Порядок и формы документирования результатов работы ревизоров.

Для обобщения результатов комплексной ревизии всей дея­тельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государ­ственной дисциплины.

Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером реви­зуемого предприятия, а в необходимых случаях — руководителем и главным (старшим) бухгалтером, ранее работавшим в ревизуе мом предприятии, к периоду работы которых относятся выявлен­ные нарушения.

При наличии возражений или замечаний по акту ревизии ру­ководитель и главный (старший) бухгалтер делают об этом ого­ворку перед своей подписью и не позднее 3 дней со дня подпи­сания акта представляют письменные объяснения. По акту представляются также объяснения других должностных лиц ре­визуемого предприятия, непосредственно виновных в устано­вленных ревизией нарушениях. Правильность фактов, которые изложены в объяснениях, должна быть проверена ревизующим. По результатам проверки дается письменное заключение.

В тех случаях, когда выявленные ревизией нарушения или злоупотребления могут быть скрыты или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в злоупотребле­ниях. В ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется от­дельный промежуточный акт, требуются от должностных или ма­териально ответственных лиц необходимые объяснения.

Промежуточные акты составляются также для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуе­мого предприятия: по результатам ревизии кассы, инвентариза­ции материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполненных строительно-монтаж­ных работ и др. Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности ревизуемого предприятия, и должностными лицами, отвечаю­щими за этот участок работы, или материально ответственными лицами, отвечающими за сохранность денежных средств и ма­териальных ценностей. Один экземпляр промежуточного акта вручается должностному лицу ревизуемого предприятия, под­писавшему акт.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в основной (общий) акт ревизии.

В акте ревизии приводятся:

← общие данные о выполнении ревизуемым предприятием производственных и финансовых планов;

← выявленные факты нарушений законов РФ, указов Прези­дента РФ, постановлений Правительства РФ, нормативных актов министерств и ведомств;

← факты неправильного планирования производственных и финансовых показателей, невыполнения заданий и обяза­тельств, неправильного расходования средств и других нару­шений финансовой дисциплины;

← факты неправильного ведения бухгалтерского учета и со­ставления отчетности;

← выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хище­ний денежных средств и материальных ценностей;

← размеры причиненного материального ущерба и другие последствия допущенных нарушений с указанием фамилий и должностей лиц, по вине которых они были допущены;

← вскрытые при ревизии дополнительные возможности и резервы увеличения выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости, увеличения прибыли, сокра­щения затрат на содержание аппарата управления, ликви­дации потерь и непроизводительных расходов, увеличения доходов бюджета.

В случае, когда по результатам ревизии возникает необходи­мость использовать хорошие образцы работы и распространять их в других предприятиях и хозяйственных организациях, руко­водитель ревизионной группы отдельно докладывает об этом ру­ководителю, назначившему ревизию.

Тест29: Экспертом, привлекаемым к участию в проведении ревизии, может быть:

а) Высококвалифицированный бухгалтер, работающий в органе, назначившем ревизию

б) Высококвалифицированный бухгалтер, имеющий аттестат профессионального бухгалтера

в) Не состоящий в штате организации, назначившей ревизию, специалист в области, отличной от бухгалтерского учёта и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к данной области

 

Билет 30

Тест30: Среди собранных ревизором в ходе проведения ревизии доказательств наибольшую силу имеют:

а) Устные объяснения должностных лиц проверяемой организации

б) Письменные объяснения должностных лиц проверяемой организации

в) Информация, полученная от третьей стороны в письменном виде (по письменному

 

Понятие отката и тд.

В настоящее время большинство специалистов и экспертов используют следующее определение: откат – это вознаграждение, выплачиваемое в денежной или иной форме лицу, которое так или иначе способствует успешному совершению сделки (операции). В качестве получателя отката может выступать любой более или менее влиятельный человек: государственный чиновник, депутат, высокопоставленный сотрудник (главный бухгалтер, финансовый директор, начальник отдела продаж, начальник отдела поставок) предприятия – контрагента по данной сделке, заведующий магазином или товаровед.
Чем же отличается откат от традиционной взятки?
Как правило, взяткой называется подношение в денежной или иной форме, основная цель которого – решение того или иного вопроса. Однако после одной решенной проблемы может появиться новый актуальный вопрос (причем в рамках той же сделки), который также нужно решать, и за это снова придется давать взятку. Таким образом, не исключена ситуация, когда за осуществление той или иной сделки нужно давать несколько взяток. Иначе говоря, человек, которому дается взятка, не заинтересован в успешном завершении сделки – ему это безразлично, поскольку никакой выгоды не принесет.
Основное отличие отката от взятки заключается в том, что он вызывает заинтересованность не в решении того или иного конкретного вопроса, а в полном и успешном осуществлении сделки. Обычно откат составляет определенный процент от суммы сделки (например, 7 или 10 %) в зависимости от специфики конкретной ситуации.
Так, человеку, которому предлагается откат, говорят: мы даем вам вознаграждение не за то, что вы поможете преодолеть таможенный пост, а за то, что на расчетный счет нашего предприятия в результате успешного завершения сделки поступит требуемая сумма. Все. Вознаграждение будет рассчитано как процент именно от этой суммы и выплачено после ее получения и никак иначе. Как человек будет способствовать осуществлению сделки (временно закроет таможенный пост, упразднит таможенные платежи для данной поставки или как-то еще) – это его дело.
Очевидно, что откат по своей экономической сути является более эффективным средством решения вопросов, нежели взятка. Тем более что его размер нередко привязывается к конкретным экономическим показателям (иначе говоря, экономически обосновывается): сумма сделки, выручка от реализации, сумма сэкономленных на аренде денежных средств.
Некоторые наиболее распространенные виды откатов– Не оскудеет рука дающего!
– И не отсохнет рука берущего…

 

Обналичивание денег
Обналичиванием денег называется превращение виртуальных денег в осязаемые. В процессе обналичивания чаще всего используются созданные как раз для этих целей «фирмы-однодневки». Схем обналичивания денег множество.
Наличные деньги идут на взятки, на выплату заработной платы нелегальной рабочей силе, а также на разницу между реально выплачиваемой зарплатой работникам и официальной, проходящей через бухгалтерские документы.
Оборот наличных, в отличие от оборота безналичных денег, проследить невозможно. С другой стороны, использование безналичных денег гораздо удобнее и безопаснее (еще одно несомненное преимущество «чистого» бизнеса).
1.2.Обналичивание денег. Характеристика операции и способы реализации Чтобы адекватно оценить соразмерность задействованных сил и целей, которые предполагается достичь, необходимо сначала определиться с терминологией. Сегодня термины «обналичка» и «отмывание денег» и чиновниками, и аналитиками, и многими СМИ употребляются как синонимы. Кроме того, «обналичивание денег» в публичных выступлениях звучит все реже, а «отмывание» - все чаще.
Между тем между этими понятиями есть принципиальная разница. Заключается она в том, что отмывание денег, в отличие от обналичивания, - это уголовное преступление, предусмотренное действующим российским законодательством. В соответствии со статьей 174 Уголовного кодекса РФ под отмыванием денежных средств или иного имущества понимается их легализация, то есть совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем. Кроме того, помимо собственно Уголовного кодекса РФ, в настоящее время действует также Федеральный закон РФ от 07.08.2001 года 115−ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В этом законе отмывание доходов, полученных преступным путем, также определяется как придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления».[5]
Что же касается обналичивания, то в законе «О борьбе с отмыванием денег» она упоминается вскользь и единственный раз: «при снятии со счета юридического лица наличных средств на сумму более 600 тыс. рублей банк обязан уведомить об этом факте Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ), сообщив при этом данные держателя счета и получателя денег». Больше никакой связи между понятиями «отмывание средств» и «обналичивание денег» в действующем российском законодательстве не прослеживается. Так что отождествление и тем более подмена этих понятий с точки зрения действующего законодательства абсолютно неправомерны.