В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

 

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, модернизацию, реконструкцию;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);

8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг,

9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

10) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и др.

 

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ:

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговая база	Объект налогообложения	Налоговая ставка
Денежное выражение доходов	Доходы	6%
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Доходы «минус» расходы	15%

 

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус» расходы).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны выплачивать минимальный налог.

Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.

Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период.

Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленная за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

По итогам налогового периода:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, гл.21 НК РФ

 

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

v организации;

v индивидуальные предприниматели;

v лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА:

Организации и ИП в случае, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

 

 

2.

 

 

3.

 

 

При совершении облагаемых НДС операций вы, будучи налогоплательщиком НДС, обязаны исчислить сумму налога.

Налог исчисляется следующим образом:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Если вы осуществляете операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то вы обязаны учитывать такие операции раздельно.

НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.

 

 

СЧЕТ – ФАКТУРА

Счет-фактура -документ, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету.

По общему правилу составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения.

Счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий:

- получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг);

- передача имущественных прав.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

"Входной" НДС - это тот налог, который предъявил вам поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

При наличии установленных законом оснований налогоплательщик может учесть в целях налогообложения "входной" НДС одним из следующих способов:

1) принять к вычету (возмещению) (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ);

2) учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ);

3) отнести на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для лиц, указанных в п. 5 ст. 170 НК РФ).

Следует учитывать, что "входной" НДС возникает у налогоплательщика, если контрагент выставляет счет-фактуру с предъявленным налогом непосредственно в его адрес.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Налоговая декларация представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с 01.01.2015 года).

11.

 

	Налог на добавленную стоимость
Глава НК РФ	гл. 21 НК РФ
Бюджет	Федеральный	ст. 13 НК РФ
Налоговый период	Квартал	ст. 163 НК РФ
Отчетный период	Отсутствует
Налоговые ставки	18%, 0%, 10%, 10/110%, 18/118%	ст. 164 НК РФ
Налоговая декларация	в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 174 НК РФ
Срок уплаты	равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 174 НК РФ

 

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Статус налогоплательщика	Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ
физическое лицо - налоговый резидент РФ	Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ	Доходы от источников в РФ

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

 

 

3. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ):

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
• все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм);
• вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;

иные доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

 

 

.4.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Вычеты на налогоплательщика:
3 000 руб.	"чернобыльцы";
	инвалиды Великой Отечественной войны;
	инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ;
	иные лица, поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
500руб.	Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
	инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
	родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
	иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

 

5.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Вычеты на налогоплательщика:
400 руб.	пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000
2. Вычеты на ребенка(имеют право: родители, в том числе приемные; супруги родителей (в том числе приемных); усыновители; опекуны или попечители):
1 400 руб.	На первого ребенка
1 400 руб.	На второго ребенка
3 000 руб.	На третьего и каждого последующего ребенка
3 000 руб.	На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
3 000 руб.	На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
Удвоенный вычет	На каждого ребенка единственного родителя

 

 

.6.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Социальный вычет по расходам на обучение.
в размере понесенных им расходов, но не более 120 000 руб.	на собственное обучение в образовательных учреждениях;
на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
на обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
на обучение братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения.
2. По расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты.
3. По расходам на благотворительные цели и пожертвования.

 

7.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
не может превышать: - 1 млн руб. – при продаже жилой недвижимости и земельных участков; - 250 000 руб. – при продаже иного имущества (за исключением ценных бумаг).	при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;
	в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
	при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

 

 

8.

 

 

9. Профессиональные налоговые вычеты предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Обязательные требования для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов:

1) расходы должны быть обоснованы;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

Индивидуальным предпринимателям разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы, но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

10. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%)

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

 

Налоговая база = Доходы в денежной форме + Доходы в натуральной форме +Доходы в виде материальной выгоды

11.

13%	для доходов физических лиц налоговых резидентов РФ:заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды
9%	для налогообложения дивидендов (до 2015 г.), процентов по облигациям и др.
15%	для налогообложения дивидендов нерезидентов
30%	для налогообложения доходов нерезидентов
35%	для налогообложения выигрышей и призов, процентов по банковским вкладам, материальной выгоды и др.
30%	для налогообложения отдельных доходов по ценным бумагам российских организаций

 

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налогоплательщики	Что такое прибыль для целей налогообложения
Российские организации	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ)
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство	Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства (п. 2 ст. 247 НК РФ)
Иные иностранные организации	Доходы, полученные в РФ. Перечень таких доходов установлен ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ)

ДОХОДЫ.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ.

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ:

1) Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

 

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.