Система налогообложения организаций и индивидуальных предприятий

Виды налогов и сборов, применяемых в РФ

Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

· федеральные налоги и сборы,

· налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные налоги и сборы),

· местные налоги и сборы.

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом, устанавливаться не могут (ст.12 Налогового кодекса РФ). Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом (ст.3, 12 Налогового кодекса).

Федеральные налоги и сборы (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации)	Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации)	Местные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований)
налог на добавленную стоимость акцизы налог на доходы физических лиц единый социальный налог налог на прибыль организаций налог на добычу полезных ископаемых налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения водный налог сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина	налог на имущество организаций налог на игорный бизнес транспортный налог	земельный налог налог на имущество физических лиц

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
(ст.5 Налогового кодекса РФ)

Акты законодательства О НАЛОГАХ вступают в силу:

· не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования,

· и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу,

за исключением:

(Вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования)
Федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый Кодекс в части установления новых налогов	Актов законодательства о налогах субъектов Российской Федерации, вводящих налоги	Актов представительных органов местного самоуправления, вводящих налоги

Акты законодательства О СБОРАХ вступают в силу:

· не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования,

за исключением:

(Вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования)
Федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый Кодекс в части установления новых сборов	Актов законодательства о сборах субъектов Российской Федерации, вводящих сборы	Актов представительных органов местного самоуправления, вводящих сборы

 

Порядок установления, изменения и отмена налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы

· Устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом

Налоги и сборы субъектов РФ

· Устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым Кодексом.

· Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

o налоговые льготы

o налоговую ставку *1)

o порядок уплаты налога

o сроки уплаты налога

o форму отчетности по данному налогу

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом (ст. 12 Налогового кодекса РФ)

Местные налоги и сборы

· Устанавливаются, изменяются правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым Кодексом

· Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют следующие элементы налогообложения:

o налоговые льготы

o налоговую ставку *1)

o порядок уплаты налога

o сроки уплаты налога

o форму отчетности по данному налогу

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом (ст. 12 Налогового кодекса РФ)

*1) Налоговая ставка устанавливается в пределах, установленных Налоговым кодексом.