Отчетности ооо «авангард» за 200х год

Проверяемая организация

Период проведения аудита с г. по г.

Количество человеко-часов ч/ч

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности тыс. руб.

 

№ п/п	Планируемые аудиторские процедуры	Период проверки	Исполнитель	Примечания

 

Тема 3. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Цель: освоить порядок проведения аудита уставного капитала

Занятие 3. Аудит уставного капитала

Задание 1. Провести аудиторскую проверку правильности формирования уставного капитала

 

Исходный материал для выполнения задания

 

1. Учредительные документы о создании общества с ограниченной ответственностью «Авангард»: учредителями являются: Степин В.Ф., Иванов А.В., Цветков И.П., Сопко Н.Ф., Тригуб В.В. Уставом общества предусмотрен уставный капитал – 500000 руб.

 

Таблица 7 - Величина вкладов учредителей в уставный капитал согласно договору

 

№ п/п	Ф.И.О. учредителя	Величина вклада, руб.
	Степин В.Ф.
	Иванов А.В.
	Цветков И.П.
	Сопко Н.Ф.
	Тригуб В.В.
Итого:

 

3.2. На момент регистрации организации 20.05.1995 г учредителями внесены в уставный капитал сумма руб.: Степин В.Ф. – автомобиль ВАЗ 21099, стоимостью по экспертной оценке 100000 руб.; Иванов А.В. и Цветков И.П. внесли на расчетный счет соответственно 15000 руб. и 50000 руб.; Сопко Н.Ф. – «ноу-хау» (в виде работоспособности: высокая квалификация, кандидат экономических наук, 40 лет стажа главным бухгалтером) по договоренности учредителей 40000 руб.; Тригуб В.В. – товары, стоимостью 150000 руб.

Указанные вклады отражены в бухгалтерском учете в октябре 1995 г.

 

Таблица 8 - Отражение на счетах бухгалтерского учета

ООО «Авангард» вкладов учредителей

 

Дебет счетов	Кредит счетов	Сумма, руб.
01 «Основные средства»	80 «Уставный капитал»
51 «Расчетный счет»	80 «Уставный капитал»
04 «Нематериальные активы»	80 «Уставный капитал»
41 «Товары»	80 «Уставный капитал»
Итого:

 

3.3. Задолженность по вкладам отражена в декабре 1995 г. с кредита счета 80 «Уставный капитал» в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» на сумму 145000 руб.

Согласно договору задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть погашена до 01 мая 1996 г.

 

Таблица 9 - Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал ООО «Авангард» на 01.01.1996 г. (по данным счета 75 «Расчеты с учредителями»)

 

№ п/п	Ф.И.О. учредителя	Величина вклада, руб.	Внесено на 20.05.95г, руб.	Задолженность на 01.06.96г.	август-сентябрь 1996 г.	Задолженность на 01.01.97г.
дебет	кредит
	Степин В.Ф.			-	-	-	-
	Иванов А.В.				-
	Цветков И.П.				-
	Сопко Н.Ф.			-	-	-	-
	Тригуб В.В.				-
Итого:				-

 

Требуется:

1. Составить программу проверки уставного капитала ООО «Авангард».

2. Провести экспертизу учредительных документов.

3. Проверить правильность отражения в учете образования уставного капитала.

4. Сделать выводы и предложения.

 

Методические рекомендации:

 

Юридические и физические лица по соглашению объединяются в акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью для осуществления хозяйственной деятельности.

При создании организации в форме общества с ограниченной ответственностью учредители на момент регистрации организации должны внести не менее 50 % величины уставного капитала.

В соответствии с п.2 ст.66 ГК РФ, вклады в уставный капитал могут осуществляться в форме денежных средств, ценных бумаг, другого имущества, имущественного или иного права, имеющего денежную оценку.

Поэтому аудит уставного капитала имеет значение, так как от того, насколько правильно отражено его образование в учете, зависит налоговая, учетная и др. политика организации.

