Данные об ооо «золотое веретено»

1. ООО «Золотое веретено» создано в ноябре 20Х1 года. Номер регистрационного удостоверения 000222887. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 103334446, КПП 602701001.

2. Основной вид деятельности – производство и реализация товаров народного потребления.

3. Зарегистрированный уставный капитал 90000 рублей.

4. Директор - Игнатов А.С.

Главный бухгалтер - Владимирова О.Г.

5. Порядок оплаты труда определен Положением об оплате труда ООО «Золотое веретено». Протокол № 3 собрания учредителей от 30.11.20Х1г.

Директор	- Игнатов А.С.	8000 руб.
Главный бухгалтер	- Владимирова О.Г.	7000 руб.
Портниха	- Олесова М.Г.	6000 руб.
Портниха	- Панова Н.М.	5000 руб.
Портниха	- Белых О.А.	5000 руб.
Рабочий	- Соколов В.В.	4000 руб.

6. Выписка из приказа № 1 по учетной политике на 200_г. ООО «Золотое веретено»:

Приказываю установить:

а) Рабочий план счетов составлен на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Утв.приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-Н); к счету 90 «Продажи» открыты субсчета: 90/1 – выручка, 90/2 – себестоимость, 90/3 – НДС, 90/4 – коммерческие расходы, 90/9 – прибыли/убытки от продаж, 90/5 – управленческие расходы. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты субсчета: 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы, 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов;

б) Применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета;

в) Амортизация основных средств начисляется линейным способами в бухгалтерском и налоговом учете;

г) Учет амортизации нематериальных активов ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисленная амортизация включается в общехозяйственные расходы. Амортизация НМА начисляется линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете;

д) Учет материалов ведется по учетным ценам. Приобретение материалов отражается на счете 15, отклонения фактической себестоимости от учетной цены отражаются на счете 16.

е) Выручка от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и налогового учета определяется по методу отгрузки и выставления счетов покупателям (заказчикам);

ж) Учет краткосрочных банковских кредитов ведется на счете 66 с учетом процентов;

з) Проценты за банковский кредит признаются расходами в бухгалтерском учете в момент начисления, а в налоговом учете – в момент уплаты;

к) Для начисления отпускных создается резерв предстоящих расходов;

и) Калькулируется неполная производственная себестоимость готовой продукции. Общехозяйственные расходы считаются условно-постоянными, счет 26 закрывается на счет 90/5.

Директор (Игнатов А.С.)

7. Остатки на счетах Главной книги на 1.01.20Х2г.

№	Название счета, субсчета	Сальдо начальное
Дебет	Кредит
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы
	Отклонение в стоимости материалов
	Основное производство
	Готовая продукция
	Расчетные счета
68/1 68/2	Расчеты по налогам и сборам: - по НДС - по налогу на доходы физических лиц
69/1 69/2 69/3	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: - по социальному страхованию - по пенсионному обеспечению - по обязательному медицинскому страхованию		140,4
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами (Владимирова О.Г.)
75/1	Расчеты с учредителями по вкладам (Игнатов А.С.)
76/1	Расчеты с разными кредиторами по алиментам
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль прошлых лет		6289,6
66/1	Расчеты по краткосрочным кредитам
	ИТОГО:

 

 

Журнал хозяйственных операций ООО «Золотое веретено»

За январь 20Х2г.

