Операции, не подлежащие налогообложению

(ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (п. 1, 2 ст. 149 НК РФ):

Ø реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

Ø реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность;

Ø реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

Ø реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок;

Ø реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ;

Ø реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

Ø реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

Ø передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

 

5.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Налоговый период, устанавливается как квартал.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:

Основные ставки, применяются при реализации товаров (работ, услуг)

- 0 %;

- 10%;

- 18%.

Расчетные ставки, определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе (КОГДА НДС В ТОМ ЧИСЛЕ)

- 10/110%;

- 18/118%.

- при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

- при удержании налога налоговыми агентами;

- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;

- при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц.

 

 

6.

Налоговая ставка	(ст. 164 НК РФ)
0%	при реализации товаров, в таможенной процедуре экспорта.
10%	* при реализации продовольственных товаров: - скота и птицы в живом весе; - мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); - молока и молокопродуктов; - яйца и яйцепродуктов; - рыбы живой (за исключением ценных пород); - продуктов детского и диабетического питания; - овощей (включая картофель); - муки, круп, макаронных изделий, сахара, соли. * товаров для детей; * периодических печатных изданий(за исключением изданий рекламного или эротического характера); * медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
18%	применяется во всех остальных случаях.

 

 

При совершении облагаемых НДС операций вы, будучи налогоплательщиком НДС, обязаны исчислить сумму налога.

Налог исчисляется следующим образом:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Если вы осуществляете операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то вы обязаны учитывать такие операции раздельно.

НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.

 

 

СЧЕТ – ФАКТУРА

Счет-фактура -документ, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету.

По общему правилу составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения.

Счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий:

- получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг);

- передача имущественных прав.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

"Входной" НДС - это тот налог, который предъявил вам поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

При наличии установленных законом оснований налогоплательщик может учесть в целях налогообложения "входной" НДС одним из следующих способов:

1) принять к вычету (возмещению) (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ);

2) учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ);

3) отнести на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для лиц, указанных в п. 5 ст. 170 НК РФ).

Следует учитывать, что "входной" НДС возникает у налогоплательщика, если контрагент выставляет счет-фактуру с предъявленным налогом непосредственно в его адрес.

СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению из бюджета.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Налоговая декларация представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с 01.01.2015 года).

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

11.

 

	Налог на добавленную стоимость
Глава НК РФ	гл. 21 НК РФ
Бюджет	Федеральный	ст. 13 НК РФ
Налоговый период	Квартал	ст. 163 НК РФ
Отчетный период	Отсутствует
Налоговые ставки	18%, 0%, 10%, 10/110%, 18/118%	ст. 164 НК РФ
Налоговая декларация	в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 174 НК РФ
Срок уплаты	равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 174 НК РФ

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

v физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

v физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

Независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

 

 

2.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Статус налогоплательщика	Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ
физическое лицо - налоговый резидент РФ	Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ	Доходы от источников в РФ

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

 

 

3. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ):

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
• все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм);
• вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;

иные доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

 

 

.4.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Вычеты на налогоплательщика:
3 000 руб.	"чернобыльцы";
	инвалиды Великой Отечественной войны;
	инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ;
	иные лица, поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
500руб.	Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
	инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
	родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
	иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

 

5.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Вычеты на налогоплательщика:
400 руб.	пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000
2. Вычеты на ребенка(имеют право: родители, в том числе приемные; супруги родителей (в том числе приемных); усыновители; опекуны или попечители):
1 400 руб.	На первого ребенка
1 400 руб.	На второго ребенка
3 000 руб.	На третьего и каждого последующего ребенка
3 000 руб.	На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
3 000 руб.	На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
Удвоенный вычет	На каждого ребенка единственного родителя

 

 

.6.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Социальный вычет по расходам на обучение.
в размере понесенных им расходов, но не более 120 000 руб.	на собственное обучение в образовательных учреждениях;
на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
на обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
на обучение братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения.
2. По расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты.
3. По расходам на благотворительные цели и пожертвования.

 

7.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
не может превышать: - 1 млн руб. – при продаже жилой недвижимости и земельных участков; - 250 000 руб. – при продаже иного имущества (за исключением ценных бумаг).	при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;
	в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
	при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

 

 

8.

 

 

9. Профессиональные налоговые вычеты предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Обязательные требования для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов:

1) расходы должны быть обоснованы;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

Индивидуальным предпринимателям разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы, но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

10. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%)

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

 

Налоговая база = Доходы в денежной форме + Доходы в натуральной форме +Доходы в виде материальной выгоды