается, что связь между ними существует. Y=f(x)+e

При анализе детерминированных зависимостей различают следующие схемы связей:

· Аддитивная (алгебраическая) – при такой схеме связи результативный показатель рассматривается как алгебраическая сумма обусловивших его факторов

РП = Онп + ВП – Окл +И – Н - Пр

· Мультипликативная – представляет собой произведение двух или более факторов, иногда это может быть частное отделение (тогда кратная связь). При построении мультипликативных зависимостей необходимо выполнять определенные правила, в соответствии с которыми производится отбор факторов и построение цепочки сомножителей:

- Каждый сомножитель должен иметь определенный экономический смысл

- Произведение двух рядом стоящих сомножителей должно представлять собой определенный экономический показатель

- В каждой паре сомножителей один рассматривается как количественный фактор, а другой по отношению к нему как качественный

- При исследовании абсолютного показателя один фактор должен быть абсолютным, а остальные – относительные

- При исследовании относительного показателя все сомножители должны быть относительными

Используя вышеприведенные правила построить факторную модель зависимости объема выпуска продукции (ВП) от обеспеченности предприятия рабочей силой, структурой персонала, целодневного и внутрисменного использования рабочего времени и производительности труда.

ВП = Ч * Р/Ч *Чел.дни/Р *Чел.часы/Чел.дни * ВП/Чел.часы

Ч – среднесписочная численность персонала

Р – рабочих

Построить факторную модель зависимости ВП от обеспеченности предприятия основными производственными фондами, их структурой и третьего взаимосвязанного с ними фактора.

ВП = ОПФ * ОПФ акт/ОПФ * ВП/ ОПФ акт

ОПФ – среднегодовые основные производственные фонды

Построить факторную модель зависимости ПТ от структуры персонала и второго взаимосвязанного с ним фактора.

ПТ = ВП/Ч = Р/Ч* ВП/Ч

· Комбинированная – предполагается наличие как аддитивной, так и мультипликативной схем, т.е. некоторые сомножители могут распадаться на слагаемые, либо некоторые слагаемые – на сомножители.

Сравнение

Сам-но

Детализация и группировки

Сам-но

Элиминирование

Элиминирование – логический прием анализа, с помощью которого при определении размера влияние факторов исключается влияние всех факторов, кроме одного, действие которого подлежит изучению.

Задача элиминирования – определение количественного влияния каждого фактора в отдельности на изменение изучаемого показателя. Элиминирование производится по-разному и зависит от схемы связи между исследуемым показателем и факторами.

При аддитивной схеме связи размер влияния каждого фактора равен величине изменения самого фактора относительно базисного периода. При аддитивной схеме результаты расчетов не зависят от очередности их выполнения. Отклонение по изучаемому показателю должно равняться алгебраической сумме отклонений по факторам.

Алгоритм расчета:

∆РП = РП1 – РП0

В т.ч. за счет:

∆РП (∆ОНП) = Онп1 – Онп0

∆РП (∆ВП) = ВП1-ВП0

∆РП (∆ОКП) = Окп1-Окп0

Проверка ∆РП = ∆РП (∆ОНП) + ∆РП (∆ВП) + ∆РП (∆ОКП)

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение (+, -)	Влияние на объем продаж (+,-)
Объем ВП, т.р.			+55	+55
Остаток нереализованной продукции на начало периода, т.р.			+5	+5
Остаток нереализованной продукции на конец периода, т.р.			+10	-10
Объем продаж, т.р.			+50	+50 (проверка: равно сумме влияния факторов)

Выводы: расчеты, произведенные в таблице, показали, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным, объем продаж увеличился на 50 т.р. (или 20%, т.е. 50*100/250), в том числе за счет роста объема выпуска продукции продажи увеличились на 55 т.р. (22%), а так же за счет роста остатков нереализованной продукции на начало периода на 5 т.р. (2%). В то же время за счет роста остатков на конец периода объем продаж снизился на 10 т.р. (4%). В ходе дальнейшего анализа нужно выяснить причины и условия изменения факторов.

При мультипликативной и комбинированной схемах связи изменение произведения не может быть однозначно разложено на изменения факторов. Конкретными формами элиминирования при этих схемах являются способ цепной подстановки и его модификации (способ абсолютных разниц, индексный, процентных разниц).

Способ цепных подстановок – при расчетах нужно определить подстановки.

Подстановка – условная величина, которая отвечает на вопрос «каков был бы размер изучаемого показателя, если бы один фактор изменился, а остальные остались без изменений?». Кол-во подстановок всегда на 1 меньше, чем факторов в модели. Подстановка рассчитывается путем поочередной замены базисного значения фактора на его отчетное значение. Подстановка начинается с первого фактора, все остальные подвергаются замене в той последовательности, в какой они расположены в факторной модели. Изменение очередности замены базисного значения на отчетное приводит к искажению результатов расчетов. Каждая подстановка участвует в расчетах два раза – один раз как уменьшаемое, второй – как вычитаемое.

Недостатки способа:

- Трудоемкость расчета

- Методические и арифметические ошибки, допущенные при расчете этим методом, при проверке не обнаруживаются, т.к. этот недостаток внутренне присущ этому способу, он связан с использованием каждой подстановки в двух противоположных направлениях.

Алгоритм расчета влияния факторов на примере трехфакторной модели

ВП = Ч * Р/Ч * ВП/Р = Ч * уд.вес(У) *В (выработка)

∆ВП = ВП1 – ВП0

ВП 0 = Ч0 * У0 *В0

ВП усл1 = Ч1 *У0 * В0 ∆ВП (∆Ч) = ВП усл1 – ВП 0

ВП усл2 = Ч1 *У1 * В0 ∆ВП (∆У) = ВП усл2 – ВП усл1

ВП 1 = Ч1 * У1 * В1 ∆ВП (∆В) = ВП1 – ВП усл2

Проверка: ∆ВП = ∆ВП (∆Ч) + ∆ВП (∆У) +∆ВП (∆В)

Модернизация способ цепных подстановок: влияние каждого фактора определяется изолированно путем умножения абсолютного отклонения по изучаемому фактору на величину других факторов, которые берутся в базисном или отчетном значении в зависимости от их места в цепочке сомножителей – проанализированные факторы берутся в отчетном значении, а непроанализированные – в базисном.

Достоинства:

- Простота расчета

- Сравнительно легче обнаружить ошибку в расчетах, т.к. они обособлены

Задачка

ВП = ОПФ * ОПФ акт/ОПФ * ВП/ ОПФ акт = ОПФ * У * ФО

Обобщение

Обобщение проводится на заключительном этапе АХД. При этом дается оценка деятельности объекта анализа, осуществляется сводка (расчет) выявленных резервов, разработка управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Тема 2

Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа способствует раскрытию его содержания и пониманию его сущности. Рассмотрим примерную классификацию видов экономического анализа.

По кругу изучаемых вопросов:

§ Комплексный

§ Тематический

По времени проведения:

§ Перспективный

§ Оперативный

§ Ретроспективный

По аспектам исследования:

§ Финансово-экономический анализ

§ Технико-экономический

§ Анализ эффективности управления

§ Функционально-стоимостной

§ Маржинальный

§ Инвестиционный

По субъектам проводящим анализ

§ Внутренний

§ Внешний

В соответствии с подразделением бухучета:

§ Финансовый

§ Управленческий

Посмотреть 66р приказ о формах

Анализ чистых активов

Величина чистых активов организации характеризует наличие активов необремененных обязательствами. Она, практически, соответствует размеру собственного капитала организации в уточненном его размере и тем самым характеризует уровень защищенности интересов кредиторов, банков и других заимодавцев. Стоимость чистых активов является показателем, используемым для оценки ликвидности организации. Его важно знать учредителям организации, так как чистые активы эта та часть имущества, которая окажется в их распоряжении после ликвидации организации. Необходимость определения стоимости чистых активов связана с введением в действие ГК РФ, отдельные статьи которого содержат положения, связанные с чистыми активами. Порядок оценки чистых активов акционерных обществ установлен совместным приказом МФ РФ и федеральной комиссией по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 года № 10н/03-6/ПЗ. (Кроме страховых организаций и кредитных учреждений)Положения:

1. Под стоимостью чистых активов АО понимается величина, определяемая путем вычитания их суммы активов, принимаемых к расчету суммы пассивов, принимаемых к расчету

2. Оценка имущества средств в отчетах и других активов и пассивов АО производится с учетом требований положений по БУ и других нормативных актов

3. Для оценки стоимости чистых активов АО составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

Т.о., расчет чистых активов производится следующим образом: в состав активов, принимаемых к расчету включаются все активы организации за исключением задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал. В состав пассивов, принимаемых к расчету включаются долгосрпочные и краткосрочные обязательства, т.е. итоги 4 и 5 разделов, за исключением доходов будущих периодов. Оценка стоимости чистых активов производится АО ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты и информация о них раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. (Величина чистых активов в отчете об изменении капиталов). При анализе чистых активов учитывают, что они представляют собой собственный капитал в уточненном размере, можно исследовать эффективность их использования. С этой целью рассматривается рентабельность чистых активов и осуществляется факторный анализ ее изменения в отчетном периоде по сравнению с базисным. Рча=ЧП/ЧА=Выр/ЧА*ЧП/Выр. (Отдача чистых активов на рентабельность продаж из чистой прибыли) Схема связи мультипликативная. Расчет можно произвести любым из приемов эллиминирования.

Анализ денежных потоков

Анализ денежных потоков позволяет более полно и достоверно оценить платежеспособность организации. Его проведение предполагает:

§ Установление источников поступления и направлений использования денежных средств.

§ Комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействие

§ Установление причин отклонения результата движения денежных средств от чистого финансового результата, полученных организацией за исследуемый период времени

§ Определение сбалансированности притока и оттока денежных средств по объему и во времени

§ Расчет уровня достаточности поступления денежных средств

§ Оценка эффективности использования

§ Выявление резервов и путей поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.

Денежные потоки организации – это движение денежных средств, то есть их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени. Объем денежных потоков характеризуется показателями получения *поступления) денежных средств и их направление (использование) на соответствующие цели по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной и финансовой) (ПБУ 9). Несовпадение объемов поступления и использования денежных средств приводит к возникновению их остатка. Финансово-хозяйственную деятельность организации обслуживают различные по характерным признакам потоки. (классификацию денежных потоков смотрим в учебнике, таблица)

Основными испочниками информации для анализа денежных потоков организации являются отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс.

В отчете о движении денежных средств содержится информация о начальном конечном остатках денежных средств организации, а также о результате движения этих средств с подразделением его на результаты от текущей инвестиционной и финансовой деятельности. По видам деятельности выделяются сведения о том сколько и из каких источников организация получила денежных средств и сколько и куда их было направлено в течении отчетного периода. Для проведения оперативного анализа внутренние заинтересованные пользователи могут использовать данные бухгалтерского финансового и управленческого учета, предварительно сгруппированного в оперативные отчеты соответствующие по форме и содержанию формам бухгалтерской отчетности. На основе данных отчета о движении денежных средств можно проанализировать источники поступления и направления использования денежных средств, при этом поступдение денежных средсьв рассматривается как сумма по статьям…а расход денежных средст ха использование денежных средств также рассматривается как сумма использования также по статьям или видам

При анализе источников поступления направлении использования денежных средств устанавливается их перечень, рассматривается динамика объема поступивших и использованных средств в целом и по каждому слагаемому. Для оценки динамики определяется абсолютное отклонение, темп роста и темп прироста, одновременно рассчитывается удельный вес каждого источника и направление использования в общей сумме поступивших и направленных деежных средств с целью выявления более существенных из них и значительно повлиявших на объем денежных потоков. На объем денежных потоков организации, а следовательно результат движения и конечный остаток денежных средств кроме прямых оказывают влияние и косвенные факторы. Прямыми признаются факторы, действия которых оказывает непосредственное влияние на денежные потоки и вызывает пропорциональное изменение объема поступления денежных средств и объема их выплат. Косвенными являются факторы, влияющие на денежные потоки путем задержки или ускорения возможного поступления денежных средств или их использования. Косвенные факторы через налог на прибыль влияют на объем перечислений в бюджет. Действие косвенных факторов вызывает непропорциональное изменение денежных потоков организации и следовательно результата их движения и конечного остатка. Очень важно для организации поддерживать оптимальный остаток денежных средств путем сбалансироания их поступления и выплат, дать оценку сбалансированности денежных потроков организации можно с помощью показателя уровня достаточности поступления денежных средств, который рассчитывается по следующей формуле: Поступление денежных средст за исслед перио/Расход дененжных средств за исслед период * 100%. Наиболее приемлемый вариант, когда на определенный момент времемни денежных средств поступает столько, сколько их требуется в этот же момент для осуществления определенных выплат. Поэтому оптимально значение этого поазателя составляет – 100%. Если значение этого показателя больше 100%, то это свижельствует о превышении поступления денежных средств над их выплатой и о возможном неэффективном использовании этого вида активов особенно при наличии этого превышения в длительном периоде. Если значение этого показателя меньше 100% это также свидетельствует о несбалансированности денежных потоков. Такую ситуацию нельзя оценивать как неудовлетворительную, если выплаты происходят на счет ранее накопленного остатка средст. Это может не иметь отриц последствий в краткосрочном периоде. Но если превышение выплат над поступлениями будет сохраняться и приведет к их дефициту, то это скажется на результатах деятельности организации только в будущем. Для оценки ден потоком наряду с абсолют показателями можно использовать относительные показатели, то есть определить рентабельность денежных средств. В зависимости от принимаемых в рассчет показателей, можно выделить следующие:

