Аналіз собівартості продукції

 

 

Виробнича собівартість промислової продукції (робіт, послуг) – це виражені в грошовій формі поточні витрати підприємства на її виробництво та збут. Планування собівартості продукції є складовою частиною планування діяльності промислового підприємства і являє собою систему техніко-економічних розрахунків, що відображають величину поточних зобов'язань, які включаються в склад валової продукції, а також величину витрат, які склались протягом всього промислового циклу, які включаються в склад собівартості продукції. Метою планування собівартості продукції є економічно обґрунтоване визначення розміру витрат, необхідних в плановому періоді для виробництва і збуту кожного виду і всієї продукції підприємства, яка відповідає вимогам по якості. Метою обліку собівартості продукції є своєчасне, повне і достовірне визначення фактичних витрат, пов'язаних з виробництвом продукції, обчислювання фактичної собівартості окремих видів і всієї продукції, а також контроль за використанням матеріальних, трудових та грошових ресурсів.

Дані обліку витрат використовуються для обліку і аналізу показників. У зв'язку з цим повинно бути повне співставлення планових та фактичних показників по складу і класифікації витрат, об'єктів і одиниць калькулювання, методів розподілення витрат по плановим (звітним) періодам.

Витрати операційної діяльності, які включаються в виробничу собівартість продукції (робіт та послуг) групуються по таким елементам:

- матеріальні витрати;

- витрати на оплату праці;

- відрахування на соціальні заходи;

- амортизація;

- інші операційні витрати.

Це групування є єдиним для усієї промисловості. Групування витрат по елементам, тобто по їх економічному змісту, показує, які види витрат і в яких розмірах пов'язані з випуском даної кількості продукції, і дозволяє виявити ступінь участі в утворенні собівартості продукції. В промисловості така класифікація використовується для складання і розробки кошторису витрат в грошових одиницях на всю виробничу програму і складання звіту по загальній сумі витрат на виробництво продукції.

До елементу "матеріальні витрати" відносяться:

1. Сирець і матеріали, які закуповуються у сторонніх організацій, створюючи основу продукції.

2. Покупні матеріали, які використовуються в процесі виробництва продукції для забезпечення нормального технологічного процесу та упаковки продукції (запасні частини для ремонту обладнання, затрати на знос, спецодяг, спецвзуття, лікувально-профілактичне харчування і т.і.).

3. Покупні комплектуючи вироби і напівфабрикати, які підлягають монтажу чи додатковій обробці на даному підприємстві;

4. Роботи та послуги виробничого характеру, виконані сторонніми підприємствами, які не відносяться до основного виду діяльності;

5. Витрати, пов'язані з використанням природного сирцю;

6. Придбані у сторонніх організацій будь-яке паливо, використане з технічною метою на вироблення всіх видів енергії, опалення, транспортні витрати;

7. Придбання енергії всіх видів, яка розходжується на технологічні, енергетичні та інші виробничі потреби підприємства;

8. Потреби внаслідок недостачі матеріальних цінностей в межах норм природного збитку.

Вартість матеріальних ресурсів формується виходячи з цін придбання на день оприбуткування без ПДВ, включаючи націнки і комісійні винагородження, витрати на транспортування, зберігання і доставку, виконані сторонніми організаціями.

Із витрат на матеріальні ресурси, які включаються в собівартість продукції, відраховується вартість зворотних відходів.

Зворотні відходи – це залишки сировини та матеріалів, напівфабрикатів, теплоносіїв та інших видів матеріальних ресурсів, утворених в процесі виробництва продукції, що утратили повністю або частково споживні якості початкового ресурсу (хімічні або фізичні) і тому використані з підвищеними витратами або зовсім не використані по прямому призначенню. До них відносяться залишки матеріальних ресурсів, переданих в інші цехи, супроводжуюча продукція, отримана одночасно з основним прибутком в єдиному технологічному процесі.

До елементу " витрати на оплату праці " відносяться витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, обчислені згідно з прийнятими на підприємстві системами оплати праці.

Основна заробітна плата – це винагородження за виконану працю згідно з установленими нормами праці, тарифними ставками, окладами, відрядними розцінками для робочих і т.д.

Додаткова заробітна плата – це винагородження за працю понад встановлених норм, за трудові успіхи і винагороди, а також за особливі умови праці.

Виплати – оплата відпусток, за навчання учнів і перепідготовку кадрів.

До елементу "витрати на оплату праці" включають заробітну плату апарату управління цехами, дільницями, бюро, заробітну плату загальновиробничого персоналу.

До елементу "витрати на оплату праці" включають заробітну плату апарату управління підприємством і іншого загальногосподарського персоналу.

До елементу " відрахування на соціальні заходи " відносяться відрахування на:

- державне обов'язкове страхування;

- пенсійне страхування (пенсійний фонд);

- фонд сприяння зайнятості населення;

- фонд страхування від нещасних випадків.

До елементу " амортизація " відносяться витрати на повне відновлення основних фондів і капітальний ремонт у вигляді амортизаційних відрахувань від вартості основних фондів (машин, обладнання, транспортних засобів) на реконструкцію, модернізацію і капітальний ремонт фондів, які належать підприємству. Витрати нараховуються по установленим нормам.

До елементу " інші операційні витрати " відносяться:

- витрати, пов'язані з керуванням виробництва;

- витрати, пов'язані з перевезенням робітників до місця роботи і назад;

- додаткові витрати, пов'язані з виконанням робіт вахтовим методом;

- платежі по обов'язковому страхуванню майна підприємств на роботах з підвищеною небезпекою для життя та здоров'я;

- витрати на виплату процентів по фінансовим кредитам, послуг банків, виготовлення і придбання цінних паперів і т.д;

- витрати на відрядження, послуги зв'язку.

 

Аналіз матеріальних витрат

Розрахунок вартості основних матеріалів і комплектуючих апаратури виконаємо, виходячи з норм розходу на одиницю виробу і прейскурантних цін. При цьому сума витрат на основні матеріали зменшується на суму реалізованих відходів.

Транспортні витрати складають 2,0% вартості матеріалів і КА. Результати розрахунків зведемо в таблиці 14 - 16.

Для характеристики ефективності використання матеріальних ресурсів використовують систему узагальнюючих і часткових показників. До перших відносяться: матеріаловіддача; матеріаломісткість; коефіцієнт відношення темпів росту обсягу виробництва і матеріальних витрат; питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції; коефіцієнт використання матеріалів.

1. Матеріаловіддача – відношення вартості товарної продукції на суму матеріальних витрат.

2. Матеріаломісткість – відношення суми матеріальних витрат до вартості товарної продукції. Показує скільки матеріальних витрат приходиться на виробництво одиниці продукції.

3. Коефіцієнт співвідношення темпів росту обсягу виробництва і матеріальних витрат – відношення індексу ТП до індексу матеріальних витрат. Характеризує в відносному виразі динаміку матеріаловіддачі і одночасно розкриває фактори їх росту.

4. Питома вага матеріальних витрат – відношення суми матеріальних витрат до загальної суми вартості ТП. Динаміка цього показника характеризує зміни матеріаломісткості продукції.

5. Коефіцієнт матеріальних витрат – відношення фактичної суми матеріальних витрат до планової.

Виконаємо розрахунки і дані зведемо в таблицю 17.

 

Таблиця 14 – Аналіз використання покупних комплектуючих виробів

 

№	Найменування продукції	Обсяг продукції, шт.	Вартість покупних виробів на одиницю продукції	Вартість покупних виробів на кількість
План	Факт				План	Факт
І	Трансформатори, в тому числі
1.	ТДТН-63000/150					1272,8	17819,2		20364,8	20364,8
2.	ТДТНЖ-25000/110					12361,4	259589,4	259589,4	271950,8	271950,8
3.	ТМН-63000/110					9668,8		106356,8	116025,6	116025,6
4.	АТДЦТН-200000/220					5022,4	45201,6	45201,6	60268,8	65291,2
5.	АТДЦТН-63000/220					14429,4			158723,4	158723,4
6.	ТМН-2500/110					14274,2		371129,2	328306,6	328306,6
7.	ТЦ-95000/150					1056,6	6339,6	7396,2	8452,8	9509,4
8.	ТРДН-40000/110					15299,5	76497,5	45898,5	76497,5	76497,5
9.	ТЦ-300000/22200					237,6		3801,6	4039,2	4039,2
10.	ТРДЦН-160000/220					11038,9	264933,6	253894,7	287011,4	298050,3
II	Високовольтна апаратура на сторону
1.	РНТА-35/125
2.	РНОА-220/2000					11998,6			863899,2	911893,6
III	Товари народного споживання
1.	Шнур електричний
IV	Інша на сторону
1.	Перемикач П35/1250					613,8		7365,6	8593,2	9820,8
2.	Перемикач П35/800					583,6			28012,8	31514,4
	Усього по цеху:						2561065,9

Таблиця 15 – Аналіз використання матеріалів

№	Найменування продукції	Обсяг продукції, шт.	Витрати матеріалу
			Чорний	Мідний	Латунний	Труби
План	Факт	Кількість на одиницю	Вартість на одиницю	Кількість на одиницю	Вартість на одиницю	Кількість на одиницю	Вартість на одиницю	Кількість на одиницю	Вартість на одиницю
І	Трансформатори, в тому числі
1.	ТДТН-63000/150					137,8	160,95	15,4	252,3	39,6		1,5	0,34
2.	ТДТНЖ-25000/110					144,7		18,6	304,7	42,5	272,6	1,9	0,42
3.	ТМН-63000/110						130,8	10,9	178,54		256,6		0,45
4.	АТДЦТН-200000/220					194,3	226,9	21,7	355,4	56,7	363,7	3,4	0,76
5.	АТДЦТН-63000/220					186,5	217,8	20,3	332,5		352,8	3,6	0,81
6.	ТМН-2500/110					174,6	203,9	19,6	321,05	54,3	348,3	1,9	0,42
7.	ТЦ-95000/150					87,3	101,9	4,3	70,4		205,3
8.	ТРДН-40000/110					198,5	231,8	22,4	366,9	57,9	371,4	0,4	0,09
9.	ТЦ-300000/22200					74,7	87,2		65,52	30,6	196,3
10.	ТРДЦН-160000/220					154,6	180,6	13,6	222,8	39,4	252,8	0,6	0,13
II	Високовольтна апаратура на сторону
1.	РНТА-35/125					64,2			245,7	25,3	162,3	0,5	0,12
2.	Прн.-220/2000					128,4		15,4	252,25	69,4	445,2	3,6	0,81
III	Товари народного споживання
1.	Шнур електромережний							0,05	0,82
IV	Інша на сторону
1.	Перемикач П35/1250					13,8	16,12	2,54	41,6	3,7	23,7	0,2	0,045
2.	Перемикач П35/800					12,5	14,6	2,2		3,5	22,5	0,15	0,033
	Усього по цеху:

