ТОП 10:

Сущность и значение практического аудита



В соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» «аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица)».

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

В аудиторском бизнесе существует конкуренция, и это способствует качественному проведению проверок.

Организации, заключившие договоры с аудиторскими фирмами, обязаны представлять в распоряжение аудиторов все материалы и документы, необходимые для осуществления проверки, и создавать надлежащие условия.

Результаты проверок хозяйственной деятельности организации отражаются в информации руководству аудируемого лица и аудиторском заключении. Результаты проверки носят конфиденциальный характер и не должны разглашаться.

 

Основные этапы аудита

1. Согласование условий аудита.

2. Сбор информации о клиенте.

3. Планирование аудита – разработка плана и программы.

4. Выбор способов проверки и методов получения аудиторских доказательств.

5. Процедуры проверки.

6. Формирование мнения о достоверности отчетности.

7. Информация руководству аудируемого лица и аудиторское заключение.

При принятии решения о проведении аудита необходимо учитывать:

В сфере производства: вид производства (деятельности) и продукцию (например, легкость растраты); результаты деятельности организации (отклонения от прогнозов получения прибыли); честность администрации (по отношению к уклонению от уплаты налогов); применяемые формы и методы учета.

В сфере контроля: общий уровень контроля в организации, например, степень надзора со стороны государственных органов; наличие внутреннего аудита; компетентность контролирующего персонала (сотрудников бухгалтерии и других лиц, занимающихся контролем); повышение квалификации персонала; чрезмерность полномочий старших должностных лиц; сложность последовательности операций; необычные операции, возникающие в процессе производственной деятельности.

Выбор процедур аудита зависит от:

- прошлого опыта и знания клиента;

- объема деятельности;

- риска того, что некорректность в осуществлении операций и отражения их в учете повлияет на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- риска того, что эти некорректности не будут обнаружены системой внутреннего контроля проверяемой организации;

- эффективности системы бухгалтерского учета;

- растущего риска некорректностей, когда сомнению подвергается само дальнейшее существование хозяйственного субъекта.

Определение перечня тестов по проверяемому счету необходимо для того, чтобы аудитор смог получить некоторую уверенность, если отсутствует почва для подозрений.

Обнаружить признаки некорректностей в учете можно в следующих случаях:

- отсутствия регистров бухгалтерского учета, графика документооборота (недейственность контроля);

- отсутствия санкционирующих росписей, подтверждающих факт совершения хозяйственных операций;

- фальсификации документов;

- неверные записи в первичных документах, о чем свидетельствуют помарки, замазывания;

- бездействия внутреннего контроля;

- неудовлетворительных объяснений: цифры, тенденции, резуль­таты не совпадают с планируемыми;

- необычных данных в выверках или закрытиях счетов (аналитического учета);

- необычных целевых направлений использования средств;

- уплата штрафов, пеней, значительных вознаграждений консультантам за неопределенные услуги; крупные выплаты наличными или банковские переводы зарубежным «фиктивным» организациям, или большое число открытых счетов в банках; платежи должностным лицам правительственных организаций;

- прочие случаи: переписка со специалистом (аудитором организации, консультации внешних аудиторов, юристов и др.), когда его совет не был учтен; правительственные расследования или расследования органов налоговой инспекции, органов безопасности и др.; свидетельства разногласий с партнерами, участниками организации; очевидность того, что персонал и руководство организации живут не по средствам.

Самостоятельные тесты помогают определить неблагополучные места, например, тестирование лиц, получающих оплату труда, может вскрыть такие нарушения, как наличие «мертвых душ».

 

Процедуры проверки.

Если есть подозрения относительно искажений, некорректности отдельных специалистов необходимо провести дополнительную проверку.

При положительных результатах проверки:

- определить возможное их воздействие на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

- дать рекомендации руководству о корректировки финансовой (бухгалтерской) отчетности, необходимые для обеспечения ее достоверности;

В случае несогласия руководства производить предложенные корректировки или неуверенности в их необходимости аудитору следует сделать оговорки в аудиторском заключении.

Следует обсудить с руководством независимо от существенности выявленных неточностей, проинформировать о них; выяснить, какие действия для исправления ошибок оно намерено предпринять; оценить возможность рецидивов; выяснить, был ли использован официальный совет специалиста для исправления ошибок и каким образом.

Если официальный совет, полученный клиентом, не совпадает с точкой зрения аудитора, необходимо выяснить, представили ли специалисту всю необходимую информацию.

Если имеются искажения в отчетности, нарушения законности, аудитор должен: получить консультацию о нарушении закона и предпринять дальнейшие шаги; принять во внимание особую ответственность при аудиторских проверках в государственных унитарных организациях, муниципальных унитарных организациях.







Последнее изменение этой страницы: 2017-01-28; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.232.38.214 (0.003 с.)