1. Рентабельность остатков денежных средств:

Финансовый результат от деятельности организации/средний остаток денежных средств

2. Рентабельность израсодованных средств

Финансовый результат от деятельности организации/ расход денежных средств

3. Рентабельность поступивших денежных средств:

Финансовый результат от деятельности организации/ поступление денежных средств

Оценивая рентабельность израсх и поступивших денежных средств для формирования ососнованных выводов необходимо принимать во внимание особенность формирования соответствующих показателей. Особенность заключается в том, что не все поступления или использования денежных средств в исследуемом периоде связаны с финансовым результатом этого периода. Всвязи с этим нельзя рассматривать как отрицательный момент в текущей деятельности снижение рентабельности израсходованных денежных средств, если оно вызвано увеличением выплат, которые обеспечат организации прибыль в будущем. Не является отрицательным также снижени е рентабельности поступивших денежных средств, если оно обеспечено увеличением поступления денежных средств от мероприятий финансовый результат по которым выявлен в предыдущие отчетные периоды

 

Семинар 15.02

1. На основании правил построения факторных моделей построить двух факторные модели. Зависимость объема продукции от а) численности работников (Ч) и второго взаимосвязанного с ним фактора

ВП = абсолютный фактор*относительный фактор

ВП = Ч*ВП/Ч=Ч*Пт

Б) ОФ и 2 взаимосвязанного с ним фактора

ВП = ОФ* ВП/ОФ= ВП*ФО (фондоотдача)

В) Д (человека дни) и 2-го взаимосвязанного фактора

ВП= Д*ВП/Д=Д*Выр.ср.дн.

2. Построить факторную модель зависимости среднегодовой выработки 1 работника от удельного веса рабочих в общей численности работников и второго взаимосвязанного с ним фактора.

В = ВП/Ч=Раб/Чп*ВП/Раб=Удельный вес* Пт

3. Построить модель зависимости фондоотдачи от удельного веса активной части основных фондов в общей их величине и второго взаимосвязанного с ним фактора

ФО(отн)= аОФ/ОФ*ВП/аОФ = удельный вес*Производительность

4. Построить факторную модель зависимости средней зарплаты одного рабочего от среднего числа дней, отработанных одним рабочим и второго взаимосвязанного с ним фактора

ЗП ср.1 раб.=ФОТ/Ч=Добщ/Ч*ФОТ/Добщ = СрД1раб*ср.оплата в день

5. Факторная модель зависимости расходов на оплату труда от среднесписочной численности рабочих, второго взаимосвязанного с ним фактора и среднедневной заработной платы

ФОТ=Ч*Д/Ч*ФОТ/Д=Ч*Ср.число дней отработанных 1 раб/ год*Сред.ЗП

6. Построить факторную модель в зависимости от среднегодовой стоимости основных фондов, 2-го взаимосвязанного с ним фактора и показателя, характеризующего эффективность использования активной части основных фондов

ВП=ОФ*актОФ/ОФ*ВП/АктОФ=ОФ*уд.вес актОФ*ЭфаОФ

7. Построить трехфакторную модель зависимости рентабельности активов организации от структуры активов, оборачиваемости оборотных активов и третьего взаимосвязанного с ним фактора.

