Тема 2. Налогообложение банков

 

Содержание семинарского занятия

 

Целью семинара является закрепление полученных знаний студентами в области доходов и расходов банков, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Особое внимание уделяется методу исчисления доходов и расходов, применяемому банками, видам расходов банков, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

 

На семинаре рассматриваются вопросы:

1. Банковские операции и сделки.

2. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

3. Налоговые ставки по налогу на прибыль, применяемые банками.

 

Темы докладов и рефератов:

1. Нормативно-правовое регулирование банковской деятельности.

2. Виды кредитных организаций и особенности их деятельности.

 

Примеры заданий, предлагаемых студентам для решения

Задание 1.

Перечислите банковские операции и сделки.

 

Задание 2.

Банк "Стимул" является одним из учредителей АО "Стимул-Р", и ему принадлежит 150 простых акций данного акционерного общества, выкупленных в установленном порядке. В первом квартале по итогам работы за прошедший год в соответствии с решением общего собрания акционеров АО "Стимул-Р" окончательный размер дивиденда на одну простую акцию был определен в сумме 25 руб. Общая валовая прибыль банка "Стимул" за первый квартал составила 200 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль для коммерческого банка "Стимул".

 

Задание 3.

Коммерческий банк приобрел акции акционерного общества тремя партиями:

11.01 – 100 шт. по курсу 89 руб.

15.02 – 100 шт. по курсу 93 руб.

23.03 – 100 шт. по курсу 100 руб.

При приобретении акций бирже были уплачены комиссионные в размере 0,01% от оборота.

Акции являются котируемыми на бирже. Текущие котировки составили:

На 31.03 – 92 руб.

На 30.06 – 98 руб.

На 30.09 – 97,8 руб.

15.07 акции были реализованы по курсу 98 руб.

Маркетинговые расходы при реализации акций составили 100 руб.

По отчетным периодам налоговая база по налогу на прибыль без учета операций с ценными бумагами составила:

1 кв. – 200 т. р.

Полугодие – 300 т.р.

9 месяцев – 450 т.р.

Определить сумму налога на прибыль по отчетным периодам.

Задание 4.

Коммерческий банк получил следующие виды доходов и поступлений:

- проценты за кредит;

- плата за перевозку валюты в обменные пункты;

- плату за инкассацию в вечернее время;

- плату за зачисление инкассированной выручки на расчетный счет;

- плату за прием наличных денег от кассира организации и их пересчет;

- компьютеры от учредителя в качестве взноса на увеличение уставного капитала;

- плату за составление кредитного договора;

- плату за розыск средств по запросу клиента;

- плату за установку клиенту системы «Клиент- банк»

Определить объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость.

 

Задание 5.

Сумма расходов по долговым обязательствам определяется исходя из установленных по каж­дому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

Депозитный сертификат, имеющий номинал 100 тыс.руб., доходность 5% годовых и 2-х месячный срок обращения, был размещен 15 марта 2006 г.

Определить сумму расходов для исчисления налога на прибыль за март и апрель 2006 г.

Решение:

Так как окончание срока депозитного сертификата выходит за пре­делы отчетного периода (в нашем случае - месяц), то проценты по нему начисляются и включаются в расчет налоговой базы в конце каждого отчетного периода. Таким образом, по состоянию на 31 марта 2004 г. будут начислены процентные расходы по формуле:

100 тыс. руб. * 5% * 16 (дней) = 219,18 руб.

100-366 (дней)

По состоянию на 30 апреля сумма процентных расходов составит:

100 тыс.руб. * 5% * 30 (дней) =410,96 руб.

100 * 366 (дней)

 

Организация самостоятельной работы

 

При подготовке к семинару следует изучить нормативно-правовое регулирование банковской деятельности, а так же виды кредитных организаций и особенности их деятельности.

При подготовке к вопросам, обсуждаемым на семинаре, следует обратить внимание на нормы, содержащиеся в следующих законодательных и правовых актах:

1. Конституция Российской Федерации: Принята на всенародном голо­совании 12 декабря 1993 г.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000г. № П7-ФЗ

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями)

5. Методические рекомендации налоговым органам по применению от­дельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностран­ных организаций: Утверждены приказом МНС РФ от 28 марта 2003 года № БГ-3-23/150

6. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на при­быль организаций и Порядка ее заполнения: приказ Минфина РФ от 7 февра­ля 2006 г. № 24н

7. О Классификации основных средств, включаемых в амортизацион­ные группы: Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

8. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчис­ления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Рос­сийской Федерации: Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г.

9. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Рос­сийской Федерации. Часть вторая: Раздел VIII: Главы 25-26. - М.: Экзамен, 2005.

10. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение: учебник - Изд. 4-е, пе-рераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 443 с.

11. Налоги и сборы России в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбул­ганова/ - Система ГАРАНТ, 2006

12. Налоги. Учебник для вузов. / Под ред. проф. Д.Г. Черника / - М;: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 430 с.

13. Налоговый практикум: Система налогов и сборов РФ / под ред. проф., д.ю.н. А.Н. Козырина/ - Система ГАРАНТ, 2006

14. Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: Эксмо,2006

15. Акилова Е.В. Налогоплательщики налога на прибыль организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях - 2007. -№3.

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования - М.: Налоги и финансовое право, 2004.

17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на при­быль организаций. Рекомендации по заполнению налоговой декларации. -М.: Налоги и финансовое право, 2005.

18. Голомазова Л.А. Амортизационная премия по налогу на прибыль организаций // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - №1.

19. Капкова Е. Налог на прибыль: исправляем ошибки по обособлен­ным подразделениям // Новая бухгалтерия. - 2007. - №1.