Вплив факторів на собівартість продукції

На основі виконаних розрахунків виконаємо аналіз собівартості за 2000 рік і розрахуємо вплив економічних елементів на зміну собівартості (Додаток 1).

Таблиця 38 – Аналіз собівартості за 2000 рік

№	Елементи витрат	План	Факт	Індивідуальний індекс зміни витрат (i=5:3)	Зміни собівартості за рахунок даного елементу витрат (∆С=Uо*(i-1))
грн.	Uо, %	грн.	Uо, %
	Покупні комплектуючі вироби	2649907,10	67,24%	2708657,60	67,35%	1,02	1,49%
	Матеріали	266400,08	6,76%	270433,36	6,72%	1,02	0,10%
	Транспортно-заготівельні витрати	58326,14	1,48%	59581,82	1,48%	1,02	0,03%
	Витрати на оплату праці з відрахування ми на соціальні заходи	705596,60	17,90%	717746,50	17,85%	1,02	0,31%
	Амортизація на:
- обладнання	132294,54	3,36%	134572,88	3,35%	1,02	0,06%
- приміщення	2159,75	0,05%	2177,13	0,05%	1,01	0,00%
	Витрати на електроенергію	126298,49	3,20%	128473,56	3,19%	1,02	0,06%
	Всього	3940982,71	100,00%	4021642,86	100,00%	1,02	2,05%

3 АНАЛІЗ ВИТРАТ НА 1 ГРН ПРОДУКЦІЇ

 

Одним із узагальнюючим економічних показників, який характеризує рівень собівартості і рентабельності є показник витрат на 1 грн. продукції, який планується і враховується на всіх підприємствах.

(3.1)

де h – витрати на 1 грн. продукції;

С – виробнича собівартість випущеної продукції;

ОВП – обсяг товарної випущеної продукції.

 

Таблиця 39 – Аналіз собівартості продукції

 

Елементи витрат	Собівартість продукції, грн.	Відхилення абсолютне факту 2000р. від	Відхилення відносне факту 2000р. Від
		2000 рік	плану 2000 року			плану 2000р
План	Факт
1. Покупні комплектуючі вироби	2561065,90	2606379,60	2649907,10	2708657,60	58750,50	102278,00	147591,70	2,22%	3,92%	5,76%
2. Матеріали	253195,68	258300,37	266400,08	270433,36	4033,28	12133,00	17237,68	1,51%	4,70%	6,81%
Всього прямі матеріальні витрати	2814261,58	2864679,97	2916307,18	2979090,96	62783,78	114411,00	164829,38	2,15%	3,99%	5,86%
3. Транспортно-заготівельні витрати	56285,23	57293,60	58326,14	59581,82	1255,68	2288,22	3296,59	2,15%	3,99%	5,86%
4. Витрати на оплату праці	479769,04	476953,38	518821,03	527754,78	8933,75	50801,40	47985,74	1,72%	10,65%	10,00%
5. Відрахування на соціальні заходи	172716,86	171703,22	186775,57	189991,72	3216,15	18288,50	17274,86	1,72%	10,65%	10,00%
6. Амортизація:
- обладнання	122336,43	121618,48	132294,54	134572,88	2278,34	12954,40	12236,46	1,72%	10,65%	10,00%
- приміщення	2083,77	2078,29	2159,75	2177,13	17,38	98,84	93,36	0,80%	4,76%	4,48%
7. Витрати на електроенергію	116791,71	116106,30	126298,49	128473,56	2175,08	12367,26	11681,86	1,72%	10,65%	10,00%
Всього собівартість	3764244,62	3810433,24	3940982,71	4021642,86	80660,15	211209,61	257398,24	2,05%	5,54%	6,84%

Простота розрахунку витрат на 1 грн. продукції і можливість обхвату всієї продукції дозволяє планувати і враховувати зниження собівартості в копійках і долях на кожну гривню оптових цін і суму економії на товарний випуск.

При використанні показника витрат на 1 грн. продукції в процесі планування і обліку необхідно враховувати, що він дуже змінюється при зміні структури асортименту продукції і цін на матеріальні ресурси.

