Понятия, предмет и задачи экономического анализа

Эк.анализ – комплексное системное изучение деятельности организации с целью объективной оценки ее результатов, выявление причин отклонений и путей повышения эффективности хозяйствования.

ФСА – функционально-стоимостной анализ

Предмет ЭА – хозяйственные процессы, эффективность и конечные результаты деятельности организации, складывающиеся под воздействием разнообразных факторов и получающие отражение через систему экономической информации.

Хозяйственные процессы: заготовления, производства, продажи продукции.

Основные задачи ЭА:

1. Проверка напряженности и реальности бизнес-планов, обоснованности применяемых норм и нормативов (установленных самой организацией, отраслью или государством)

2. Анализ выполнения плана и динамики по важнейшим показателям деятельности организации

3. Определение причин отклонения от плана и изменения важнейших показателей в динамике путем проведения факторного анализа

4. Выявление и измерение внутренних резервов, повышение эффективности деятельности организации

5. Обоснование управленческих решений по регулированию деятельности организации

Объекты и субъекты экономического анализа

Объекты ЭА – различные коммерческие и некоммерческие организации, т.е. юридические лица, классификация которых приведена в ГК РФ.

Субъекты ЭА – юридические и физические лица, заинтересованные в получении информации о деятельности организации (собственники, кредиторы, администрация, персонал, поставщики, покупатели, общество и государство).

Экономический анализ и управление

Место ЭА в системе управления организацией обычно определяют между учетом и регулированием деятельности. Функция учета – сбор и накопление информации. ЭА осуществляет ее преобразование для раскрытия сущности явлений и причин их изменений с целью принятия научно-обоснованных управленческих решений и последующего регулирования производства.

Тема 2

Методология и методика ЭА

Понятие метода и методики ЭА

Метод ЭА – способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на показатели деятельности организации с целью изыскания неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности и принятия управленческих решений.

Методика ЭА – совокупность специфических приемов исследования, применяемых при обработке экономической информации в соответствии с поставленными целями. Методика подразделяется на общую (типовую) и частную (отраслевую).

Общая отражает процедуру аналитического исследования в общем виде без учета отраслевой специфики хозяйствующих субъектов и включает элементы (составные части):

- Система аналитических показателей

- Факторное моделирование

- Сравнение

- Детализация

- Группировки

- Элиминирование

- Обобщение

Частная методика является конкретизацией общей применительно к определенным процессам и учитывает их отраслевые особенности.

Система аналитических показателей

Это такое упорядоченное их множество, в котором каждый показатель дает качественную или количественную характеристику определенной стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Классификация показателей позволяет лучше разобраться в их природе и принципах расчета.

По способу выражения:

v Абсолютные – выражают размер, величину, результат процесса

v Относительные – дают качественную характеристику хозяйственных процессов.

В зависимости от измерителей:

Ø Абсолютные: натуральные, трудовые и стоимостные.

В зависимости от порядка исчисления:

Ø Абсолютные: интервальные (показывают величину хозяйственных процессов и результатов за период времени)

Ø Моментные (характеризуют объем хозяйственных ресурсов на определенную дату)

Ø Средние (характеризуют размер ресурсов за период времени)

В зависимости от вводимых в расчет абсолютных показателей относительные:

Ø Коэффициенты - частное от деления различных взаимосвязанных абсолютных показателей в одинаковых единицах измерения

Ø Удельные - частное от деления двух различных взаимосвязанных абсолютных показателей в разных единицах измерения

Ø Структурные – следствие деления целого на части (числитель – часть, знаменатель – целое)

По содержанию:

v Количественные – отражают величину или результат хозяйственных процессов

v Качественные – отражают существенные особенности процессов, их эффективность

По цели применения:

v Показатели результата

v Показатели затрат

v Показатели ресурсов

v Показатели эффективности хозяйственной деятельности (соотношение результата с затратами или ресурсами)

По степени обобщения деятельности:

v Обобщающие – характеризуют дея-ть в целом

v Частные – характеризуют отличительные особенности дея-ти либо использование отдельных видов ресурсов

По характеру использования в факторном анализе:

v Показатели результата хоз. процессов

v Показатели-факторы

По широте использования:

v Типовые (общие) – используют при анализе дея-ти предприятий любо отрасли

v Специфические – в отдельных отраслях

В зависимости от органов управления:

v Директивные

v Расчетные

Задание: используя классификацию, дать характеристику показателей:

Выручка от продаж продукции, работ, услуг – абсолютный, стоимостной, интервальный, количественный, результата, обобщающий, результат и фактор, типовой, расчетный.

Уставный капитал – абсолютный, стоимостной, моментный, количественный, ресурсный, обобщающий, фактор, типовой, директивный (по минимальной величине).

Понятие и классификация факторов в ЭА

Факторы – условия протекания хоз. процессов или причины, вызвавшие их изменения.

Рассмотрим примерную классификацию факторов по ряду признаков:

По экономической природе и характеру развития:

- Экстенсивные

- Интенсивные

По месту возникновения:

- Внутренние

- Внешние

По связи с используемыми ресурсами:

- Факторы, связанные с наличием и использованием трудовых ресурсов (трудовые)

- Материальные

- Основные фонды

- Оборотные средства

По связи со сферой деятельности организации:

- Технические

- Организационные

- Технологические

- Социальные и др.

По степени зависимости от хоз. субъекта:

- Объективные

- Субъективные

По воздействию на эффективность хоз. деятельности:

- Прогрессивные

- Регрессивные

По длительности воздействия:

- Постоянные

- Временные

В зависимости от глубины анализа:

- Первого порядка (первичные)

- Второго порядка (вторичные) и т.д.

Понятие и классификация резервов в ЭА

Резервы – еще не использованные возможности улучшения использования ресурсов и повышения эффективности деятельности хоз. субъекта.

Примерная классификация

По экономической природе и характеру развития

- Резервы экстенсивного характера

- Резервы интенсивного характера

По степени зависимости от организации и месту возникновения:

- Внутренние

- Внешние (народнохозяйственные, региональные, отраслевые)

По связи с используемыми ресурсами:

- Резервы использования трудовых ресурсов

- Резервы использования материальных ресурсов

- Резервы использования основных фондов

- Резервы использования оборотных средств

По сроку использования:

- Текущие

- Перспективные

По характеру выявления:

- Явные

- Скрытые

По связи со сферой деятельности:

- Резервы совершенствования техники

- Резервы совершенствования технологии

- Резервы совершенствования организации производства

- Резервы совершенствования социальной сферы

В зависимости от принципов определения:

- Частные (один вид позволяет улучшить один показатель)

- Комплектные (по минимальному размеру выявленного резерва)

- Комплексные(по максимальному размеру выявленного резерва)

Факторное моделирование

Факторное моделирование подразумевает взаимосвязанное изучение хоз. процессов и предполагает:

- Выявление наличия взаимосвязей между показателем и факторами

- Определение характера взаимосвязи

- Определение схемы связей результативного показателя и обусловивших его факторов

В ЭА рассматриваются два вида связей:

Детерминированная – такая связь, когда между исследуемым показателем и факторами существует жесткая функциональная зависимость и можно точно подсчитать в каком направлении и насколько изменится изучаемая величина при изменении определенного фактора. Y=f(x)

Вероятностная – когда между изучаемым показателем и факторами нет жесткой зависимости, но, предполагается, что связь между ними существует. Y=f(x)+e

При анализе детерминированных зависимостей различают следующие схемы связей:

· Аддитивная (алгебраическая) – при такой схеме связи результативный показатель рассматривается как алгебраическая сумма обусловивших его факторов

РП = Онп + ВП – Окл +И – Н - Пр

· Мультипликативная – представляет собой произведение двух или более факторов, иногда это может быть частное отделение (тогда кратная связь). При построении мультипликативных зависимостей необходимо выполнять определенные правила, в соответствии с которыми производится отбор факторов и построение цепочки сомножителей:

- Каждый сомножитель должен иметь определенный экономический смысл

- Произведение двух рядом стоящих сомножителей должно представлять собой определенный экономический показатель

- В каждой паре сомножителей один рассматривается как количественный фактор, а другой по отношению к нему как качественный

- При исследовании абсолютного показателя один фактор должен быть абсолютным, а остальные – относительные

- При исследовании относительного показателя все сомножители должны быть относительными

Используя вышеприведенные правила построить факторную модель зависимости объема выпуска продукции (ВП) от обеспеченности предприятия рабочей силой, структурой персонала, целодневного и внутрисменного использования рабочего времени и производительности труда.

ВП = Ч * Р/Ч *Чел.дни/Р *Чел.часы/Чел.дни * ВП/Чел.часы

Ч – среднесписочная численность персонала

Р – рабочих

Построить факторную модель зависимости ВП от обеспеченности предприятия основными производственными фондами, их структурой и третьего взаимосвязанного с ними фактора.

ВП = ОПФ * ОПФ акт/ОПФ * ВП/ ОПФ акт

ОПФ – среднегодовые основные производственные фонды

Построить факторную модель зависимости ПТ от структуры персонала и второго взаимосвязанного с ним фактора.

ПТ = ВП/Ч = Р/Ч* ВП/Ч

· Комбинированная – предполагается наличие как аддитивной, так и мультипликативной схем, т.е. некоторые сомножители могут распадаться на слагаемые, либо некоторые слагаемые – на сомножители.

