Аттестация и лицензирование аудитора

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается аттестат без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями являются:

1. Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в российских учреждениях, имеющих государственную аккредитацию.

2. Наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти.

Порядок проведения аттестации, программа квалификационных экзаменов, порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом, которым является МинФин РФ.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации в количестве 40 часов.

Обучение осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Квалификационный аттестат аннулируется в следующих случаях:

1. Установлен факт получения квалификационного аттестата с использованием подложных документов.

2. Установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством или федеральными правилами и стандартами аудиторской деятельности

3. Установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не занимается аудиторской деятельностью.

4. Нарушает требования о прохождения обучения по программам повышения квалификации.

5. Установлен факт подписания аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки (заведомо ложное аудиторское заключение). Или составленное по результатам проверки, но явно противоречащее представленным документам. Составление такого заключения влечет для лица, подписавшего его аннулирование квалификационного аттестата и привлечение его к уголовной ответственности.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимается уполномоченным федеральным органом, министерством финансов в лице департамента по аудиторской деятельности.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, может обжаловать решение уполномоченного федерального органа в течение трех месяцев.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, не в праве повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет.

 

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается аттестат без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями являются:

1. Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в российских учреждениях, имеющих государственную аккредитацию.

2. Наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти.

Порядок проведения аттестации, программа квалификационных экзаменов, порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом, которым является МинФин РФ.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации в количестве 40 часов.

Обучение осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Квалификационный аттестат аннулируется в следующих случаях:

1. Установлен факт получения квалификационного аттестата с использованием подложных документов.

2. Установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством или федеральными правилами и стандартами аудиторской деятельности

3. Установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не занимается аудиторской деятельностью.

4. Нарушает требования о прохождения обучения по программам повышения квалификации.

5. Установлен факт подписания аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки (заведомо ложное аудиторское заключение). Или составленное по результатам проверки, но явно противоречащее представленным документам. Составление такого заключения влечет для лица, подписавшего его аннулирование квалификационного аттестата и привлечение его к уголовной ответственности.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимается уполномоченным федеральным органом, министерством финансов в лице департамента по аудиторской деятельности.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, может обжаловать решение уполномоченного федерального органа в течение трех месяцев.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, не в праве повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение трех лет.

 

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Минфином РФ (лицензирующий орган).
Лицензия на осуществление аудит. деят-ти выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное количество раз.
Форма бланка лицензии утверждается Минфином.
Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их деятельности.
Основанием для проведения проверки является:

а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

в) нарушения лицензиатом закон-ства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ;

г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохр-ных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деят-ти нарушения закон-ства, регул-го аудиторскую деят-ть в РФ.

При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять документы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными стандартами аудиторской деят-ти, а также другие необходимые при проверке сведения, объяснения и документы.
Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.
Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.
Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки аудиторской организации или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов.
По результатам проверки составляется акт в 2 экземплярах, один из которых передается лицензиату.
В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.
Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.
Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентиф-го № налогоплательщика:
наименование, организационно - правовая форма, № документа, подтверждающего факт внесения записи о юр лице в Единый гос-ный реестр юр лиц, место нахождения, номера и типы квалиф-ных аттестатов штатных аудиторов - для аудиторской организации;

г) срок действия лицензии;

д) номер лицензии;

е) дата принятия решения о выдаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий.
Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" и настоящим Положением.

 

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудит. деят-ти являются:
а) наличие у индив-го аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалиф-ных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалиф-ные аттестаты аудитора;

в) осуществление предприн-ской деят-ти только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с норм-ми правовыми актами РФ, в том числе федер-ми стандартами аудит деят-ти, и органов, регул-х деят-ть аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деят-ти с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с закон-вом РФ;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных закон-вом РФ;

е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет;

и) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.