Таблиця 40 – Аналіз витрат на 1грн. товарної продукції

№ п/п	Показники			2000 рік	Абсолютне відхилення факту 2000
План	Факт	План
1.	Виробнича собівартість ОСП, грн.	3764244,62	3810433,24	3940982,71	4021642,86	80660,15	211209,61	257398,24
2.	Обсяг товарної випущеної продукції ОВП, грн.	7095239,00	7179549,00	7633029,00	7660529,00	27500,00	480980,00
3.	Витрати на 1 грн продукції, коп.	53,05	53,07	51,63	52,50	0,87	-0,58	-0,55

4 АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

 

Різні сторони виробничої, збутової і фінансової діяльності підприємства одержали завершену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнюючи найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства, представимо їх в звіті про фінансові результати діяльності і підприємства (Додаток 3).

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Збільшення прибутку складає фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, вирішення соціальних і матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками і іншими підприємствами і організаціями. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої і фінансової діяльності підприємства. Він характеризує ступінь ділової активності і фінансового благополуччя.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства – це балансовий прибуток (збиток) звітного періоду і представляє собою алгебраїчну суму результатів від реалізації продукції (робіт, послуг) результату від фінансової діяльності, сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Розрахунок балансового прибутку представимо в наступному виді:

, (4.1)

де – балансовий прибуток або збиток;

– результат (прибуток або збиток) від реалізації продукції;

– результат від фінансової діяльності;

– сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Результат від реалізації продукції (робіт і послуг) представляє собою:

, (4.2)

де Д^p – доход від реалізації продукції (після сплати податки на додану вартість, акцизного збору та інших відрахувань в бюджет та позабюджетний фонди);

С^вр – собівартість (виробнича) реалізованої продукції, робіт і послуг.

Звідси слідує, що чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше отримає прибутку, тим краще фінансові результати діяльності підприємства. Тому, фінансові результати потрібно вивчати в тісному зв'язку з реалізацією продукції.

Обсяг реалізації продукції може давати як позитивний так і негативний вплив на величину прибутку. Збільшення обсягу продажу продукції з висом рівнем рентабельності приводить до збільшення величини прибутку. Якщо продукція збиткова, то при збільшенні обсягу реалізації зменшується сума прибутку.

Собівартість продукції і прибуток знаходиться в зворотно-пропорційній залежності: зменшення собівартості продукції приводить до збільшення прибутку і навпаки.

Задача економічного аналізу – відмежувати вплив зовнішніх факторів і визначити суму прибутку, одержаного в результаті дії факторів, відображаючих трудові зусилля робітників даного підприємства і ефективність використання ними виробничих ресурсів.

Балансовий прибуток, являє загальний прибуток, визначений як різниця між сумою прибутку, одержаного підприємством від усіх видів діяльності і загальної суми збитків.

 

Таблиця 41 – Аналіз балансового прибутку

Показники			2000 рік	Відхилення відносне фонду 2000 року від
План	Факт	Плану 2000р.	Факту 1999р.	Факту 1998р.
					б
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг	3350994,68	3359115,76	3682046,29	3628886,14	-1,44%	8,03%	8,29%
Прибуток від іншої реалізації
Поза реалізаційні доходи
Поза реалізаційні збитки (відраховуються)	20000,3
Балансовий прибуток	3330994,38	3369115,76	3692046,29	3638886,14	-1,44%	8,01%	9,24%

 

Прибуток, який обкладається податком - є різниця між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість; прибутку, який обкладається податком на доход; прибутку отриманого від надвисокого рівня рентабельності, вилучаємого до бюджету; витрат, які враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток. Чистий прибуток - той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх податків, економічних санкцій.

Прибуток підприємств підлягає оподаткуванню в розмірах, установлених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Величина оподаткованого прибутку визначається згідно Правилами застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", затвердженими Верховною Радою України 22.05.97р. №283/97-ВР, додаток №19 "Декларація про прибуток підприємств", яка і є джерелом для аналізу розподілу прибутку.

Таблиця 42 – Аналіз розподілу прибутку, грн

 

п/п	Показники	2000 рік	Відхилення
План	Факт
1.	Балансовий прибуток	3692046,29	3638886,14	-53160,15
2.	Прибуток, який підлягає оподаткуванню зменшується за рахунок: - відрахування на благодійні цілі;	838094,51	826027,15	-12067,35
3.	Прибуток, який підлягає оподаткуванню (п.1-п.2)	2853951,79	2812858,99	-41092,80
4.	Відрахування в бюджет	856185,54	843857,70	-12327,84
5.	Чистий прибуток	1997766,25	1969001,29	-28764,96
5.1.	Створення резервного фонду	299664,94	295350,19	-4314,74
5.2.	Відрахування замовнику	499441,56	492250,32	-7191,24
5.3.	Резерв майбутніх витрат	199776,62	196900,13	-2876,50
5.4.	Резерв гарантійних замін	159821,30	157520,10	-2301,20
6.	Госпрозрахунковий прибуток	839061,82	826980,54	-12081,28
7.	Розподіл госпрозрахункового прибутку:
7.1.	Створення фонду розвитку підприємства	293671,64	289443,19	-4228,45
7.2.	Технічне переоснащення основних фондів (п.6 - п.7.1.)	545390,19	537537,35	-7852,83

Ефективність використання основних фондів і оборотних засобів характеризують показники рентабельності:

- норма рентабельності;

- норма прибутку;

Норма рентабельності (загальна рентабельність) виражає ефективність використання виробничих фондів:

, (4.3)

де - балансовий прибуток

Ф – вартість основних фондів

О – середні залишки оборотних засобів;

Норма прибутку розраховується:

, (4.4)

де П_рр – прибуток від реалізації всієї продукції;

С – собівартість реалізованої продукції.

 

Таблиця 43 – Аналіз рентабельності

№ п/п	Показники	1998, грн.	1999, грн.			Відхилення абсолютне		Відхилення відносне
				План, грн.	Факт., грн.	факту від плану	факту 2000 від 1999	Факту 2000 від 1998	факту від плану	Факту 2000 від 1999	Факту 2000 від 1998
	Балансовий прибуток	3330994,38	3369115,76	3692046,29	3638886,14	-53160,15	269770,39	307891,76	-1,44%	8,01%	9,24%
	Прибуток від реалізації	3350994,68	3359115,76	3682046,29	3628886,14	-53160,15	269770,39	277891,46	-1,44%	8,03%	8,29%
	Собівартість реалізованої продукції	3764244,62	3810433,24	3940982,71	4021642,86	80660,15	211209,61	257398,24	2,05%	5,54%	6,84%
	Виробничі фонди	633974,38	630321,35	684643,13	696235,74	11592,61	65914,39	62261,36	1,69%	10,46%	9,82%
	Середні залишки оборотних засобів	370000,00	380000,00	400000,00	390000,00	-10000,00	10000,00	20000,00	-2,50%	2,63%	5,41%
	Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів	1003974,38	1010321,35	1084643,13	1086235,74	1592,61	75914,39	82261,36	0,15%	7,51%	8,19%
	Загальна рентабельність	3,32	3,33	3,40	3,35	-0,05	0,02	0,03	-1,58%	0,46%	0,97%
	Рентабельність виробничих фондів	5,25	5,35	5,39	5,23	-0,17	-0,12	-0,03	-3,08%	-2,22%	-0,53%
	Норма прибутку	0,89	0,88	0,93	0,90	-0,03	0,02	0,01	-3,42%	2,36%	1,36%

 

Розрахуємо вплив на рентабельність виробничих вартості ОВФ і прибутку.

1. Вплив зміни вартості ОВФ на рентабельність:

, (4.5)

.

В результаті збільшення ОВФ в звітний період (факт 2000 року) рентабельність зменшилась на 0,04 грн.

2. Вплив зміни прибутку на рентабельність:

, (4.6)

.

Внаслідок збільшення прибутку в 2000 році рентабельність збільшилась на 0,07грн.

3. Загальне збільшення рентабельності ОВФ:

- 0,04 + 0,07 = 0,03грн.

Розрахуємо вплив на норму прибутку собівартості і прибутку від реалізації:

1. , (4.7)

.

2. , (4.8)

.

3. Загальне збільшення норми прибутку:

- 0,005 + 0,011 = 0,006грн.

Підрахуємо резерви росту рентабельності за рахунок використання резервів росту прибутку і зниження собівартості.

,

.

Резерв росту рентабельності:

29 - 26,6 = 2,4%.