В какие сроки физические лица обязаны представлять в ифнс декларацию.

Налоговая декларация за истекший календарный год должна предоставляться не позднее 30 апреля следующего года. При прекращении деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности предоставить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.В налоговых декларациях по НДФЛ указываются:

1) все полученные физическими лицами в налоговом периоде доходы;

2) источники их выплаты;

3) налоговые вычеты;

4) суммы налога, удержанные налоговыми агентами;

5) суммы, фактически уплаченных в течение года авансовых платежей;

6) суммы НДФЛ, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам года.

Задача:

ООО приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. Налоговая база по налогу на прибыль за 1-й квартал составила 200 тыс. руб. На выплату дивидендов предусмотрено 60% чистой прибыли.

Доля участников ООО:

Иванов	- 30%
Петров	- 60%
Сидоров	- 10%

Определить налоги, удержанные с участников общества.

Решение:

НП = 200 000 х 0,24 = 48 000 руб. На выплату дивидендов = (200 000 - 48 000) х 0,6 = 91 200 руб.

НДФЛ:

Иванов: 91 200 х 0,3 = 27 360 х 0,09 = 2 462 руб.

Петров: 91 200 х 0,6 = 54 720 х 0,09 = 4 925 руб.

Сидоров: 91 200 х 0,1 = 9 120 х 0,09 = 821 руб.

 

 

БИЛЕТ № 6

Классификация налогов и сборов по способу включения в стоимость продукции.

1. Выручка от реализации:

а) НДС,

б) акцизы,

в) экспортная таможенная пошлина.

2. Издержки производства и обращения:

а) земельный налог.

б) импортная таможенная пошлина,

в) ЕСН,

г) водный налог,

д) транспортный налог,

е) налог на добычу полезных ископаемых,

ж) налог на игорный бизнес.

3. Финансовые результаты:

а) налог на имущество (недвижимость),

б) налого на рекламу (?).

4. Остаточная прибыль:

а) налог на прибыль,

б) государственная пошлина,

в) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

Классификация расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Включают в себя:

1) расходы, связанные

- с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров,

- с выполнением работ, оказанием услуг;

- с приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на НИОКР;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

В связи с многообразием затрат по производству и реализации продукции их принято группировать по различным признакам в однородные группы.

В основу группировки по экономическим элементам (принятой в НК РФ) кладётся признак их экономического содержания:

- материальные затраты (прошлый труд - до 60 - 90 %) - ст. 254 НК РФ;

- затраты на оплату труда (включая отчисления на социальные нужды - ЕСН) - ст. 255 НК РФ;

- суммы начисленной амортизации - ст. 256 НК РФ;

- прочие затраты (аренд. плата, страховые платежи, % по кредитам банка, налоги, включ. в с /с, оплата услуг рекламных агентств и др.).- ст. 264 НК РФ.

Поэлементная классификация затрат (иначе - смета затрат на производство) представляет собой группировку расходов

- независимо от места их возникновения (основное производство, обслуживающие хозяйства и т.д.)

- и независимо от того, на какой вид продукции они были использованы.

Задача:

Работница получает в месяц доход 12 тыс. руб.

Она подала в бухгалтерию документы о наличии 2-х детей:

- один в возрасте до 18 лет,

- второй - студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Определить размер ежемесячных вычетов и НДФЛ за апрель месяц.

Решение:

1400+1400=2800 руб. –налоговый вычет ежемесячно

НДФЛ за апрель – (12 000-2800)*0,13 =1 196 руб.

 

 

 

 

БИЛЕТ № 7

1. Принципы определения цены товара, работ, услуг.

Налоговым органам при осуществлении контроля полноты исчисления налогов предоставлено право доначислять налог и пени, когда цены товаров (работ, услуг), примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).Такое доначисление налоговые органы могут производить только в случаях, когда им предоставлено право "проверять правильность применения цен по сделкам".

Проверять правильность применения цен по сделкам налоговые органы могут лишь в следующих случаях:

1) при сделках между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) сделкам;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в пределах непродолжительного периода времени.

Какие налоговые льготы установлены российским налоговым законодательством по НДФЛ?

Льготы –налоговые вычеты. Их 4 группы:

1.Стандартные – это вычеты на себя и на детей, в размерах:

-3 000 руб. (3 000* 12) для лиц: получивших лучевую болезнь,инвалидность и др. заболевания в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС; другие лица деятельность которых была связана с нештатными радиационными ситуациями; инвалиды ВОВ

-500 руб. (500*12) для лиц: Героев Советского Союза и РФ; лиц награжденных орденом славы 3х степеней; граждан принимавших участие в боевых действиях в Афганистане.

-1 400 руб. на первого и второго ребенка,3000 на третьего и последующих (до 18 лет или до 24 лет на учащегося дневной формы обучения,аспиранта,студента,курсанта),действует до месяца в котором их доход исчисленный нарастающим итогом превысил 280 000 руб.Вдовам,одиноким родителям,опекунам или попечителям сумма удваивается. Также если ребенок инвалид 3000 руб.

2.Социальные:

1) в сумме доходов,перечисляемых на благотворительные цели,но не более 25% суммы дохода,полученного в налоговом периоде

2)в сумме уплаченной в налоговом периоде:

-за свое обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленных ограничений

-за обучение детей до 24 лет на дневной форме обучения –в размере фактически произведенных расходов,но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3)в сумме, уплаченной:

-за услуги по лечению,предоставленные медицинскими учреждениями РФ

-по лечению супруга,родителей,и своих детей до 18 лет.

Общая сумма соц. вычетов не может превышать 120 000 руб.

3.Имущественные:

1)суммы полученные в налоговом периоде при продаже:

-жилых домов,квартир, садовых домиков,земельных участков и долей в указанном имуществе,находившихся в собственности менее 3х лет -1 000 000 руб.),3 года и более – в сумме фактически полученной

-иного имущества (автомобили,гаражи и т.д.),находившегося в собственности менее 3х лет – 250 000 руб.

2) суммы израсходованные на приобретение или постройку жилого дома, квартиры,комнаты или доли в них,земельных участков. Общий размер вычета -2 000 000 руб.

Если в течении года налогоплательщик не смог использовать вычет полностью,его остаток переносится на следующие периоды до полного погашения.

4.Профессиональные:

Имеют право:

-зарегистрированные ИП

-частные нотариусы

-лица получающие авторские вознаграждения.

Размер вычета определяется исходя из суммы произведенных и документально произведенных расходов.

Если расходы нельзя подтвердить,то вычет производится в размере 20% от дохода.

Задача:

Физическое лицо получило в организации по основному месту работы ссуду на 100 тыс. руб. на 6 месяцев из расчета 2% годовых.

Ссуда с процентами возвращена в срок.

Рассчитать сумму материальной выгоды, подлежащей налогообложению при ставке

рефинансирования ЦБ РФ 9% годовых.

В каком порядке и кем уплачивается налог с дохода в виде материальной выгоды?

Решение:

Сумма %% по ссуде за 6 мес. = 100 х 0,01 = 1 тыс. руб. (2% / 2).

Материальная выгода: [(3/4 х 3,5) - 1] = 1,63% (1630 руб.)

Сумма налога = 1 630 х 0,35 = 570.5 руб.

Удерживается и уплачивается налоговым агентом.

 

БИЛЕТ № 8

1. Что понимается под "добавленной стоимостью".

Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии