Составление графика оплаты приобретенных материалов

 

Таблица 15 – исходные данные

Плановый год (факт)	Вариант 6
Остаток кредиторской задолженности на конец периода, тыс. руб.
Погашение суммы кредиторской задолженности в январе планового года, ты сруб.

 

График оплаты приобретенных материалов представлен в таблице 16. Целью составления графика является получение информации финансовым отделом фирмы о том, сколько денег необходимо будет заплатить в плановом году за закупленные материалы, и как будут формироваться суммы кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года.

1.В таблицу 16 вносим исходные данные.

2.Определяем сумму «итого выплаты за предплановый год» (факт) тыс. руб. В итоге таблицы 14в колонке (факт), из этой суммы вычитаем сумму остатка кредиторской задолженности за материалы на конец периода»:

143616,93-1510=142106,93 тыс. руб.

3. Из таблица 15 берем месячные суммы затрат на закупку материалов, которые распределяем между текущим и последующими месяцами по принципу 50/50%.

4. Рассчитываем итоги по нижней строке «итого выплаты» (тыс. руб.) за плановый период и по последнему столбцу (план на год). Проверяем баланс сумм по горизонтали и вертикали.

5. Затем определяем остатки кредиторской задолженности за материалы на конец каждого месяца ОкКР и заполняем верхнюю горизонтальную строку.

ОкКР= ОнКР+Sм-Вм,

где ОнКР- остаток кредиторской задолженности на начало месяца;

Sм – месячные суммы затрат на покупку материалов, тыс. руб., за этот же месяц;

Вм- итого выплаты, тыс. руб. за этот же месяц, тыс. руб.

ОкКР янв = 1510+12856-6428,21=7938,21 тыс. руб.;

ОкКР февр.= 7938,21+15133,11-13994,77= 9076,56 тыс. руб.;

ОкКР март.= 9076,56+14939,11-15036,1=8979,55 тыс. руб.

Подведем итог 9008,63/1510*100-100=496%. Т.е. остаток кредиторской задолженности увеличился по сравнению с предплановым годом (факт) на 496%.

Таблица 16 - График оплаты приобретенных материалов
наименование	Предпл. год (факт)	месяц планового года	план года
остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода, тыс.руб.	1510,00	7938,21	9076,56	8979,55	8795,42	8590,65	8476,52	9061,63	9791,90	9209,47	8620,39	9009,06	9008,63	9008,63
сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб		755,00
выплаты по закупкам материалов каждого месяца, тыс. руб
январь		6428,21	6428,21											12856,42
февраль			7566,56	7566,56										15133,11
март				7469,55	7469,55									14939,09
апрель					7285,42	7285,42								14570,83
май						7080,65	7080,65							14161,29
июнь							6966,52	6966,52						13933,04
июль								7551,63	7551,63					15103,26
август									8281,90	8281,90				16563,80
сентябрь										7699,47	7699,47			15398,94
октябрь											7110,39	7110,39		14220,79
ноябрь												7499,06	7499,06	14998,11
декабрь													7498,63	7498,63
Итого выплаты, тыс. руб		6428,21	13994,77	15036,10	14754,96	14366,06	14047,16	14518,15	15833,53	15981,37	14809,87	14609,45	14997,68	169377,31

Расчет бюджета прямых затрат на оплату труда

 

Работники занятые в производстве, занимающиеся коммерческой и общехозяйственной деятельностью, должны получать за свой труд заработную плату. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе норм затрат времени на изготовление единицы продукции каждого вида и часовой тарифной ставки. Расчеты бюджета прямых затрат на оплату труда приводятся в 17.

Прямые затраты труда на изготовление единицы изделия А составляют 7 часов, изделия Б и В соответственно 3 часа и 0,5 часа.

Почасовая тарифная ставка планируется с учетом ожидаемой месячной инфляции и составляет в январе 75 руб. час. Сумма прямых затрат на оплату труда за предплановый год (факт) составляет 3900 тыс. руб.

Затраты на единицу изделия постоянны в течении планового года. Рассчитываются общие прямые затраты труда на изготовление отдельных видов продукции, которые затем суммируются в строку «Итого прямые затраты, тыс. час.»