№№	Содержание операций и наименование документов	Сумма в руб.	Бухгалтерская проводка
Дебет	Кредит
1.	Справка № 1 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения за январь: а) для целей бухгалтерского учета б) для целей налогообложения
2.	Справка № 2 Начислена амортизация нематериальных активов за январь для целей бухгалтерского учета и налогового учета
3.	Выписка из банка, платежное поручение С расчетного счета перечислены: - НДС - налог на доходы физических лиц Единый социальный налог (взнос): - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования	140,4	68/1 68/2   69/1 69/2 69/3
4.	Выписка из банка, платежное поручение. С расчетного счета перечислены алименты		76/1
	Выписка из банка, чек № 000138, приходный кассовый ордер N=1 С расчетного счета в кассу поступили наличные для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
6.	Платежная ведомость № 1 Из кассы выплачена заработная плата
7.	Расходный кассовый ордер № 1 Из кассы выдан аванс Игнатову А.С. на командировочные расходы
8.	Авансовый отчет № 1 Утвержден авансовый отчет Владимировой о хозяйственных расходах на приобретение: - бухгалтерских бланков - производственного инвентаря (электрический утюг)		08/4
9.	Расходный кассовый ордер № 2 Возмещены хозяйственные расходы на основании авансового отчета № 1 Владимировой О.Г.

 

10.	Авансовый отчет № 2 Утвержден авансовый отчет Игнатова А.С. о командировочных расходах - по норме - сверх нормы (суточные)
11.	Расходный кассовый ордер № 3 Игнатову А.С. возмещены командировочные расходы сверх норм
12.	Акт о передаче в эксплуатацию инвентаря Передан в производство электрический утюг (2 проводки)			08/4
13.	От поставщиков получен персональный компьютер и печатное устройство для бухгалтерии - договорная цена - НДС – 18% ИТОГО к оплате	3600	08/4
14.	Договор, счет-фактура Получен счет организации за установку и настройку персонального компьютера - договорная цена - НДС – 18% ИТОГО к оплате	90	08/4	76/5 76/5
15.	Договор приобретения патента, счет-фактура Получено исключительное право патентообладателя на промышленный образец: - договорная цена - НДС – 18% ИТОГО к оплате	216	08/5
16.	Договор, счет-фактура Получен счет от юридической фирмы за консультацию по приобретению патента: договорная цена - НДС – 18% ИТОГО к оплате	72	08/5	76/5 76/5
17.	Акт о вводе в эксплуатацию основных средств Введены в эксплуатацию основные средства			08/4
18.	Акт о постановке на учет нематериальных активов Исключительное право патентообладателя на промышленный образец принято на учет по первоначальной стоимости			08/5
19.	Договор, счет-фактура Получены от поставщика документы на приобретение материалов - договорная цена - НДС – 18% ИТОГО к оплате	1800
	Приходный ордер № 1. Оприходованы на склад фактически полученные материалы по учетной цене

 

	Договор, счет-фактура Получен счет от транспортной организации за доставку и выгрузку материалов - договорная цена - НДС – 18% ИТОГО к оплате	360		76/5 76/5
	Справка № 3. Определено отклонение фактической себестоимости материалов от учетной цены
	Лимитно-заборная карта Израсходованы материалы на: - основное производство - общехозяйственные расходы
	Справка № 4 Списано отклонение фактической себестоимости материалов от учетной цены, приходящиеся на израсходованные материалы на - основное производство - общехозяйственные расходы
	Справка № 5 Начислены проценты за краткосрочный кредит (но не уплачены)		91/2	66/1
	Договор с банком, выписка банка С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита (без процентов)
	Договор, счет-фактура Получен счет от рекламодателя: - за рекламу продукции			76/5
	Приходный кассовый ордер № 1 Внесен Игнатовым А.С. остаток задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал ООО «Златошвейка»			75/1
	Договор, счет-фактура Выставлен счет покупателям за реализованную им продукцию (в том числе НДС – 18%)			90/1
	Справка № 6 Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции		90/2
	Справка № 7 Списаны расходы по продаже		90/4
	Справка № 8, договор, счет-фактура Начислен в бюджет НДС за реализованную покупателям продукцию		90/3	68/1
	Выписка банка, договор, учредительные документы Произведен с расчетного счета вклад в уставный капитал другого ООО.

 

	Выписка банка, платежные поручения Перечислено: - Поставщикам: - за основные средства - за нематериальные активы; - за прочие материальные ценности - за оказанные услуги		76/5
	Предъявлена претензия к поставщику материалов за несвоевременную поставку материалов		76/2	91/1
	Расчетная ведомость № 1 Начислена заработная плата: соответственно протоколу № 3 - рабочим - администрации
	Начислен единый социальный налог (взнос): Рабочим: - в фонд социального страхования и обеспечения - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования администрации: - в фонд социального страхования и обеспечения - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования			69/1 69/2 69/3   69/1 69/2 69/3
	Удержано с заработной платы: - налог на доходы физических лиц - алименты			68/2 76/1
	Справка № 9 Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов для резервирования отпускных (в % от начисленной зарплаты: 11%) - администрации - рабочим			96/1 96/1
	Справка № 10 Произведен зачет НДС в расчетах с бюджетом:		68/1
	Справка № 11 Списаны общехозяйственные расходы		90/5
	Справка № 12 Определен финансовый результат от продажи		90/9
	Справка № 13 Определено сальдо прочих доходов и расходов			91/9
	Справка № 14 Произведен расчет налога на прибыль Начислены: а) УРНП б) ПНО в) ОНА г) ОНО	14664,48	68/3	68/3 68/3 68/3

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. В 2004 году компания рефинансировала свои долгосрочные обязательства. Компания в течение двух лет потратила 80000 руб. на погашение своей долгосрочной задолженности и выпустила облигаций на сумму 100000 руб., срок погашения которых в 2019 году. Компания так же выпустила новые акции на сумму 60000 руб., включая премию в размере 10000 руб. Расходы по уплате процентов за 2004 год составили 12000 руб., 10000 руб. из которых оплачены. Дивиденды, объявленные и выплаченные в течение года, составляют 6000 руб. Подготовьте финансовый раздел отчета о движении денежных средств за 2004 год.

Задание 2. Предприятие имеет следующий баланс по состоянию на 31 декабря 20Х3 и 20Х4 годов, а также отчет о прибылях и убытках за 20Х4 год (суммы в руб.):

Баланс на 31 декабря 20Х4 и 20Х3 года

	20Х4	20Х3
Активы
Основные средства
Денежные средства и их эквиваленты
Дебиторская задолженность
Запасы
Авансы выданные
Всего активов
Капитал и обязательства
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
Задолженность перед персоналом по оплате труда
Задолженность по налогам и сборам
Всего капитал и обязательства

 

Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 20Х4 года

 

Выручка от продаж
Себестоимость проданной продукции		(752000)
Валовая прибыль
Операционные расходы:
Административные расходы
Амортизационные отчисления
Расходы на оплату труда
		(860000)
Прибыль до налогообложения и уплаты процентов
Налог на прибыль		(100000)
Чистая прибыль

 

Посчитать денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за 20Х4 год. Используйте как прямой, так и косвенный метод для описания потоков денежных средств от операционной деятельности.

Задание 3. Определите влияние (увеличение, уменьшение или отсутствие влияния) следующих хозяйственных операций на величину денежных средств и прибыли:

1. Погашение кредита

2. Осуществление продажи в кредит

3. Приобретение основного средства

4. Получение денежных средств от покупателя

5. Начисление амортизации основного средства

6. Приобретение товаров

7. Выпуск и продажа акций

Задание 4. (а) Перечислите четыре вида операционной деятельности, включенные в отчет о движении денежных средств.

(b) Перечислите три вида инвестиционной деятельности, включенные в отчет о движении денежных средств.

(с) Перечислите три вида финансовой деятельности, включенные в отчет о движении денежных средств.

Задание 5. (а) Предприятие продало оборудование, чистая балансовая стоимость которого 25000 руб. Прибыль от выбытия внеоборотных активов составила 10000 руб. Как это должно быть отражено в отчете о движении денежных средств?

(b) Предприятие получило за год операционную прибыль, однако чистый денежный поток от операционной деятельности является отрицательным. Как вы это объясните? В каких отраслях это может быть обычным явлением?

(с) Предприятие в отчетном периоде получило операционный убыток, однако денежный поток от операционной деятельности были положительным. Как такое могло случиться? В каких отраслях это может быть обычным явлением?

Задание 6. Предприятие предоставляет консалтинговые услуги. За отчетный год (до 31 марта 20ХХ года) ее доходы составили 47000 руб., а расходы 28500 руб. Неденежные расходы на амортизацию ОС были на сумму 2500 руб. и амортизацию НА - на сумму 2000 руб. Предприятие не имеет запасов. Сальдо начальное по дебиторской задолженности было 20000 руб., сальдо конечное по дебиторской задолженности 25000 руб. Кредиторская задолженность была неизменной. С помощью прямого метода, подготовьте операционную часть отчета о движении денежных средств.

Задание 7. 5 января 20Х4 года компания выпустила новые акции на сумму 600000 руб. Компания приобрела ОС на сумму 280000 руб. и запасы на сумму 130000 руб. В декабре 20Х4 года было продано имущество по своей балансовой стоимости за 40000 руб. Часть запасов была продана за 110000 руб. в течение года. 23 декабря 20Х4 года, избыток наличности в120000 руб. был использован для покупки облигаций, которые компания рассматривает в качестве долгосрочных инвестиций. Подготовьте раздел, касающийся инвестиционной деятельности из отчета о движении денежных средств за 20Х4 год.

 

Тестовые задания

1. Чистый денежный поток – это:

а) сумма остатка денежных средств на расчетном счете организации;

б) сумма поступлений денежных средств за анализируемый период;

в) разность между положительным и отрицательным денежным потоком.

 

2. В разрезе каких видов деятельности представлено поступление и выбытие денежных средств в «Отчете о движении денежных средств»:

а) по основной и дополнительной;

б) по текущей, инвестиционной и финансовой;

в) по производственной, коммерческо-сбытовой, финансовой.

 

3. Прямой метод анализа денежных потоков – это:

а) определение сумм притока денежных средств за анализируемый период;

б) оценка ликвидности денежного потока;

в) оценка объемов, состава, структуры денежных потоков.

 

4. К инвестиционной деятельности организации относится:

а) выплата дивидендов;

б) оплата процентов за пользование банковским кредитом;

в) реализация нематериальных активов.

 

5. Осуществляя хозяйственную деятельность, организация должна поддерживать сумму остатка денежных средств:

а) на максимально возможном уровне;

б) на минимально возможном уровне;

в) на оптимальном уровне.

 

6. Движение денежных средств по финансовой деятельности связано с:

а) приобретением ценных бумаг краткосрочного характера;

б) приобретением внеоборотных активов;

в) реализацией продукции, товаров (работ, услуг).

 

7. Косвенный метод анализа денежных средств позволяет:

а) раскрыть причины отклонений суммы прироста остатка денежных средств и суммы чистой прибыли за анализируемый период;

б) оценить структуру поступлений денежных средств по финансовой деятельности;

в) провести коэффициентный анализ денежных потоков.

 

 

8. Коэффициент равномерности денежного потока отражает:

а) степень равномерности распределения денежных потоков в отдельные временные интервалы;

б) уровень ликвидности денежных потоков по видам деятельности организации;

в) тесноту связи между показателями притоков и оттоков денежных средств.

 

9. При оценке денежных потоков косвенным методом величину начисленной амортизации следует:

а) вычесть из суммы чистой прибыли;

б) прибавить к сумме чистой прибыли;

в) оставить показатель чистой прибыли без изменения.

 

10. При оценке денежных потоков косвенным методом прирост остатков дебиторской задолженности необходимо:

а) прибавить к сумме чистой прибыли;

б) вычесть из суммы чистой прибыли;

в) оставить показатель чистой прибыли без изменения.

 

11. При использовании косвенного метода анализа денежных средств корректируется сумма:

а) остатка дебиторской задолженности на конец периода;

б) остатка денежных средств на конец периода;

в) чистой прибыли.

 

12. Для расчета коэффициента рентабельности денежного потока в числитель формулы включается сумма:

а) прироста остатка дебиторской задолженности;

б) выплаченных дивидендов;

в) чистой прибыли.

 

13. Коэффициент достаточности денежного потока – это отношение:

а) чистой прибыли к величине притока денежных средств за анализируемый период;

б) чистого денежного потока к сумме выплат по кредитам и займам, прироста остатков материальных оборотных активов и выплаченных дивидендов за анализируемый период;

в) чистого денежного потока к сумме притока денежных средств за анализируемый период.

 

14. Коэффициент ликвидности денежного потока рассчитывается в виде отношения:

а) чистой прибыли к притоку денежных средств за анализируемый период;

б) выручки к притоку денежных средств;

в) разности положительного денежного потока и изменения остатка денежных средств за анализируемый период к величине оттока денежных средств.

 

15. Эффективность денежных потоков за анализируемый период определяется отношением:

а) чистой прибыли к притоку денежных средств;

б) чистого денежного потока к оттоку денежных средств;

в) чистого денежного потока к выручке от продаж.

 

16. Рентабельность денежных потоков по текущей деятельности за анализируемый период рассчитывается в виде отношения:

а) чистой прибыли к выручке от продаж;

б) прибыли от продаж к притоку денежных средств по текущей деятельности;

в) прибыли от продаж к оттоку денежных средств по текущей деятельности.

 

17. Каким способом целесообразно рассчитывать влияние факторов на рентабельность положительного денежного потока:

а) цепных подстановок;

б) индексным;

в) группировки.

 

18. Какой из факторов оказывает непосредственное положительное влияние на рост рентабельности денежного потока:

а) рост чистой прибыли;

б) рост выплат дивидендов;

в) увеличение закупок материальных оборотных активов.

 

19. При значении коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков организации, близком к единице, можно сделать вывод о:

а) рациональном управлении денежными потоками в организации;

б) неудовлетворительном управлении денежными потоками.

 

20. Коэффициентный анализ денежных потоков – это:

а) определение отклонений между притоками и оттоками денежных средств по видам деятельности;

б) определение величин отдельных видов притоков и оттоков денежных средств;

в) определение уровней относительных показателей отрицательных и положительных денежных потоков и их динамики.

 

Рекомендуемая литература

 

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003

3. Егорова С.Е. Анализ денежных потоков: Учебно-методическое пособие. – Псков: Издательство ППИ, 2010

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002

5. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006

6. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2005

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Форма №1 (тыс. руб.)

АКТИВ	Код строки	На начало предыдущего года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
А	Б
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство		-
Доходные вложения в материальные ценности		-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения		-	-
Отложенные налоговые активы		-	-
Прочие внеобротные активы		-	-	-
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		-		-
в том числе: покупатели и заказчики		-		-
прочие дебиторы		-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
авансы выданные		-
прочие дебиторы		-
Краткосрочные финансовые вложения		-
Денежные средства
Прочие оборотные активы		-	-	-
Итого по разделу II
БАЛАНС

 

 

ПАССИВ	Код строки	На начало предыдущего года	На начало отчетного года	На конец отчетного года
А	Б
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(-)	(-)	(-)
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе резервы, образованные в соответствии с: законодательством
учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		(342)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

 

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Форма №2 (тыс. руб.)

 

Наименование показателя	Код строки	Отчетный год	Предыдущий год
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(22990)	(22280)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы		(2030)	(1480)
Управленческие расходы		(3630)	(3020)
Прибыль (убыток) от продаж
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Проценты к получению
Проценты к уплате		(655)	(240)
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы		(666)	(480)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы			-
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Текущий налог на прибыль		(1144)	(812)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)			-
Базовая прибыль (убыток) на акцию		1,29	0,74
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		0,98	0,58