В каких случаях налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты НДС?

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от НДС, если в течение трех последовательных, предшеств.

месяцев их налоговая база не превысила 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей

налогоплательщика производится на последующие 12 месяцев (кроме случаев утраты права на освобождение).

Задача:

Отпускная цена предприятия (с НДС) - 141,6 руб.

Материальные затраты предприятия на изготовление продукции - 175 тыс. руб.

Амортизационные отчисления - 50 тыс. руб.

Фонд оплаты труда - 195 тыс. руб. Прочие расходы - 40 тыс. руб.

Сумма налога на имущество - 25 тыс. руб.

Объем реализации - 5 000 изделий.

Определить и отразить в бухгалтерском учете НДС и налог на прибыль.

Решение:

Выручка (с НДС) = 141,6 руб. х 5 000 изд. = 708 000 руб. (Д 62 - К 90)

НДС начисленный = (708 000 / 1,18) х 0,18 = 108 000 руб. (Д 90 - К 68.1)

Доход (выручка без НДС) = 708 000 - 108 000 = 600 000 руб.

С/с продукции = 175 000 + 50 000 + 195 000 + 40 000 = 460 000 руб. (Д 90 - К 43)

НДС зачтенный = 175 000 х 0,18 = 31 500 руб. (Д 68.1 - К 19.3)

НДС к оплате = 108 000 - 31 500 = 76 500 руб. (Д 68.1 - К 51)

Бухгалтерская прибыль = 600 000 - 460 000 = 140 000 руб. (Д 90 - К 99)

Налог на прибыль = (140 000 - 25 000) х 0,24 = 27 600 руб. (Д 99 - К 68.2; Д 68.2 - К 51)

 

БИЛЕТ № 12

1. В каких случаях НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению? Суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случаях (п. ст. 170 НК РФ): 1) передачи имущества, НМА и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ (по материалам - в размере суммы, принятой к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки); Суммы налога, подлежащие восстановлению, подлежат налоговому вычету у принимающей организации 2) передачи ОС, НМА и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридических лиц (по материалам - в размере суммы, принятой к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки); Суммы налога, подлежащие восстановлению, учитываются в таких случаях в составе прочих расходов. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога (УСН, ЕНВД), принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на эти режимы. 2. Охарактеризуйте ставки налога на прибыль. 1. Для Российских организаций: а) по прибыли от основной деятельности и прочим видам деятельности, налоговая ставка - 24 % (ФБ - 6,5 %, РБ - 17,5 %); б) по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физич. лицами - налоговыми резидентами РФ налоговая ставка - 9 % (ФБ - 100 %); в) по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций налоговая ставка - 15 % (ФБ - 100 %); г) по доходам в виде процентов по гос. и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов налоговая ставка - 15 % (ФБ - 100 %); д) по доходам в виде %% по муниципальн. ценным бумагам, эмитированным на срок не < 3-х лет до 01.01.07 налоговая ставка - 9 % (ФБ - 100 %) е) по доходу в виде процентов по гос. и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 г. налоговая ставка - 0 %. 2. Для иностранных организаций: а) по доходам в виде дивидендов от российских организаций - налоговая ставка - 15 % (ФБ - 100 %); б) по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств или контейнеров при международных перевозках - налог. ставка - 10 % (ФБ - 100 %); в) со всех прочих доходов - налоговая ставка - 20 % (ФБ - 100 %.)

Задача:

Зарплата работницы ООО «АБВГД» Ивановой И.В. в апрелемесяце (нарастающим итогом с начала текущего года) составила 39 900 руб.Определить задолженность по страховым взносам, если авансовые платежи в истекшем периоде составили 8 466 руб. Отразить начисление и уплату в бухгалтерском учете.

Решение:

Страховые взносы (за янв. - апр.) = 39 900х 0,3 = 11 970 руб.

К доплате 3 504 руб. (11970 – 8 466)

Начислены взносы в ПФ –Д20 К69,2

Начислены взносы в ФСС- Д20 К69,1

Начислены взносы в ФОМС – Д20 К69,3

Уплачены взносы в ПФ-Д69,2 К51

Уплачены взносы в ФСС-Д69,1 К51

Уплачены взносы в ФОМС- Д 69,3 К51

 

БИЛЕТ № 13

 

1. Как классифицируются налоги по методу их взимания? По методу взимания налоги классифицируются на: а) прямые (устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика), б) косвенные (включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем). 2. В какие сроки и в каком размере производится уплата страховых взносов в ПФР? Налогоплательщики - работодатели производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа. Для правильного исчисления причитающихся сумм налога налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников по суммам выплаченных им доходов (нарастающим итогом с начала года) и суммам налогов, относящихся к этим доходам. Несколько иной порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен в отношении налогоплательщиков - предпринимателей. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этими налогоплательщиками, производится налоговыми органами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, который указан в подаваемой налогоплательщиком налоговой декларации. Указанная декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 Апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи уплачиваются на основании уведомлений налоговых органов, выписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки: - за Январь - Июнь налог уплачивается не позднее 15 Июля т.г. в размере 1/2 годовой суммы аванс. платежей; - за Июль Сентябрь - не позднее 15 Сентября (1/4 годовой суммы); - за Октябрь - Декабрь - не позднее 15 Января следующего года (1/4 годовой суммы авансового платежа). По итогам налогового периода определяется разница между суммой исчисленных и уплаченных налогов. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют и не уплачивают налог в части ФСС. Задача:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал текущего года согласно налоговой

декларации составил 180 тыс. руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие текущего года согласно налоговой

декларации составил 270 тыс. руб.

Определить сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 3-м квартале.

Решение:

(270000-180000)/3=30000 –ежемесячно

БИЛЕТ № 14

1. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

В РФ объектом данного вида налогообложения являются автомобили, ювелирные изделия, алкогольная и табачная продукция, пиво и некоторые другие товары, а также отдельные виды минерального сырья (нефть, природный газ и др.) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостное и количественное выражение операций по реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров.

В зависимости от вида этих товаров определяются:

1) объем подакцизных товаров в натуральном выражении (ставки установлены в абсолютной сумме за ед. изм. - т.н. твердые или специфические налоговые ставки);

2) стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделок, без акцизов и НДС (ставки установлены в % к стоимости - т.н. адвалорные налоговые ставки);

3) стоимость переданных подакцизных товаров,

исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде,

а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам,

в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки при безвозмездной передаче, совершении товарообменных (бартерных операций), а также при натуральной оплате труда подакцизными товарами.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации природного газа на экспорт налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом таможенных пошлин и затрат на его транспортировку за пределами территории РФ.