Заполняется строка «Почасовая тарифная ставка» с учетом ожидаемой инфляции, т.е. с января по декабрь индексируется тарифная ставка каждого месяца. В Колонке (факт) тарифная ставка января делится на индекс инфляции.

Рассчитываются прямые затраты на оплату труда (тыс. руб.) по видам продукции и помесячно, подводятся итоги по вертикали и горизонтали.

Вносится в таблицу 17 итоговая строка «итого сумма прямых затрат на оплату труда, тыс. руб. за предплановый год (факт).

Подведем итог: ∆СПЗ= 174931,23/124937,66*100-100=40%. Вывод сумма затрат на оплату труда увеличилась на 40% по сравнению с предплановым годом.

Таблица 17 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

наименование	предплановый год (факт)	месяц планового года	план года
кол-во единиц прод-ии подлежащей изготовлению, ед
продукция А		23,75	23,75	23,68	22,83	21,83	21,73	21,33	27,05	26,65	19,48	23,75	23,76	279,56
продукция Б		6,65	6,65	6,59	6,00	5,90	5,00	5,30	8,00	7,96	7,51	6,65	6,66	78,86
продукция В		18,01	18,055		17,8		16,1		17,1		18,2	19,96	19,6	213,825
прямые затраты труда на единицу изделия,ч
продукция А
продукция Б
продукция В	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
общие прямые затраты труда, в тыс.ч
продукция А	212,00	166,25	166,25	165,73	159,78	152,78	152,08	149,28	189,35	186,55	136,33	166,25	166,29	1956,89
продукция Б	33,00	19,95	19,95	19,76	18,00	17,70	15,00	15,90	24,00	23,88	22,52	19,95	19,97	236,57
продукция В	290,50	9,01	9,03	9,00	8,90	8,00	8,05	8,50	8,55	9,00	9,10	9,98	9,80	106,91
Итого прямые затраты, тыс.час	535,50	195,21	195,23	194,48	186,68	178,48	175,13	173,68	221,90	219,43	167,94	196,18	196,05	2300,36
почасовая тарифная ставка, руб./час	74,81	75,00	75,19	75,38	75,56	75,75	75,94	76,13	76,32	76,51	76,70	76,90	77,09
прямые затраты на оплату труда, тыс.руб
продукция А	107356,61	12468,75	12499,92	12491,60	12073,22	11573,14	11548,91	11364,61	14451,64	14273,54	10456,74	12784,00	12818,66	148804,73
продукция Б	6733,17	1496,25	1499,99	1489,04	1360,15	1340,82	1139,13	1210,50	1831,74	1827,13	1727,00	1534,08	1539,07	17994,92
продукция В	10847,88	675,38	678,76	678,38	672,52	606,02	611,33	647,12	652,56	688,62	698,01	767,42	755,47	8131,59
итого сумма прямых затрат на оплату труда (тыс.руб.)	124937,66	14640,38	14678,67	14659,02	14105,89	13519,98	13299,38	13222,23	16935,94	16789,29	12881,75	15085,50	15113,20	174931,23

 

Составление графика погашения задолженности по оплате труда

 

В таблицу 18 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт) – 170 тыс. руб.

Определяется сумма «итого выплаты, тыс. руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 17 берется «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) из нее вычитается сумма 50% остатка кредиторской задолженности: 3900-(170/0,5)= 3560 тыс. руб.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежит погашению в январе планового года. Поэтому сумма задолженности к погашению в текущем периоде за январь составит 170 тыс. руб.

Определяются выплаты заработной платы по месяцам планового года, путем распределения сумм месячных затрат на оплату труда (из таблицы 17) на текущий и последующий месяц. Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Определяются остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца (ОКЗi).

ОКЗi= ЗПi+ОКЗi-1 –ВЗПi,

где ЗПi- сумма прямых затрат на оплату труда i-го месяца;

ОКЗi-1 – остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца;

ВЗПi – итого выплаты заработной платы за i –й месяц

Итак, ОКЗ янв = 14641,88+170-7490,94=7320,94 тыс. руб.;

ОКЗ февр.= 14695,4+7320,94- 14668,64= 7347,7 тыс. руб.;

ОКЗ март= 14715,55+7347,7-14705,47 тыс. руб.

Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка)

Таблица 18 - График погашения задолженности по оплате труда
наименование	Предпл. год (факт)	месяц планового года	план года
остаток кредиторской задол-ти по оплате труда на конец периода, тыс. руб.	170,00	7320,94	7347,70	7357,78	7297,58	7270,38	7187,93	7343,89	8467,97	8394,64	6440,87	7542,75	7556,60	7556,60
сумма задол-ти к погашению в текущем периоде, тыс. ру
выплаты зар. платы каждого месяца, тыс. руб
январь		7320,94	7320,94											14641,88
февраль			7347,70	7347,70										14695,40
март				7357,78	7357,78									14715,55
апрель					7297,58	7297,58								14595,17
май						7270,38	7270,38							14540,75
июнь							7187,93	7187,93						14375,86
июль								7343,89	7343,89					14687,78
август									8467,97	8467,97				16935,94
сентябрь										8394,64	8394,64			16789,29
октябрь											6440,87	6440,87		12881,75
ноябрь												7542,75	7542,75	15085,50
декабрь													7556,60	7556,60
итого выплаты зар.платы тыс. руб.	3560,00	7490,94	14668,64	14705,47	14655,36	14567,96	14458,31	14531,82	15811,86	16862,61	14835,52	13983,63	15099,35	171671,46

Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов

 

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

 

Таблица 19 – Исходные данные

 

показатели	Предплановый год (факт)	январь
амортизация
непрямые материалы		83,00
энергетические расходы		280,00
зарплата прочего персонала с начислениями	55,00
содержание и ремонт оборудования	65,00
текущий ремонт ОПФ	145,00
прочие постоянные накладные	55,00
Общие планируемы постоянные расходы
Ставка переменных накладных расходов ру. час		2,3

 

месяц

энергетические расходы

1.Вносим в таблицу 20 исходные данные

2.Корректируем с учетом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года.

3. Корректируем с учетом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и накладные ресурсы.

4. Определяем «Итого планируемые переменные накладные расходы» на «запланированные прямые затраты труда» соответственно за каждый месяц планового года.

ППерНК янв.= 195,23*2,3= 449,02 тыс.руб.;

ППерНК фев. = 195,45*2,31= 450,66 тыс. руб.;

ППерНК март= 195,23*2,31= 451,28 тыс. руб.

5. Определяем сумму «планируемые постоянные накладные расходы, тыс. руб.».

6.Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых переменных и постоянных накладных расходов.

7. Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

8. Подводим итог на плановый год.

Проведем анализ по выплатам денежных средств по накладным расходам, тыс. руб.: 12891,0/5500*100-100=134,4%.

Вывод: по плану выплаты денежных средств по накладным расходам увеличились на 134,4% по сравнению с предплановым годом.

 

 

Таблица 20- Бюджет опщепроизводственных накладных расходов
наименование	Предпл. год (факт)	месяц планового года	план года
запланированные прямые затраты труда, тыс.час		195,23	195,45	195,23	193,15	191,95	189,30	192,93	221,90	219,43	167,94	196,18	196,05	2354,73
ставки переменных накладных расходов, руб/час		2,30	2,31	2,31	2,32	2,32	2,33	2,33	2,34	2,35	2,35	2,36	2,36
итого планируемые переменные накладные расходы, тыс. руб.		449,02	450,66	451,28	447,59	445,92	440,86	450,43	519,37	514,87	395,04	462,62	463,47	5491,11
планируемые постоянные накладные расходы тыс. руб.в том числе:
амортизация	2100,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	3120,00
непрямые материалы		83,00	83,21	83,42	83,62	83,83	84,04	84,25	84,46	84,67	84,89	85,10	85,31	1009,81
энергетические расходы		280,00	235,00	230,00	105,00	95,00	95,00	97,00	99,00	156,00	235,00	247,00	294,00	2168,00
зарплата прочего персонала с начислениями	55,00	55,14	55,28	55,41	55,55	55,69	55,83	55,97	56,11	56,25	56,39	56,53	56,67	725,82
содержание и ремонт оборудования	65,00	65,16	65,33	65,49	65,65	65,82	65,98	66,15	66,31	66,48	66,64	66,81	66,98	857,79
текущий ремонт ОПФ	145,00	145,36	145,73	146,09	146,46	146,82	147,19	147,56	147,93	148,30	148,67	149,04	149,41	1913,54
прочие постоянные накладные	55,00	55,14	55,28	55,41	55,55	55,69	55,83	55,97	56,11	56,25	56,39	56,53	56,67	725,82
итого ощие планируемые накладные расходы, тыс.руб	7600,00	1392,82	1350,47	1347,10	1219,42	1208,77	1204,73	1217,32	1289,29	1342,82	1303,02	1383,63	1432,52	16011,90
минус амортизация	2100,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	260,00	3120,00
итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс. руб.	5500,00	1132,82	1090,47	1087,10	959,42	948,77	944,73	957,32	1029,29	1082,82	1043,02	1123,63	1172,52	12891,90

