Разработка бюджета производственных запасов

 

Таблица 11- Исходные данные

производственная себестоимость продукции, руб./ед

продукция А

продукция Б

продукция В

 

1. Из таблицы 10 переносим в таблицу 12 «желаемый запас готовой продукции на конец периода» по видам продукции.

2. Рассчитываем производственную себестоимость готовой продукции на предплановый год (факт) для этого производственную себестоимость за январь по каждому виду продукции делим на индекс инфляции:

ПСАфакт=925/1,0025=922,69руб.ед;

ПСБфакт=1790/1,0025=1785,54 руб.ед;

ПСВфакт=190/1,0025= 189,53 руб.ед

3. Запас готовой продукции (тыс. руб.) рассчитываем по формуле:

Згпi = Згфi*Спрi,

где, Згпi- запас готовой продукции i-го вида в денежном выражении, тыс. руб.;

Згфi- желаемый запас готовой продукции i-го вида в физических единицах;

Спрi- производственная себестоимость единицы продукции единицы продукции i-го вида.

Произведем расчет запасов готовой продукции за январь по видам продукции:

ЗгпА=2,38*925=2196,88 тыс.руб;

ЗгпБ= 0,67* 1790= 1190,35 тыс. руб.;

ЗгпВ= 1,81*190=343,9 тыс. руб.

Запас основных материалов по видам продукции в тыс. руб. рассчитываем после заполнения таблицы 15

3. Рассчитываем запас основных материалов в тыс. руб. по видам продукции:

З омi= Мi* q,

где З омi- запас основных материалов для i-го вида продукции, тыс. руб.;

Мi-прямые затраты на материалы i-го вида продукции, тыс. руб.

Зом Афакт= 23,75*(370*0,40=3515 тыс.руб.;

Зом А янв.=23,75*(370,8*0,4)=3522,6 тыс.руб;

Зом А февр = 23,66(371,6*0,4)=3519,05 тыс. руб.

Таблица 12 – Бюджет производственных запасов

наименование	предплановый год (факт)	месяц планового года	план года
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, ед
продукция А	2,38	2,38	2,38	2,30	2,20	2,20	2,10	2,70	2,75	1,90	2,38	2,38	2,38
продукция Б	0,67	0,67	0,67	0,60	0,60	0,50	0,50	0,80	0,80	0,76	0,67	0,67	0,67
продукция В	1,80	1,81	1,81	1,80	1,60	1,60	1,70	1,70	1,80	1,80	2,00	1,96	1,96
производственная себестоимость продукции, руб./ед
продукция А	922,69	925,00	927,00	929,00	931,00	935,00	931,00	923,00	917,00	918,00	921,00	918,00	937,00
продукция Б	1785,54	1790,00	1793,00	1797,00	1799,00	1805,00	1809,00	1790,00	1785,00	1781,00	1774,00	1730,00	1725,00
продукция В	189,53	190,00	187,00	185,00	183,00	181,00	175,00	175,00	174,00	173,00	174,00	177,00	169,00
запас готовой продукции, тыс.руб
продукция А	2191,40	2196,88	2201,63	2136,70	2048,20	2057,00	1955,10	2492,10	2521,75	1744,20	2187,38	2180,25	2230,06
продукция Б	1187,38	1190,35	1192,35	1078,20	1079,40	902,50	904,50	1432,00	1428,00	1353,56	1179,71	1150,45	1155,75
продукция В	341,15	343,90	337,54	333,00	292,80	289,60	297,50	297,50	313,20	311,40	348,00	346,92	331,24
запас основных материалов, тыс руб.
продукция А	3515,00	3522,60	3519,05	3400,01	3265,02	3236,16	3149,28	3968,78	3914,35	2869,84	3488,40	3561,35	3561,35
продукция Б	1428,42	1430,81	1419,99	1295,28	1277,94	1085,40	1138,44	1713,60	1701,21	1597,66	1380,54	1377,59	1377,59
продукция В	1095,01	1080,41	1065,60	1042,37	926,72	901,60	952,00	952,13	996,48	1013,38	1130,53	1059,97	1377,59

Расчет бюджета прямых затрат на материалы

 

Таблица 13 – исходные данные для составления бюджета прямых затрат на материалы

Предлановый год (факт)	Вариант 6
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.
Запас материалов на конец отчетного периода (факт)по всем вариантам принимается в размере 55 % от прямых затрат на материалы первого планового месяца
Задается доля (процент) прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия вида I, полученная на основе эмпирических данных за предплановый год.:
А	40%
Б	30%
В	80%
Желаемый запас материалов на конец каждого планового месяца составляет 40% от потребности в материалах следующего месяца
Запас материалов на начало каждого планового месяца равен желаемому запасу материалов на конец предыдущего планового месяца. Запас материалов на начало января определяется путем умножения прямых затрат на материалы за январь на долю 40%желаемого запаса материалов на конец декабря предпланового года или, что тоже самое на начало января планового года

 

 

Определяем прямые затраты на материалы (ЗМi) за каждый месяц по видам продукции и вносим в таблицу 10.

ЗМi=Спрi*qмi,

Где ЗМi- прямые затраты на материалы на единицу изделия i, руб.ед. за месяц;

Спрi- производственная себестоимость единицы продукции изделия i, руб. в данном месяце из таблицы 9;

qмi-доля прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия i.

Итак затраты на материалы составят:

ЗМянв.А=925*0,4= 370р.ед.;

ЗМянв.Б=1790*0,3=537р.ед.;

ЗМянв. В= 190*0,8=152 р.ед;

ЗМфевр.А= 927*0,4=370,р.ед.;

ЗМфев.Б=1793*0,3=537,9 р.ед.;

ЗМфев.В=187* 0,8= 149,6 руб.ед.

Далее определяем прямые затраты на материалы (тыс.руб.) для каждого вида изделия по месяцам путем умножения количества единиц изделий, подлежащих изготовлению, на удельные прямые затраты на материалы по данному виду изделия. Для этого составляем вспомогательную таблицу 14.

Рассчитаем в ней строку «прямые затраты на материалы тыс.руб. по каждому месяцу планируемого года (ПЗмп), используя формулу:

ПЗмп= ЗМА*КА+ЗМБ*КБ+ЗМВ*КВ,

где, ЗМА,ЗМБ,ЗМВ – затраты на материалы по видам изделий тыс. руб.;

КА, КБ,КВ- количество изделий по видам, ед.

Итак, ПЗмп составит:

ПЗмп янв.=370*23,75+538*6,65+152*18,01=15096,7 тыс. руб.

ПЗмп февр.= 370,8*23,75+537,9*6,65+149,6*18,6=15084,56 тыс. руб.

ПЗмп март=371,6*23,68+539,1*6,59+148*18,45=15011,6. руб.

Определяем «прямые затраты на материалы» за предплановый год (факт):

ПЗмф= VA*ЗМАя/Iинф +VБ*ЗМБя/Iинф+VB*ЗМВя/Iинф,

где, VA,VБ, VB – фактический объем производства по видам изделий;

ЗМА,ЗМБ,ЗМВ – затраты на материалы по видам изделий за январь планового года.

ПЗмф=205*370/1,0025+30*716/1,0025+290*76/1,0025=135700,75 тыс.руб.

Определяем запасы материалов на конец периода в размере 40% от суммы прямых затрат на материалы следующего месяца, которые равны:

ЗМКянв=15084,5*0,4=6033,83 тыс.руб;

ЗМКфевр= 15011,6*0,4=6004,64 тыс.руб;

ЗМК март=14344,5*0,4=5737,66 тыс.руб.

ЗМК факт 15096,07*0,55=8302,84

Запасы за предплановый год (факт) равны 55% от прямых затрат на материалы на конец января, а именно 8302,84

Определяем запасы материалов на начало периода по принципу: остаток на конец предыдущего месяца является остатком на начало следующего месяца.

После определения запасов материалов на начало и конец периода, рассчитываем месячные суммы затрат на закупку материалов Sм по формуле:

Sм= ПЗм+Зкм-Знм,

где, ПЗм- итого прямые затраты на материалы, тыс. руб.;

Зкм- желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.;

Знм – запас материалов на начало периода, тыс. руб.

Sмянв=15096,07+6033,83-8302,84= 12827тыс. руб

Sм февр.= 15084,56+6004,64-6033,83=15055,38 тыс.руб.

Sм март=15011,6+5737,66-6004,64=14744,62 тыс. руб

Определяем плановые годовые показатели.

Проводим анализ суммы затрат на закупку материалов План/Факт*100-100:

∆СЗ= 173878,33/143613,39*100-100=21,07%

Вывод: плановые затраты превышают фактические на 21,07 %

Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на материалы

наименование	предплановый год (факт)	месяц планового года	план года
количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед
продукция А		23,75	23,75	23,68	22,83	21,83	21,73	21,33	27,05	26,65	19,48	23,75	23,76	279,56
продукция Б		6,65	6,65	6,59	6,00	5,90	5,00	5,30	8,00	7,96	7,51	6,65	6,66	78,86
продукция В		18,01	18,06	18,00	17,80	16,00	16,10	17,00	17,10	18,00	18,20	19,96	19,60	213,83
прямые затраты на материалы на единицу изделия, руб./ед
продукция А	369,08	370,00	370,80	371,60	372,40	374,00	372,40	369,20	366,80	367,20	368,40	367,20	374,80	94653,05
продукция Б	535,66	537,00	537,90	539,10	539,70	541,50	542,70	537,00	535,50	534,30	532,20	519,00	517,50	38716,92
продукция В	151,62	152,00	149,60	148,00	146,40	144,80	140,00	140,00	139,20	138,40	139,20	141,60	135,20	27902,96
прямые затраты на материалы тыс. руб	135700,75	15096,07	15084,56	15011,60	14344,15	13674,20	13057,89	13099,29	16586,26	16530,11	13702,19	14998,69	14997,26
желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.	8302,84	6033,83	6004,64	5737,66	5469,68	5223,16	5239,72	6634,50	6612,04	5480,88	5999,47	5998,90	5998,90
запас материалов на начала периода, тыс. руб.	390,00	8302,84	6033,83	6004,64	5737,66	5469,68	5223,16	5239,72	6634,50	6612,04	5480,88	5999,47	5998,90
сумма затрат на закупку материалов, тыс.руб	143613,59	12827,06	15055,38	14744,62	14076,17	13427,68	13074,45	14494,08	16563,80	15398,94	14220,79	14998,11	14997,25	173878,33
Вспомогательная таблица - Прямые затраты на материалы
наименование	предплановый год (факт)	месяц планового года	план года
количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед
продукция А	205,0	23,75	23,75	23,68	22,83	21,83	21,73	21,33	27,05	26,65	19,48	23,75	23,76	279,56
продукция Б	30,0	6,65	6,65	6,59	6,00	5,90	5,00	5,30	8,00	7,96	7,51	6,65	6,66	78,86
продукция В	290,0	18,01	18,06	18,00	17,80	16,00	16,10	17,00	17,10	18,00	18,20	19,96	19,60	213,83
прямые затраты на материалы по видам изд, тыс.руб
продукция А	369,1	370,00	370,80	371,60	372,40	374,00	372,40	369,20	366,80	367,20	368,40	367,20	374,80	94653,05
продукция Б	535,7	537,00	537,90	539,10	539,70	541,50	542,70	537,00	535,50	534,30	532,20	519,00	517,50	38716,92
продукция В	151,6	152,00	149,60	148,00	146,40	144,80	140,00	140,00	139,20	138,40	139,20	141,60	135,20	27902,96
														161272,93
прямые зараты на материалы тыс. руб	135700,7	15096,07	15084,56	15011,60	14344,15	13674,20	13057,89	13099,29	16586,26	16530,11	13702,19	14998,69	14997,26
запас основных материалов, тыс руб.
продукция А	3515,00	3522,60	3519,05	3400,01	3265,02	3236,16	3149,28	3968,78	3914,35	2869,84	3488,40	3561,35	3561,35
продукция Б	1428,42	1430,81	1419,99	1295,28	1277,94	1085,40	1138,44	1713,60	1701,21	1597,66	1380,54	1377,59	1377,59
продукция В	1095,01	1080,41	1065,60	1042,37	926,72	901,60	952,00	952,13	996,48	1013,38	1130,53	1059,97	1377,59