Сравнение

Сам-но

Детализация и группировки

Сам-но

Элиминирование

Элиминирование – логический прием анализа, с помощью которого при определении размера влияние факторов исключается влияние всех факторов, кроме одного, действие которого подлежит изучению.

Задача элиминирования – определение количественного влияния каждого фактора в отдельности на изменение изучаемого показателя. Элиминирование производится по-разному и зависит от схемы связи между исследуемым показателем и факторами.

При аддитивной схеме связи размер влияния каждого фактора равен величине изменения самого фактора относительно базисного периода. При аддитивной схеме результаты расчетов не зависят от очередности их выполнения. Отклонение по изучаемому показателю должно равняться алгебраической сумме отклонений по факторам.

Алгоритм расчета:

∆РП = РП1 – РП0

В т.ч. за счет:

∆РП (∆ОНП) = Онп1 – Онп0

∆РП (∆ВП) = ВП1-ВП0

∆РП (∆ОКП) = Окп1-Окп0

Проверка ∆РП = ∆РП (∆ОНП) + ∆РП (∆ВП) + ∆РП (∆ОКП)

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение (+, -)	Влияние на объем продаж (+,-)
Объем ВП, т.р.			+55	+55
Остаток нереализованной продукции на начало периода, т.р.			+5	+5
Остаток нереализованной продукции на конец периода, т.р.			+10	-10
Объем продаж, т.р.			+50	+50 (проверка: равно сумме влияния факторов)

Выводы: расчеты, произведенные в таблице, показали, что в отчетном периоде, по сравнению с базисным, объем продаж увеличился на 50 т.р. (или 20%, т.е. 50*100/250), в том числе за счет роста объема выпуска продукции продажи увеличились на 55 т.р. (22%), а так же за счет роста остатков нереализованной продукции на начало периода на 5 т.р. (2%). В то же время за счет роста остатков на конец периода объем продаж снизился на 10 т.р. (4%). В ходе дальнейшего анализа нужно выяснить причины и условия изменения факторов.

При мультипликативной и комбинированной схемах связи изменение произведения не может быть однозначно разложено на изменения факторов. Конкретными формами элиминирования при этих схемах являются способ цепной подстановки и его модификации (способ абсолютных разниц, индексный, процентных разниц).

Способ цепных подстановок – при расчетах нужно определить подстановки.

Подстановка – условная величина, которая отвечает на вопрос «каков был бы размер изучаемого показателя, если бы один фактор изменился, а остальные остались без изменений?». Кол-во подстановок всегда на 1 меньше, чем факторов в модели. Подстановка рассчитывается путем поочередной замены базисного значения фактора на его отчетное значение. Подстановка начинается с первого фактора, все остальные подвергаются замене в той последовательности, в какой они расположены в факторной модели. Изменение очередности замены базисного значения на отчетное приводит к искажению результатов расчетов. Каждая подстановка участвует в расчетах два раза – один раз как уменьшаемое, второй – как вычитаемое.

Недостатки способа:

- Трудоемкость расчета

- Методические и арифметические ошибки, допущенные при расчете этим методом, при проверке не обнаруживаются, т.к. этот недостаток внутренне присущ этому способу, он связан с использованием каждой подстановки в двух противоположных направлениях.

Алгоритм расчета влияния факторов на примере трехфакторной модели

ВП = Ч * Р/Ч * ВП/Р = Ч * уд.вес(У) *В (выработка)

∆ВП = ВП1 – ВП0

ВП 0 = Ч0 * У0 *В0

ВП усл1 = Ч1 *У0 * В0 ∆ВП (∆Ч) = ВП усл1 – ВП 0

ВП усл2 = Ч1 *У1 * В0 ∆ВП (∆У) = ВП усл2 – ВП усл1

ВП 1 = Ч1 * У1 * В1 ∆ВП (∆В) = ВП1 – ВП усл2

Проверка: ∆ВП = ∆ВП (∆Ч) + ∆ВП (∆У) +∆ВП (∆В)

Модернизация способ цепных подстановок: влияние каждого фактора определяется изолированно путем умножения абсолютного отклонения по изучаемому фактору на величину других факторов, которые берутся в базисном или отчетном значении в зависимости от их места в цепочке сомножителей – проанализированные факторы берутся в отчетном значении, а непроанализированные – в базисном.

Достоинства:

- Простота расчета

- Сравнительно легче обнаружить ошибку в расчетах, т.к. они обособлены

Задачка

ВП = ОПФ * ОПФ акт/ОПФ * ВП/ ОПФ акт = ОПФ * У * ФО

Обобщение

Обобщение проводится на заключительном этапе АХД. При этом дается оценка деятельности объекта анализа, осуществляется сводка (расчет) выявленных резервов, разработка управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Тема 2