Учет движения денежных средств на расчетных счетах орг-и

П\п м открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом п\п, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:-платежные поручения;-требования-поручения;-расчеты по инкассо;-аккредитивы;-чеки. Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета п\п на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями п\п (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей. Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить ст-ть поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк. Инкассовые поручения - это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам). Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего п\п другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива. Чек (кассовый) - это поручение банку о выдаче со счета п\п указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.Расчетные д-ы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у орг-и нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка. Выписка – это копия лицевого счета п\п, открытого банком. Выписка содержит номер счета п\п и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).Храня денежные средства п\п банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.П\п получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются след основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг): дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"/кредит счета 90-1 "Выручка". 3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 91-1 "Прочие доходы". 4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов: дебет счета 51 "Расчетные счета"кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"/кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". 5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек: дебет счета 51 "Расчетный счет" кредит счета 55 "Специальные счета в банках". 6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 91-1 "Прочие доходы". 7. Зачисление дебиторской задолженности: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач: кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются след основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета: дебет счета 50 "Касса" кредит счета 51 "Расчетные счета". 2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги: дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредит счета 51 "Расчетные счета". 3. Перечисление налоговых платежей в бюджет: дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредит счета 51 "Расчетные счета". 4. Уплата процентов банку по ссудам: дебет счета 91-2 "Прочие расходы" кредит счета 51 "Расчетные счета". 5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная ст-ть векселя): дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" кредит счета 51 "Расчетные счета". 6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам: дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"/дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" кредит счета 51 "Расчетные счета". 7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредит счета 51 "Расчетные счета". 8. Осуществление фин-х вложений: дебет счета 58 "Финансовые вложения" кредит счета 51 "Расчетные счета". 9. Погашение кредиторской задолженности: дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 51 "Расчетные счета".