Факторный анализ чистой прибыли

Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.

Анализ чистой прибыли проводится балансовым методом с использованием моделей:

1) Чистая прибыль = Прибыль от продаж + Результат от прочей деятельности – Налог на прибыль (см. табл. 2.2).

2) Результат от прочей деятельности = Прочие доходы – Прочие расходы (см. табл. 2.3).

3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий налог на прибыль – ОНА (см. табл. 2.4).

 

Таблица 2.2

Анализ чистой прибыли организации

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
п.п.	о.п.
1. Прибыль от продаж
2. Результат от прочей деятельности	-446	-1000	-554
3. Налог на прибыль
4. Чистая прибыль

Вывод по таблице 2.2. В отчетном периоде чистая прибыль возросла на 902 тыс. руб. исключительно за счет увеличения прибыли от продаж на 1764 тыс. руб. Снижение результата от прочей деятельности способствовало снижению чистой прибыли на 554 тыс. руб. Налог на прибыль обусловил снижение чистой прибыли на 308 тыс. руб.

Далее проводим факторный анализ результата от прочей деятельности балансовым методом (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Анализ финансового результата от прочей деятельности

организации

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
п.п.	о.п.
1. Проценты к получению
2. Доходы от участия в других организациях	-	-	-
3. Прочие доходы
Итого доходы
5. Проценты к уплате
6. Прочие расходы
Итого расходы
7. Результат от прочей деятельности	-446	-1000	-554

 

Вывод по таблице 2.3. В отчетном периоде результат от прочей деятельности сократился на 554 тыс. руб. Рост доходов составил 47 тыс. руб., тогда как рост расходов – 601 тыс. руб. Рост расходов от прочей деятельности связан в большей степени с ростом процентов к уплате на 415 тыс. руб. Таким образом, прочая деятельность является убыточной для организации, что связано в основном с возросшей величиной уплаченных процентов по кредитам.

Далее проводим факторный анализ налога на прибыль (см. табл. 2.4).

Таблица 2.4

Факторный анализ налога на прибыль организации

Показатели	Значение, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
п.п.	о.п.
1. Текущий налог на прибыль
2. ОНО	-	-	-
3. ОНА	-
4. Итого налог на прибыль

 

Вывод по таблице 2.4. В отчетном периоде налог на прибыль увеличился на 308 тыс. руб. исключительно в результате увеличения текущего налога на прибыль на 332 тыс. руб. В тоже время появление отложенных налоговых активов в отчетном периоде способствовало сокращению налога на прибыль на 24 тыс. руб.

По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 2.1).

Таким образом, в отчетном периоде чистая прибыль выросла на 902 тыс. руб. исключительно в результате роста прибыли от продаж на 1764 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась: на 295 тыс. руб. – за счет увеличения уровня цен, на 59 тыс. руб. – за счет роста объемов реализации, на 2019 тыс. руб. – за счет снижения уровня себестоимости продукции. Увеличение уровня коммерческих и управленческих расходов привело к снижению на 794 тыс. руб. прибыли от продаж, а, следовательно, и чистой прибыли. Кроме того, на уменьшение чистой прибыли также повлиял полученный убыток от прочей деятельности, за счет чего чистая прибыль сократилась на 554 тыс. руб., а также рост налога на прибыль на 308 тыс. руб. вследствие увеличения текущего налога на прибыль.

 

 

Рис. 2.1. Схема влиянияфакторов на изменение величины чистой прибыли организации

 

Контрольные вопросы

1. Что показывает Отчет о прибылях и убытках?

2. Какие абсолютные показатели результативности деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности вам известны?

3. Какова схема формирования конечного финансового результата организации?

4. Из чего складываются доходы организации?

5. Перечислите основные этапы анализа финансовых результатов деятельности организации.

6. Каковы источники информации для анализа показателей прибыли?

7. Какие факторы оказывают влияние на прибыль от продаж? Назовите факторную модель.

8. Какие виды расходов вы знаете?

9. Приведите группировку расходов по обычным видам деятельности. Как их можно анализировать и какие выводы получить из этого?

10. Что представляют собой прочее доходы и расходы организации? Что может дать руководителю результат анализа прочих доходов и расходов организации?

Задания для практических занятий

Задание 1. Определите влияние факторов на прибыль от продаж, исходя из следующих данных:

(тыс. руб.)

Показатели	По бюджету	По бюджету, пересчитанному на фактическую реализацию	По отчету
1. Выручка от продаж
2. НДС и акцизы
3. Себестоимость
4. Прибыль от продаж

 

Задание 2. Определите влияние факторов на прибыль от продаж, используя методику, основанную на категории маржинального дохода, исходя из следующих данных:

(тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Выручка от продаж
НДС и акцизы
Затраты переменные
Маржинальный доход
Затраты постоянные
Прибыль от продаж

Задание 3. На основании формы бухгалтерской отчетности №2 (см. приложение 2), оценить динамику показателей финансовых результатов организации и изменение их уровней в выручке. Сделать соответствующие выводы.

Задание 4. На основании формы бухгалтерской отчетности №2 (см. приложение 2), провести факторный анализ прибыли от продаж, учитывая уровень инфляции 10%. Сделать соответствующие выводы.

Задание 5. На основании формы бухгалтерской отчетности №2 (см. приложение 2), провести факторный анализ чистой прибыли организации. Сделать выводы о необходимости изменения структуры доходов и расходов организации от основной и прочей деятельности.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. На основании формы бухгалтерской отчетности №2 (см. приложение 3), оценить динамику показателей финансовых результатов организации и изменение их уровней в выручке. Сделать соответствующие выводы.

Задание 2. На основании формы бухгалтерской отчетности №2 (см. приложение 3), провести факторный анализ прибыли от продаж, учитывая уровень инфляции 12%. Сделать соответствующие выводы.

Задание 3. На основании формы бухгалтерской отчетности №2 (см. приложение 3), провести факторный анализ чистой прибыли организации. Сделать выводы о необходимости изменения структуры доходов и расходов организации от основной и прочей деятельности.

Тестовые задания

1. Основным источником информации для анализа абсолютных показателей финансовых результатов является:

а) внешняя бухгалтерская отчетность организации;

б) данные отчета о прибылях и убытках;

в) данные бухгалтерского баланса организации.

 

2. Анализ финансовых результатов организации включает анализ абсолютных и относительных показателей:

а) прибылей, убытков и рентабельности;

б) кредиторской задолженности;

в) дебиторской задолженности;

г) убытка и заемных средств.

 

3. При формировании валовой прибыли не учитывается:

а) величина налога на прибыль;

б) величина прочих доходов и расходов;

в) величина коммерческих и управленческих расходов;

г) величина выручки от реализации.

 

4. К внешним факторам, влияющим на величину прибыли организации, не относятся:

а) уровень развития внешнеэкономических факторов;

б) использование метода ФИФО в оценке стоимости запасов;

в) социально-экономические условия;

г) цены на производственные ресурсы.

 

5. При формировании прибыли (убытка) от реализации не учитываются:

а) коммерческие расходы;

б) управленческие расходы;

в) прочие операционные доходы и расходы;

г) себестоимость реализованной продукции.

 

6. Количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявление издержек, цен на величину полученной прибыли можно получить, проводя:

а) оперативный анализ величины прибыли;

б) перспективный анализ величины прибыли;

в) текущий (ретроспективный) анализ величины прибыли.

 

7. Факторный анализ прибыли от реализации продукции проводится с применением:

а) метода цепных доставок;

б) метода сравнения;

в) метода балансовой увязки.

 

8. Часть прибыли, которая не выплачивается акционерами в форме дивидендов – это:

а) валовая прибыль;

б) резервный фонд;

в) нераспределенная прибыль;

г) фонд потребления;

д) фонд накопления.

 

9. Балансовая прибыль – это:

а) прибыль до налогообложения;

б) прибыль от реализации;

в) валовая прибыль;

г) чистая прибыль.

 

10. Нераспределенная прибыль отражается в:

а) отчете о прибылях и убытках;

б) бухгалтерском балансе;

в) отчете о движении капитала;

г) нет правильного ответа.

 

11. Доход и прибыль – это синонимы?

а) да;

б) нет.

 

12. При анализе финансовых результатов проводят:

а) анализ динамики прибыли;

б) факторный анализ прибыли;

в) анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыль;

г) анализ движения материальных ресурсов.

 

 

13. Изменение прибыли формируется под воздействием изменения объема реализации, изменения цен на реализованную продукцию, изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Анализ изменения прибыли за счет этих факторов называется:

а) анализ себестоимости;

б) анализ прибыли;

в) факторный анализ прибыли;

г) анализ финансового рычага.

 

14. Основной нормативный документ в Российской Федерации, который устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах, называется:

а) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»;

б) Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;

в) Налоговый кодекс;

г) Федеральный Закон «О бухгалтерском учете».

 

15. Снижение себестоимости при прочих равных условиях:

а) приводит к увеличению прибыли;

б) приводит к снижению прибыли;

в) не окажет влияния на прибыль.