Планирование бюджета управленческих расходов

 

Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные.

Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;

Постоянные – заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, т.е. не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).

Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 21.

Таблица 21 – Управленческие постоянные расходы

Постоянные расходы	январь
амортизация	18,00
содержание зданий и помещений	47,00
зарплата управленческого и прочего общего заводского персонала	85,00
канцелярские расходы	5,00
услуги связи	8,00
командировочные расходы	10,00
налоги, включаемые в себестоимость	85,00
прочие расходы	25,00

 

1. Вносим в таблицу 22 исходные данные.

2. Вписываем первую строку в таблицу 22 из таблицы 5 «Всего продаж».

3. Определяем переменные затраты (ПЗ) на каждый месяц в заданном проценте от объема продаж.

ПЗ янв=49626,53*0,01=496,27 тыс. руб.;

ПЗ февр.=49869,18*0,01=498,69 тыс.руб.;

ПЗ март=49993,86* 0,01 = 499,43 тыс. руб.

4.корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с января по декабрь месяц, кроме амортизации.

5.Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы»на каждый месяц как сумму элементов.

6.Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы»как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.

7. Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизация» помесячно.

8. Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.

Таблица 22 - Бюджет управленческих расходов на 2015 г.
наименование	Предпл год (факт)	месяц планового года	план года
запланированные продажи тыс.руб		49626,53	49869,18	49993,86	48519,98	48163,35	45995,94	46351,09	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	604244,33
процент планируемых переменных управленческих расходов от продаж,%		0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01
итого управленческие переменные расходы, тыс. руб		496,27	498,69	499,94	485,20	481,63	459,96	463,51	575,90	586,27	467,43	513,66	513,98
планируемые постоянные управленческие расходы, тыс. руб, в том числе:
амортизация		18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	216,00
содержание зданий и помещений		47,00	47,12	47,24	47,35	47,47	47,59	47,71	47,83	47,95	48,07	48,19	48,31	571,82
зарплата управленческого и прочего общего заводского персонала		85,00	85,21	85,43	85,64	85,85	86,07	86,28	86,50	86,71	86,93	87,15	87,37	1034,14
канцелярские расходы		5,00	5,01	5,03	5,04	5,05	5,06	5,08	5,09	5,10	5,11	5,13	5,14	60,83
услуги связи		8,00	8,02	8,04	8,06	8,08	8,10	8,12	8,14	8,16	8,18	8,20	8,22	97,33
командировочные расходы		10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	81,41	81,61	81,82	82,02	407,57
налоги, включаемые в себестоимость		85,00	85,21	85,43	85,64	85,85	86,07	86,28	86,50	86,71	86,93	87,15	87,37	1034,14
прочие расходы		25,00	25,06	25,13	25,19	25,25	25,31	25,38	25,44	25,50	25,57	25,63	25,70	304,16
итого управленческие постоянные расходы		283,00	283,66	284,33	284,99	285,66	286,33	287,00	287,67	359,56	360,41	361,27	362,12	3726,00
итого управленческие расходы		779,27	782,35	784,27	770,19	767,29	746,29	750,51	863,57	945,83	827,84	874,93	876,10	9768,44
минус амортизация		18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	18,00	216,00
итого к выплате по управленческим расходам, тыс. руб.		761,27	764,35	766,27	752,19	749,29	728,29	732,51	845,57	927,83	809,84	856,93	858,10	9552,44