Занятие 8. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Задание 1. Провести проверку расчетов с подотчетными лицами

 

Исходный материал для выполнения задания

 

1. Авансовые отчеты

 

1. По авансовому отчету директора организации Степина Ф.П. (№ 30 от 12.06.200Хг.) списаны представительские расходы в сумме 7000 рублей. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2. По авансовому отчету Цветкова И. Г. (№ 32 от 12.06.200Хг.) израсходовано на приобретение товаров народного потребления (мы­ло, моющие средства) от физического лица Соловьева Н.Н. На за­купку составлен акт от 29.05.200Хг. 10000 руб. В учете отражено: дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» -10000 руб.

З. По авансовому отчету Петрищева Д. И. (№ 33 от 12.06. 200Хг.) израсходовано на представительские расходы 7000 руб., представлены оправдательные документы (счета гостиниц, счета ресторана за завтрак, обед, ужин и. др.). В учете отражено: дебет счета 26, кредит счета 71 - 7000 руб.

4. По авансовому отчету Тригуб В. В. (№ 40 от 02.08.200хг.) возмещены расходы по командировке в г. Санкт-Петербург в ООО «Левон». Проезд Санкт-Петербург - Москва туда и обратно - 4530 руб. За проживание в гостинице - 7500 руб., в т.ч. НДС - 820 руб. Суточные за два дня 1500 руб. Всего израсходовано 13530 руб. В учете отражено: дебет счета 26, кредит счета 71.

5. По авансовому отчету № 60 от 12.06.200Хг. Щеголь В.И. возмещены расходы по покупке чайного сервиза для офиса, чек № 25 магазина № 3 на сумму 29850 руб. В учете отражено: дебет счета 26, кредит счета 71.

8.2. Данные представлены в таблице 60(с.94)

 

Требуется:

1. Составить программу проверки расчетов с подотчетными лицами.

2. По данным авансовых отчетов проверить целесообразность расходования средств и соответствие их отражения в учете целевому назначению.

3. Определить: а) характер допущенных нарушений по расчетам с подотчетными лицами; б) правильность составленных корреспонден­ции.

4. Сделать выводы и предложения.

 

Методические рекомендации:

 

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов: авансы на административно-хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки. Авансы на служебные командировки выдаются при наличии командировочных удостоверений. При этом учитывается срок ее, стоимость проезда, сумма на оплату суточных по действующим нормам* Авансы на командировочные расходы должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии,

Могут быть выданы деньги в подотчет на командировочные расходы без наличия командировочного удостоверения, что классифицируется как выдача авансов на личные нужды и отвлекает денежные средства с оборота.

В начале года руководитель предприятия определяет круг лиц, которым разрешено получать деньги в подотчет на хозяйственные цели, представительские расходы. За счет средств, полученных в подотчет, приобретают материальные ценности, оплачивают командировочные и другие расходы, обусловленные основной деятельностью. Выплаты по командировкам осуществляются в пределах норм, установленных приказом руководителя.

При аудите операций по расчетам с подотчетными лицами следует:

1. Выяснить, определен ли руководителем организации круг лиц, которым предоставлено право получать деньги в подотчет.

2. Проверить, выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх ус­тановленных размеров или лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам.

З.Проверить, имеются ли случаи скрытого авансирования работников предприятия на личные нужды под видом выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы.

4. Установить, своевременно ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств.

5. Проверить, расходуются ли полученные суммы на те цели, на которые выданы авансы.

6. Оценить, правильно ли составлены корреспонденции счетов и их влияния на изменение финансовых результатов (увеличение, уменьшение издержек производства, обращения).

 

 

Таблица 60 - Движение сумм задолженности по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников организации (извлечение из журналов-ордеров № 7)

 

Дата	Содержание записи	Степин Ф.А.	Цветков И.Г.	Тригуб В.В.	Петрищев Д.Н.	Щеголь В.И,
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сальдо на 1.01. 200Х г.
5.01	Выдано в подотчет
3.03	Выдано в подотчет
10.05	Выдано в подотчет
12.06	Представлены авансовые отчеты
21.07	Выдано в подотчет
2.08	Представлены авансовые отчеты
20.09	Выдано в подотчет
21.09	Возвращено в кассу
2.10	Выдано в подотчет
	Сальдо на I. 11. 200Х г.

 

 

Выполнение задания 1

РД-

Таблица 61 - Программа проверки расчетов с подотчетными лицами

в ООО «Авангард» за 200Х г

 

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источник информации	Методы сбора аудиторских доказательств

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 62 - Проверка целесообразности и целенаправленности расходования средств, полученных в подотчет в ООО «Авангард» за 200Х г

 

№ п/п	Ф.И.О. подотчетного лица	Номер и дата авансового отчета	Целевое назначение полученных в подотчет средств	Сумма, руб.	Фактически использовано на	Сумма, руб.
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 63 - Проверка своевременности представления авансовых отчетов в ООО «Авангард» в 200Хг.

 

№ п/п	Ф.И.О. подотчетного лица	Дата получения средств в подотчет	Срок представления авансового отчета	Дата сдачи авансового отчета	Сумма, руб.
получено	Отчитано
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

 

РД-

Таблица 64 - Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авангард» в 200Хг.

№ п/п	Ф.И.О. подотчетного лица, назначение аванса	Реквизиты авансового отчета (номер, дата)	По данным бухгалтерского учета	По данным аудита	Примечания
Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выводы:
Принятие решений:

Составил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата

Проверил: Ф.И.О. ()

(подпись) Дата