Начинать аудит уставного капитала следует с составления программы проверки, что позволит определить круг вопросов, подлежащих исследованию. В программу необходимо включить изучение учредительных документов, взносы в уставныйкапитал,, правильность бухгалтерских записей по взносу вкладов в уставный капитал, соотношение размеров и сроков взноса в уставный капитал, выводы и предложения, источники информации.

Затем следует изучить учредительные документы и протоколы заседаний учредителей за обследуемый период. В договоре о создании и деятельности ООО устанавливается размер Уставного капитала и доли учредителей, а в уставе подробно описываются и виды вкладов.

Участники общества обязаны вносить вклады в уставный капитал организации в порядке, размерах, способами и в сроки, которые предусмотрены учредительными документами (п. 2 ст. 67 ГК РФ).

После регистрации Устава ООО в учете отражается вся сумма уставного капитала, которая предусмотрена Уставом организации, но еще не внесенная участниками.

Суммы вкладов, определенные договором, но не внесенные в уставный капитал, являются задолженностью учредителей по вкладам в уставный капитал и должны быть отражены по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал».

В ходе проверки аудитор должен изучить все первичные документы, подтверждающие вклады участников в уставный капитал. По денежным средствам к ним можно отнести выписки банка с приложенными копиями платежных поручений, по основным средствам акты приема-передачи основных средств, материальным ценностям (товарам, сырью) - счета, товарно-транспортные накладные, накладные и т.п. На каждый взнос должен быть определенный документ с указанием на участие в формировании уставного капитала.

Особое внимание следует уделить вкладам в уставный капитал в виде нематериальных активов, в частности «интеллектуальной собственности» участников организации.

Понятие «интеллектуальная собственность» включает права, относящиеся к литературным, художественным и научным произведениям, исполнительской деятельности, изобретениям, научным открытиям, промышленным образцам, товарным знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям, к защите против недобросовестной конкуренции, а также все другие права, относящиеся к интеллектуальней деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях (п.8, ст.2 Конвенции, утверждающей Всемирную организацию интеллектуальной собственности).

При вложении интеллектуальной собственности в уставный капитал организации права собственности и права на использование объектов интеллектуальной собственности оцениваются в денежном выражении и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

На практике бывают случаи использования отдельными лицами в уставном капитале организаций, под видом интеллектуальной собственности своих знаний, опыта и квалификации, т.е. использования не результатов интеллектуального труда, а своих способностей к труду. Это не является правом на использование объектов интеллектуальной собственности, так как способности не могут быть отчуждены от собственника и переданы его кредиторам.

Следовательно, при формировании уставного капитала следует иметь в виду, что способности гражданина к труду передаются организации на основе трудового договора, но не в качестве вклада в уставный капитал организации.

 

Выполнение задания 1

РД-

Таблица 9 - Программа проверки расчетов уставного капитала в ООО «Авангард» за 200Х г

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источник информации	Методы сбора аудиторских доказательств

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 10 - Экспертиза учредительных документов ООО «Авангард»

 

№ п/п	Содержание учредительных документов	Выявлены нарушения
	«Ноу-хау» Сопко Н.Ф. как взнос в уставный капитал
	Погашение задолженности по взносам учредителей в уставный капитал
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 11 - Проверка реальности и полноты взносов учредителей в уставный капитал в ООО «Авангард»

 

№ п/п	Ф.И.О. учредителя	Вид взноса	Дата	Сумма, руб.	Первичные документы
	Степин В.Ф.
	Иванов А.В.
	Цветков И.П.
	Сопко Н.Ф.
	Тригуб В.В.
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 12 - Проверка реальности задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал ООО «Авангард»

№ п/п	Ф.И.О. учредителя	Величина вклада, руб.	Внесено, руб.	Величина задолженности (3-4)	Величина задолженности по счету 75	Отклонения +, - (5-6)
	Степин В.Ф.
	Иванов А.В.
	Цветков И.П.
	Сопко Н.Ф.
	Тригуб В.В.
Итого:
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 13 - Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал в ООО «Авангард»

 

№ п/п	Содержание нарушения	Реквизиты документов (номер, дата)	По данным учета	По данным аудита	Примечания
Дебет	Кредит	Сумма	Дебет	Кредит	Сумма
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата