Июль прошлого года – 15000 руб.

Август прошлого года – 13458 руб.

Сентябрь прошлого года – 15000 руб.

Октябрь прошлого года – 15000 руб.

Ноябрь прошлого года – 12546 руб.

Декабрь прошлого года – 25000 руб.

Январь текущего года – 18000 руб.

Февраль текущего года – 18000 руб.

Март текущего года – 20000 руб.

 

По трудовому соглашению за апрель начислено Дубиной В.И. за выполнение хозяйственных работ 1500 руб. Акт на прием выполненных работ отсутствует. В трудовом соглашении не указано, какие работы должны выполняться.

 

3. Данные представлены в таблице 58 (с.81).

 

4. Данные представлены в таблице 59 (с. 82).

 

Требуется:

1. Составить программу проверки расчетов с персоналом по оплате труда.

2. Сверить соответствие начисленной оплаты труда значащейся в первичных документах (табелях, нарядах, расчетах, больничных листах и т.п.) и в расчетно-платежных ведомостях.

3. Проверить полноту удержаний из оплаты труда: ранее выданных денежных средств из кассы в счет оплаты труда; налога на доходы с физических лиц; алиментов и др.

4. Проверить правильность включения в затраты на производство расходов на оплату труда работников и единого социального налога.

5. Проверить соответствие задолженности по оплате труда значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге.

Таблица 58 - Расчетно-платежная ведомость № 18 за апрель 200Хг. ООО «Авангард»

№ п/п

Ф.И.О.

Должность

Оклад

Сальдо на начало месяца

Начислено

Выдано и удержано

Сальдо на конец месяца

за работниками

за организацией

сдельно

повременно

премии

по больничным листам

отпускные

Итого начислено

выдано из кассы

налог на доходы с лиц физических

по исполнительным листам

за товары в кредит

возмещение материального ущерба

Итого удержано и выдано

за работниками

за организацией

за прошлый месяц

за 1 половину месяца

Степин Ф.П.

Директор

Сопко Н.Ф.

Гл. бухгалтер

Дубина В.И.

Кассир

Иванов А.В.

Инженер

Донская Л.В.

Инспектор ОК

Цветов И.П.

Менеджер

Тригуб В.В.

Экономист

Руководитель организации Степин В.Ф.

Главный бухгалтер Сопко Н.Ф.

 

Таблица 59 - Сводная ведомость расчетов с персоналом по оплате труда за апрель 200Хг. ООО «Авангард»

№ п/п

Структурное подразделение

Кредит счетов

За организацией

Начислено

В дебет счетов

Удержано из оплаты труда (дебет сч.70) с кредита счетов

К выплате

26отпуск

№ 50

№ 68

№ 71

№ 76

№

Всего удержано

Административно-управленческий персонал

Работники магазина 1

Работники цеха № 2

Работники по реализации продукции

Итого:

Отражено в журнале-ордере № 10

 

 

Методические рекомендации:

 

Оплата труда работников предприятий может производиться по сдельной и повременной формам. При повременной оплате труда ее раз мер определяется в зависимости от величины фактически отработанного времени и квалификации работника. При сдельной оплате труда ее величина устанавливается в зависимости от количества выработанной продукции определенного качества.

Повременная оплата труда производится по должностным окладам, установленным на данном предприятии, или по тарифным ставкам, установленным для государственных предприятий по аналогичному виду деятельности.

Сдельная оплата труда производится по расценкам за единицу продукции, единицу выполненных работ.

Учет труда осуществляется в табеле учета рабочего времени.

Табель ведут по месту работы (в цехах, производственных участках и т.п.) руководители этих подразделений или работник, осуществляющий учет кадров.

Расчеты повременной оплаты труда производят на основании табелей учета рабочего времени и должностных окладов, установленных штатным расписанием организации. Если работник проработал неполный месяц, то его должностной оклад делят на календарное число рабочих дней в данном месяце и умножают на фактически отработанное время в днях.

Начисление оплаты за конечные результаты производят на основании Акта приемки-сдачи работ и Отчета исполнителя.

Кроме оплаты труда, начисленной за выполненную работу по сдель­ным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам, работникам предприятий начисляют суммы за ежегодные отпуска. Оплата отпуска начисляется из расчета среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск или выдачи компенсации за неиспользованный отпуск.

Порядок расчета среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск установлен Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.07.

В расчет среднего заработка включаются:

− Основная заработная плата, рассчитанная по тарифным ставкам и сдельным расценкам;

− доплата за сверхурочные, за работу в выходные дни и праздники, за работу в ночное время;

− другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и связанные с оплатой труда (т.е. предусмотренные Положением о премировании, Положением об оплате труда, коллективным или трудовым договором). Например, премии по итогам работы организации за отчетной период, премии за выслугу лет. Если в одном месяце выплачивалось несколько премий – в расчет ср. заработка включается только одна. В том случае, когда премия выдается за несколько месяцев (1 год, 6 мес.), то в расчет ср. заработка включается 1/12 или 1/6 премии, при условии, что работник отработал расчетный период полностью, если нет- пропорционально отработанному времени.

Для расчета оплаты отпусков сумму заработной платы, фактически начисленной работнику за расчетный период, т.е. 12 месяцев, следует разделить на 12, а затем – на 29,4. В результате получится значение среднедневного заработка, которое нужно умножить на количество дней отпуска, предоставленного работнику. Если один или несколько месяцев расчетного периода сотрудник отработал не полностью, то для того чтобы получить средний дневной заработок, нужно сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период разделить на сумму произведения количества полностью отработанных месяцев на 29,4 и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. А чтобы получить искомое количество календарных дней в неполном календарном месяце, надо 29,4 разделить на общее количество дней указанного месяца и умножить на число календарных дней, приходящихся на отработанное время.

Например, в начале февраля 2008 г. сотрудник ушел в отпуск. Расчетный период с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г. В октябре работник болел 5 календарных дней. Количество дней в расчетном периоде составит 348,06 дня (29,4х11 мес. +29,4: 31 дн.х26дн.).

В соответствии с основными условиями обеспечения по государственному страхованию выдаются следующие пособия по социальному страхованию:

а) по временной нетрудоспособности;

б) по беременности и родам:,

в) при рождении ребенка;

г) по уходу за ребенком до достижении им возраста 1,5 года;

д) на погребение.

Выплаты по временной нетрудоспособности производят на основа­нии листков нетрудоспособности (больничных листков). Другие доку­менты не могут служить основанием для выплаты пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100% от заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, кроме трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

а) в размере 100 % заработка: рабочим и служащим, имеющим страховой стаж 8 и более лет;

б) в размере 80 % заработка: при страховом стаже от 5 до 8 лет;

в) в размере 60 % заработка при страховом стаже до 5 лет.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше 2300 руб. и больше 17250 руб.

Порядок расчета среднего заработка для пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.06.07. № 375. При расчете больничных используется количество календарных дней, приходящихся на расчетный период. В начале февраля 2008 г. сотрудник болел. Расчетный период с 1 февраля 2007 г. по 31 января 2008 г. В октябре работник болел 5 календарных дней. Количество дней в расчетном периоде составит 360 дней (365 дней-5дней).

 

Требуется:

1. Проверить достоверность записей в ведомостях на заработную плату, записи по окладам, нарядам и т.п.

2. Проверить внесение суммарных итогов на счетах в регистрах бухгалтерского учета.

3. Проверить нормы выплат и сверхурочных оплат, санкционированные соглашения на эти выплаты.

4. Убедиться, что премии и вознаграждения были соответствующим образом санкционированы.

5. Проверить выплаты за отпуск, имеются ли санкции на их выплаты, правильность расчетов.

6. Проверить удержания из оплаты труда:

а) сопоставить ведомости на оплату труда с данными аналитических счетов по расчетам с бюджетом по налогам, удержанным с работников организации;

б) соблюдение законодательства по налогу с доходов физических лиц;

в) изучить удержания по отдельным наемным работникам;

г) реальность других удержаний из оплаты труда, законность и санкционирование;

д) своевременность и полноту удержаний налога на доходы с физических лиц, регулярность перечисления их в бюджет;

е) законности и полноты предоставления льгот по налогу на доходы с физических лиц.

7. Тщательно изучить записи, относящиеся к оплате труда, полу­чить объяснения по поводу возникновения значительных колебаний, специфических или нетипичных выплат.

 

Выполнение задания 1

РД-

Таблица 60 - Программа проверки расчетов по оплате труда

в ООО «Авангард» за 200Х г

 

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источник информации	Методы сбора аудиторских доказательств

 

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

РД-

Таблица 61 - Проверка правильности начисления заработной платы по всем основаниям в ООО «Авангард» за апрель 200Хг.

 

№ п/п	Ф.И.О., должность	Основания для начисления заработной платы	Начислено	Отклонение (+, -)	Примечания
по данным бухгалтерского учета	по данным аудита
		Штатное расписание
Премия
Пособие по временной нетрудоспособности
ИТОГО
Выводы:
Принятие решений:

 

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 62 - Соответствие начисленной оплаты труда, значащейся в первичных документах, и в расчетно-платежных ведомостях в ООО «Авангард» в 200Хг.

№ п/п	Ф.И.О., должность	Начислено по данным первичных документов	Отражено в ведомостях	Отклонение (+, -)	Примечания
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 63 - Проверка правильности удержания налога на доходы с физических лиц в ООО «Авангард» в 200Хг.

 

№ п/п	Ф.И.О., должность	Начислено за отчетный месяц	Начислено нарастающим итогом с начала года	Виды льгот	Начислено НДФЛ	Отклонение (+, -)	Примечания
по данным бухгалтерского учета	по данным аудита
				400 руб. на работника
300 руб. на 1 ребенка
Материальная помощь (в пределах 2000 руб.)
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

РД-

Таблица 64 - Проверка правильности удержаний из заработной платы

по всем основаниям в ООО «Авангард» в 200Хг.

 

№ п/п	Ф.И.О., должность	Виды удержаний из заработной платы	Удержано	Отклонение (+, -)	Примечания
по данным бухгалтерского учета	по данным аудита
		НДФЛ
Алименты по исп. листу
ИТОГО
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 65 - Проверка правильности включения в затраты на производство расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды

в ООО «Авангард» в 200Хг.

№ п/п	Ф.И.О.	Включено неправильно в затраты на производство	Сумма, руб.	Следует отразить по дебету
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 66 - Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в

расчетно-платежных ведомостях и Главной книге

в ООО «Авангард» за 200Хг.

Месяц	По данным расчетно-платежных ведомостей	По данным Главной книги	Отклонения (+, -)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Выводы:
Принятие решений:

 

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата