Порядок отражения нормируемых затрат в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете представительские расходы отражают либо в составе общехозяйственных расходов - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", либо в составе расходов на продажу (в организациях торговли и общественного питания - в составе издержек обращения) - на счете 44 "Расходы на продажу".

Представительские расходы:

Расходы на рекламу.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта.

Расходы на обязательное страхование имущества.

Суммы выплаченных подъемных.

Расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции.

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков.

Расходы капитального характера, принимаемые для целей налогообложения наравне с текущими расходами:

- на капитальные вложения на НИОКР;

- на приобретение права на земельные участки;

-на формирование резервов.

На оплату труда:

На добровольное страхование работников.

Материальные:

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ

Внереализационные:

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам.

Убыток от уступки права требования.

Расходы обслуживающих производств и

34. Расходы, отражаемые в составе прочих расходов в налоговом учете

Состав прочих доходов и расходов

К прочим доходам и расходам, в частности, относят:

- поступления (выбытия), связанные с предоставлением за плату во временное пользование имущества компании (если они не учтены в составе доходов и расходов по обычным видам деятельности);

- поступления (выбытия), связанные с предоставлением за плату прав на патенты, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности (если они не учтены в составе доходов и расходов по обычным видам деятельности);

- поступления и расходы, связанные с продажей прочего имущества компании (например нематериальных активов, основных средств или материалов);

- штрафы, пени, неустойки, начисленные или уплаченные за нарушение условий хоздоговоров;

- поступления или расходы, связанные с возмещением убытков;

- прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- суммы кредиторских, дебиторских и депонентских задолженностей, по которым истек срок исковой давности;

- положительные и отрицательные курсовые разницы;

- поступления и выбытия, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.);

- стоимость имущества, выявленного или списанного по результатам инвентаризации;

- скидки, полученные или предоставленные по товарам, работам или услугам без изменения их цены;

- имущество, полученное или переданное компанией безвозмездно;

- имущество, поступившее в результате ликвидации основных средств или объектов незавершенного строительства, и расходы, связанные с этими операциями;

- суммы резервов под обесценение материально-производственных вложений, созданных или списанных компанией;

- суммы дооценки или уценки материально-производственных запасов;

- затраты на благотворительность;

- затраты на оплату услуг банков (кроме затрат на уплату процентов по кредитам, которые отражают в строке 2330 "Проценты к уплате" отчета);

- проценты, уплачиваемые по коммерческим кредитам, если согласно учетной политике они не включены в стоимость приобретенных ценностей;

- судебные издержки;

- затраты на оплату дополнительных расходов по кредитам банков;

- затраты по содержанию законсервированных основных средств;

- затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему результата;

- затраты непроизводственного характера (например по организации отдыха, спортивных мероприятий, развлечений для сотрудников компании);

- затраты на уплату налогов, учитываемых в составе прочих расходов (например налога на имущество);

- затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, не давшие положительного результата.

35. Задачи учета труда и заработной платы. Оперативный учет личного состава работников предприятия и использование рабочего времени

Целью бухгалтерского учета труда и расчетов по заработной плате является получение информации, необходимой для контроля численности работников, использования рабочего времени, производительности труда, расходов на оплату труда, обеспечение правильного начисления и своевременной выплаты заработной платы работникам, а также налоговых и неналоговых платежей, удерживаемых из нее и начисляемых на фонд заработной платы.

Задачами бухгалтерского учета труда и его оплаты являются:

- контроль численности персонала и использование рабочего времени;

- своевременное документальное оформление и точный учет

выработки и выполненной работы;

- правильное начисление заработной платы, пособий и их выплата у

установленные сроки;

- полнота и правильность начисления и удержания налогов и платежей по заработной плате и своевременное перечисление их в бюджет и другим получателям;

- правильное распределение начисленной заработной платы по объектам учета затрат;

- контроль целевого использования средств фонда заработной платы;

- своевременное предоставление отчетности по труду.

36. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Порядок оплаты очередных отпусков

Аналитич. учет расчетов по оплате труда и начислению зарплаты осуществляется по следующим основным направлениям: - по каждому ра6отникунезависимо от времени его работы на предприятии; - по видам начислений; - по источникам выплат; - по структурным подразделениям; - по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

Синтетич. учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. Начисление зарплаты и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

В соответствии с новым Трудовым кодексом продолжительность отпусков исчисляется в календарных днях.

Продолжительность основного минимального отпуска не может быть менее 21 календарного дня. Установлен основной удлиненный отпуск преподавателям, научным работникам - от 28 до 56 календарных дней, работникам моложе 18 лет - 30 календарных дней и др.

Могут предоставляться дополнительные отпуска: для работников с вредными условиями труда - от 7 до 41 календарного дня; для работников с ненормированным рабочим днем - до 14 календарных дней; за продолжительность стажа в одной организации - до 4 календарных дней.

Трудовые отпуска (основной и дополнительный) за первый рабочий год предоставляются не ранее чем через шесть месяцев работы у нанимателя, кроме отдельных категорий работников: получивших путевку для санаторно-курортного лечения, участников Великой Отечественной войны, женщин перед отпуском по беременности, лиц моложе 18 лет и других.

Очередность отпусков устанавливается для коллектива работников графиком трудовых отпусков, оформляется приказом (распоряжением) об отпуске.

37. Учет отчислений и пособий по государственному социальному страхованию

К выплатам по государственному социальному страхованию, которые производятся работникам, относятся:

пособие по временной нетрудоспособности;

пособие по беременности и родам;

пособие в связи с рождением ребенка;

пособие женщине, ставшей на учет в медицинских учреждениях до 12-­недельного срока беременности;

пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

оплата одного свободного от работы дня в месяц, предоставляемого матери, воспитывающей ребенка­инвалида в возрасте до 18 лет;

пособие на погребение и возмещение расходов специализированной организации, оказавшей гарантированные услуги по погребению.

В случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных страховых взносов недостающая сумма дотируется органами Фонда на основании представленного плательщиком расчета, подписанного руководителем, главным бухгалтером, и заверенного печатью (п. 12 Инструкции о порядке зачисления средств Пособие по временной нетрудоспособности назначается в случаях:

утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой;

ухода за больным членом семьи;

ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-­инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;

санаторно­курортного лечения;

протезирования с помещением в стационар протезно­-ортопедического предприятия;

карантина.