Рентабельность=Оборотные активы/Все активы* Выручка/Оборотные Активы* Прибыль/Выручку = уд. Об.Акт*Оборачив*Рентабельность продаж

8. Построить модель зависимости среднегодовой выработки одного работника от следующих факторов: структуры работников, целодневного использования рабочего времени, внутрисметного использования рабочего времени и среднечасовой выработки одного рабочего

1)Объем произведенной продукции V

2)Среднесписочная численность работников ССЧ

3)среднесписочная численность рабочих Р, чел

4)Общее число отработанных всеми рабочими за год дней ФЧД

5)Общее число отработанных всеми рабочими за год часов ФЧЧ

 

 

Семинар 22.02

Построить факторную модель зависимости выпуска продукции от основных производственных фондов и второго взаимосвязанного с ним фактора

Показатели	Базовые	Относительные
ВП, т.р.
ОПФ, т.р.

Метод цепных подстановок

ВП=ОПФ(ср)*ВП/ОПФ=ОПФ(ср)*ФО

ВП баз=ОПФ(ср)0*ФОо

ВПу = ОПФ(ср)1*ФОо=60*2=120

ВП1 =ОПФ(ср)1*ВО(ср)1=60*3,5 = 210

∆ВП(∆ОПФ)=ВПу-ВПо=120-100=200 т.р.

∆ВП(∆ФО) = ВП1-ВПу=210-120=90 т.р.

∆ВП=ВП1-ВПо=∆ВП(∆ОПФ)+ ∆ВП

210-100=20+90

110=110

За период объем продукции вырос на 110 тыс. руб. Этот рост вызвал влиянием следубющих факторов: увеличение фондоотдачи на 1,5 руб/руб привело к выпуску продукции на 20 тыс.руб., а увеличение привело к росту пывуска продукции на 20 тыс. руб.

Метод абсолютных разниц

∆ВП(∆ОПФ(ср))=(ОПФ1-ОПФо)ФОо=∆ВП(∆ФО)=ОПФ1*(ФО1-ФОо)

(60-50)*2=20

60*1,5 = 90

 

Используя модель зависимости объема продукции от стоимости основных фондов и показателей, характеризующих структуру и эффективность их использования рассчитать двумя способами влияние каждого фактора на изменение объема продукции

показатели	Базисные	Отчетные
ВП
ОФ
АОФ
удАОФ	0,62	0,67
ФОаоф	3,72	3,98

 

ВП=ОФ*АОФ/ОФ*ВП/АОФ=ОФ*удАОФ*ФОаоф

ВПо=ОФо*удАОФо*ФОао

ВПусл1=ОФ1*АОФо*ФОао

ВП усл2=ОФ1*удАОФ1_ФОао

ВП1=ОФ1*удАОФ1*ФОа1

ВПусл1=42899

ВПусл2=46358

∆ВП(∆ОФ)=ВПусл-ВПо = -1001

∆ВП(∆удАОФ)=ВПусл2+ВПусл1= 3459

∆ВП(∆ФОаоф)=ВП1-ВПусл2=3042

∆ВП=ВП1-ВПо=сумма∆ВП

 

∆ВП(∆ОФ)=(ОФ1-ОФо)*удАОФ*ФОаоф= -922,56

∆ВП(∆удАОФ)=ОФ1*(уд1-удо)*ФОаофо=3459,6

∆ВП(∆ФО)=ОФ1*Уд1*(ФО1-ФОо)=3240,12

Семинар 29.02

Задание 26. Определить изменение средней выработки одного рабочего (ПТ) по сравнению с базисным периодом и рассчитать методом абсолютных разниц размер влияния факторов

Изменение ср числа дней отработ 1 рабочим

Изм-е продолжительности раб дня

Изменение среднечасовой выработки

	Базисный	Отчетный
Выпуск т.р.
Среднечисенное Р
Общее числа Д человека дней
Т число человеко часов
Выр	7,8	8,4

 

∆Выр(ср) =(Выпуск1-Выпуск0)* ∆Р

Выр=ВП/Р=Д/Р*Т/Д*ВП/Т=д*п*вср.ч.