Продовження таблиці 15

Вартість інших матеріал, на одиницю	Всього вартість матеріал, на одиницю	Вартість матеріалів на кількість	Абсолютне відхилення факту 2000 року від:	Відносне відхилення факту 2000 року від:
			Плану 2000			Плану 2000
План	Факт
88,4	755,99	10583,86	11339,85	12095,84	12095,84		755,99	1511,98	0,00%	6,67%	14,29%
92,4	839,12	17621,52	17621,52	18460,64	18460,64		839,12	839,12	0,00%	4,76%	4,76%
79,4	645,79	6457,9	7103,69	7749,48	7749,48		645,79	1291,58	0,00%	9,09%	20,00%
95,8	1042,56	9383,04	9383,04	12510,72	13553,28	1042,56	4170,24	4170,24	8,33%	44,44%	44,44%
93,4	997,31	9973,1	9973,1	10970,41	10970,41		997,31	997,31	0,00%	10,00%	10,00%
	959,67	23991,75	24951,42	22072,41	22072,41		-2879,01	-1919,34	0,00%	-11,54%	-8,00%
65,6	443,2	2659,2	3102,4	3545,6	3988,8	443,2	886,4	1329,6	12,50%	28,57%	50,00%
91,3	1061,49	5307,45	3184,47	5307,45	5307,45		2122,98		0,00%	66,67%	0,00%
62,4	411,42	6171,3	6582,72	6994,14	6994,14		411,42	822,84	0,00%	6,25%	13,33%
78,7	735,03	17640,72	16905,69	19110,78	19845,81	735,03	2940,12	2205,09	3,85%	17,39%	12,50%
	545,12	61053,44	60508,32	61598,56	59963,2	-1635,36	-545,12	-1090,24	-2,65%	-0,90%	-1,79%
0,87	849,13	59439,1	63684,75	61137,36	64533,88	3396,52	849,13	5094,78	5,56%	1,33%	8,57%
3,5	4,32					-648			-3,33%	3,57%	6,10%
12,5	93,965	939,65	1127,58	1315,51	1503,44	187,93	375,86	563,79	14,29%	33,33%	60,00%
12,1	85,233	4261,65	4687,815	4091,184	4602,582	511,398	-85,233	340,932	12,50%	-1,82%	8,00%
		253195,68	258300,4	266400,08	270433,4	4033,278		17237,68	1,51%	4,70%	6,81%

Таблиця 16 – Транспортно-заготівельні витрати.

№	Показники			2000 рік	Відносне відхилення
п/п	план	факт	плану 2000р.
1.	Покупні комплектуючі вироби, грн.	2561065,9				2,22%	3,92%	5,76%
2.	Матеріали, грн.	253195,68	258300,4	266400,1	270433,4	1,51%	4,70%	6,81%
3.	Всього прямі матеріальні витрати, грн.	2814261,58				2,15%	3,99%	5,86%
4.	Транспортно-заготівельні витрати, грн.	56285,2316	57293,6	58326,14	59581,82	2,15%	3,99%	5,86%

 

Таблиця 17 – Аналіз матеріальних витрат

№ п/п	Показники			2000 рік	Відносне відхилення від	Відхилення факту 2000 від плану
план	факт			Абсолютне	Відносне
1.	Обсяг продукції, робіт і послуг, грн.					7,97%	6,70%		0,36%
2.	Матеріальні витрати, грн.	2814261,58		2916307,18	2979090,96	5,86%	3,99%	62783,778	2,15%
3.	Матеріаловіддача, грн.	2,52	2,51	2,62	2,57	1,99%	2,60%	-0,05	-1,75%
4.	Матеріаломісткість, грн.	0,40	0,40	0,38	0,39	-1,95%	-2,54%	0,01	1,79%
5.	Коефіцієнт співвідношення темпів росту обсягу виробництва і матеріальних витрат	X	X	X	X	1,36	1,68	X	0,17
6.	Питома вага матеріальних витрат, %	39,66%	39,90%	38,21%	38,89%	X	X	0,68%	X
7.	Коефіцієнт матеріальних витрат	X	X	X	1,02	X	X	X	X