Каковы правила освобождения от обязанности налогоплательщика по ндс.

Общий перечень операций, не подлежащий обложению НДС можно сгруппировать в 3 блока:

1. Освобождение от НДС обязательно: а) реализация ряда медицинских товаров; б) медицинские услуги; в) услуги в сфере образования; г) услуги транспорта общего пользования; д) услуги учреждений культуры и искусства; е) ритуальные услуги.

2. Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения:

а) реализация предметов религиозного назначения;

б) реализация товаров общественными организациями инвалидов;

в) банковские операции.

3. Услуги по сдаче в аренду жилых и служебных помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ.

Государственные внебюджетные фонды.

Эти фонды созданы с целью реализации прав трудящихся России, гарантированных им Конституцией РФ (ст. 37, 39, 41).

Фонды действуют как самостоятельные юридические лица. Средства фондов имеют строго целевое назначение:

- социальное обеспечение по возрасту (ПФР);

- обеспечение по болезни, инвалидности, в случаях потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях (ФСС);

- бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья (ФОМС).

Налоговая база страховых взносов – выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.

Задача:

Стоимость объекта основных средств - 360 тыс. руб.

Срок полезного использования - 1,5 года.

Метод начисления амортизации – линейный.

Определить ежемесячную сумму амортизации.

Отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете.

Решение:

1,5 года -18 месяцев

360 000/18=20000 руб.- ежемесячная норма(Д 20 - К 02).

 

 

БИЛЕТ № 20

1. Экономическое содержание акцизов.

Акцизы - это косвенный федеральный налог (НК РФ, ч. II, гл. 22).Они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос. Качественным отличием от НДС является то, что объектом обложения акцизами явл. обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня, акцизы формируются только в производственной сфере. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизы тем самым ограничивают объемы потребления этих товаров, а чаще всего ими являются социально вредные товары - алкоголь, табак и т.п.

Эти товары, с точки зрения потребления не являются обязательными для всех потребителей, с фискальной точки зрения у этих товаров низкие издержки производства.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

1. Сумма НИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение

- соответствующей налоговой ставки

- и НБ, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между

- суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1

- и суммами авансовых платежей по НИ в течение налогового периода.

Задача:

Стоимость основных средств на начало года составляет 460 тыс. руб.

За 4 предшествующих года фактические расходы на ремонт составили:

2007г. – 160 тыс. руб.,2008г. – 170 тыс. руб.,2009г. – 100 тыс. руб.,2010г. – 120 тыс. руб.

В текущем году планируется ремонт на 150 тыс. руб.

Каким образом эта сумма будет включаться в состав расходов организации?

Решение:

Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт ОС не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившихся за последние 3 года: (170 + 100 + 120) / 3 = 130 тыс. руб. (>120)

Следовательно за счет резерва будет покрываться вся часть стоимости предстоящих расходов на ремонт. Созданный резерв ежеквартально в сумме 30 тыс. руб. (120 / 4) будет включаться в прочие расходы.

БИЛЕТ № 21

Объект налогообложения по НДФЛ. Ставки НДФЛ.

Основным объектом налогообложения по НДФЛ является вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги. В состав доходов, подлежащих налогообложению, включается также:

1) дивиденды и проценты;2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;3) доходы, полученные

а) от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории,

б) от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) суммы, полученные от реализации ценных бумаг, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в РФ, так и за ее пределами.

НБ определяется раздельно по видам доходов с разными ставками налога (13, 35, 30, 9 %).

1. Основная налоговая ставка предусмотрена в размере 13%.

2. Специальная налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении таких доходов, как:

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других, основанных на риске, игр;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг > 2 тыс. руб.;

- некоторые страховые выплаты, %% по вкладам в банк и др.

3. Налоговая ставка в размере 30% установлена для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

4. Налоговая ставка в размере 9 % установлена для доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

Почему многие субъекты малого бизнеса предпочитают общий режим налогообложения?

При УСН налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия решения о переходе на УСН как МП, так и ИП необходимо произвести расчет получаемой выгоды. При переходе на общий режим налогообложения с УСН необходима корректировка налогов из-за различий в погашении затрат на приобретение ОС. Если налогоплательщиками были проданы ОС и НМА, приобретенные ими в периоде применения УСН, до истечения 3-х лет с момента их приобретения, а в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения, такие налогоплательщики обязаны пересчитать НБ по единому налогу за весь период пользования данными объектами с момента их приобретения (списания их стоимости в расходы) до даты продажи и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени. Налогоплательщики обязаны восстановить БУ в полном объеме (при УСН - упрощенная форма БУ).Возврат на общий режим налогообложения (добровольно или при утрате права)

Задача:

Реализовано оборудование, срок полезного использования которого 6 лет.

Доход от реализации 160 тыс. руб. Фактический срок амортизации 6 месяцев.

Первоначальная стоимость станка - 175 902 руб.

Определить финансовый результат по этой хозяйственной операции в целях налогообложения.

Решение:

1. Сумма амортизации = (175 902 / 72) х 6 мес. = 2443 х 6 = 14 658 руб.

2. Остаточная стоимость ОС = 175 902 - 14 658 = 161 244 руб.

3. Убыток от реализации ОС = 161 244 - 160 000 = 1244 руб. будет относиться на прочие расходы в течение 66 месяцев (72 - 6) по 1244 / 66 = 18,85 руб.

Сумма прибыли (убытка) при реализации амортизируемого имущества отражается в учете (сч. 91) на дату реализации и учитывается при расчете налоговой базы по НП.

 

 

БИЛЕТ № 22

Стандартные налоговые вычеты при определении НДФЛ.

При определении размера НБ по НДФЛ налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

1) в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода (3000 х 12)

Распространяется на лиц:

а) получивших лучевую болезнь, другие заболевания, инвалидность, вследствие Чернобыльской катастрофы;

б) другие категории налогоплательщиков, деятельность которых была связана с радиационными ситуациями,

в) а также на инвалидов Великой Отечественной войны;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (500 х 12)

Распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации,

б) лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней,

в) граждан, принимавших участие в боевых действиях в Республике Афганистан и других странах;

г) других лиц, предусмотренных налоговым законодательством).

3) в размере 1400 руб.(за 1 и 2 ребенка,3000 руб. за третьего и последующих) за каждый месяц налогового периода

(Распространяется на каждого ребёнка (в возрасте до 18 лет или до 24 лет на учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.