∆В(ср)1(∆д) = (д1-д0)*п0*в0=0,3

∆В(ср)2(∆п) = д1*(п1-п0)*в0=-0,3

∆В(ср)3=(∆в)=д1*п1(в1-в0)=0,5

∆В=В1-В0=∆В∆д+∆В∆п+∆В∆в

0,5=0,5

 

	баз	отч	Изм
Д	0,26	0,27	0,01
П	7,7	7,4	-0,3
В ср ч	3,9	4,15	0,25
Вып	7,9	8,4	0,5

 

Построить модель зависимости среднегодовой выработки работника от след факторов:

От структура работников

От целодневного использ раб времени

Внутрисменного использования рабочего времени

Среднечасовой выработки 1 рабочего

Способом цепных подстановок

 

	баз	Отч
ВП
Ч(ср)
Р(ср)
Д	430,6	432,8
Т (часов)	3410,4	3393,2

 

Выр=ВП/Р*

В=ВП/Ч=Р/Ч*Д/Р*Т/Д*ВП/Т=удвес*д*п*в ср.ч

	баз	отч
Уд вес	0,85	0,87
Д	0,220	0,23
П	7,92	7,84
В ср ч	4,48	4,39

 

В0=уд в0*д0*п0*Вср ч=6,63

Вусл1=уд.в1*д0*п0*в0=6,79

В усл2=удв1*д1*в0*п0=7,1

Вусл3=удв1*д1*в0*п1=7,03

В усл4=В1=6,89

∆В(∆уд)=Вусл1-В0=0,15

∆В(д)=Вусл2-Вусл1=0,31

∆В(п)=Вусл3-Вусл2=-0,07

∆В(в)=В1-Вусл3=-0,34

0,05=0,05

 

Произвести факторный анализ материалоемкости продукции, определив влияние на ее изменение

 

1. Мат затр – всего, т.р
а)сырье и мат
б)комплектующие изд
в)топливо
г)энергия
д)услуги стор орг
2. ВП, т.р

 

 

МЕ = МЗ/ВП=С/ВП+К/ВП+Т/ВП+Э/ВП+У/ВП=Се+Ке+Те+Эе+Уе

М всего
Сырье и мат
Комп
Топливо
Энерг
услуги

 

Семинар 07.03

Показатели	Базовый	Отчетный
1. Выручка от продаж	1 млн р	2 млн р
2. Полная с/с	800 т	1,4 млн
3. Прибыль от продаж	200 т	600т
4. ЧП	150 т	400 т
5. УК ср	300 т	300 т
6. СК ср	500 т	600 т
7. ДЗК ср	800 т	1 млн
8. Среднегод ст совок капи	2 млн	2,5 млн
9. V вып прод	1,2 млн	2,3 млн
10. с/с вып прод	900 т	1,5 млн
11. ОПФ ср	1,3 млн	1,5 млн
12. З ср	350 т	400 т

 

Ra = ЧП/Ср.год.совок.кап, 150000/2000000=0,075 ----0,16

Rck=4/6=150000/500000=0,3---0,67

R прод =3/1=200000/1000000=0,2----0,3

Rпр=3/(11+12)=0,12---0,32

Rз3/2=0,25----0,43

Зе=2/1=0,75-----0,65

Зо=1/2/9/10=1,33----1,53

Эффективность деятельности выросла!!! Имело место ускорение оборачиваемсти. В предыдущем году – 5,5, в отчетном – 0,8. В отчетом году усилен контроль пр/пр над затратами на производстве и продаже продукции, что привело к росту затратоотдачи и рентабельности продаж, Если в предыдущем году с каждого рубля затрат напроизводство получено 1, 33 рубля объема выпущенной продукции, то в отчетном – 1,38 рубля. Рентабельность проданной продукции возросла от 25% в предыдущем до 40% в отчетном году. Рентабельность продаж – с 20 до 39% соотве. Рост рентабельности продаж обусловили значительное увеличение средств вложенных в пр/пр. В отч пер – рост уровня рентаюельность ПФ и совокупного капитала.

Коб+ 1/8=1000000/2000000=0,5----0,8

Обобщающие показатели эффективности характеризуют эффективность хозяйственной деятельности в целом или эффективность использования совокупности ресурсов. К обобщающим показателям принято относить следующие:

8. Рентабельность имущества (активов) = Прибыль/Средняя стоимость активов.

Этот показатель характеризует эффективность использования всего