Анализ резервов выпуска продукции, фондоотдачи, фондорентабельности

 

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт введения дополнительных единиц оборудования:

Р_↑ВПм = Р_↑М * Д₀ * К_{см 0} * П₀ * ЧВ₀,

где Р_↑М – резерв увеличения количества оборудования.

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт сокращения целодневных простоев:

Р_↑ВПд = М₁ * Р_↑Д * К_{см 0} * П₀ * ЧВ₀

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт повышения коэффициента сменности:

Р_{↑ВП Ксм} = М₁ * Д₁ * Р_↑Ксм * П₀ * ЧВ₀

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт сокращения внутрисменных потерь:

Р_↑ВПп = М₁ * Д₁ * К_{см 1} * Р_↑П * ЧВ₀

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт увеличения часовой выработки:

Р_↑ВПп = М₁ * Д₁ * К_{см 1} * П₁ * Р_↑ЧВ = Т_в * Р_↑ЧВ,

где Т_в – возможный фонд времени работы всего оборудования.

Резерв роста фондоотдачи:

Р_↑Фо = (ВП_факт + Р_↑ВП­) / (ОС_{ср факт} – Р_↓Осср + ОС_{ср доп}) – Ф_{о факт}

Резерв снижения стоимости основных средств может быть достигнут за счёт сдачи в аренду и списания излишних основных средств.

Резерв увеличения рентабельности основных средств (фондорентабельности):

Р_↑Rос = Р_↑Фо * R_{продукции пл}

 

Тема 7. Анализ использования материальных ресурсов

 

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

 

Анализируются: план материально-технического снабжения, заявки и контракты на поставку сырья и материалов, статистическая отчётность о наличии и использовании сырья и материалов, сведения из аналитического бухгалтерского учёта.

Различают текущий, страховой и сезонный запасы.

Все затраты, связанные с материальными ресурсами делятся на 2 группы:

1) затраты на приобретение материальных ресурсов;

2) затраты на хранение материальных ресурсов.

Затраты на закупку товарно-материальных ценностей рассчитываются, исходя из объёма производственной потребности в сырьевых ресурсах и размера партии закупки:

З_закуп = П_пр / РП * Ц_рз,

где

П_пр – объём производственной потребности в сырьевых ресурсах;

РП – размер партии поставки;

Ц_рз – цена размещения заказа.

Затраты на хранение товарно-материальных ценностей рассчитываются по формуле:

З_хр = РП / 2 * С_хр,

где С_хр – стоимость хранения.

Оптимальный объём партии поставки рассчитывается по формуле:

РП_оптим = (П_пр * Ц_рз * 2 / С_хр)^1/2

Для контроля материальных ресурсов используют различные виды анализа.

1. ABC-анализ делит все материальные ресурсы на 3 группы в зависимости от их стоимости и частоты поступления:

1) группа А – наиболее дорогостоящие ресурсы с продолжительным циклом заказа; контроль их осуществляется ежедневно;

2) группа В имеет меньшую значимость, контроль проводится 1 раз в месяц;

3) группа С – наименее дорогостоящие и наименее значимые ресурсы, контроль проводится 1 раз в квартал.

2. XYZ-анализ классифицирует запасы в зависимости от сезонности их потребления:

1) группа Х – ресурсы с постоянным характером потребления;

2) группа Y – ресурсы с сезонным характером потребления;

3) группа Z – ресурсы с нерегулярным характером потребления.

Изменение объёма выпуска продукции за счёт материальных ресурсов определяется по формуле:

ΔВ = (З_i ± ΔОСТ_i – ОТХ_i) / УР_i,

где

З_i – количество материальных ресурсов (заготавливаемого сырья и материалов);

ΔОСТ_i – изменение переходящих остатков сырья и материалов;

ОТХ_i – величина сверхплановых отходов из-за низкого качества ресурсов;

УР_i – удельный расход сырья на единицу продукции.

Влияние этих факторов оценивают методом цепных подстановок.

Пример. Рассчитать изменение выпуска продукции за счёт вышеперечисленных факторов.

Показатели	Плановый период	Фактический период	Абсолютное изменение
1. Масса закупаемого сырья (Зi), тонны			+500
2. Изменение переходящих остатков сырья (±ΔОСТi), тонны	–200	+100	+300
3. Отходы (ОТХi), тонны			+109
4. Удельный расход сырья на единицу продукции (УРi), тонны/ед.	0,3	0,29	–0,01

В₀ = (З₀ + ΔОСТ₀ – ОТХ₀) / УР₀

В_{усл 1} = (З₁ + ΔОСТ₀ – ОТХ₀) / УР₀

В_{усл 2} = (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₀) / УР₀

В_{усл 3} = (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₁) / УР₀

В₁ = (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₁) / УР₁

ΔВ_з = В_{усл 1} – В₀ = (З₁ + ΔОСТ₀ – ОТХ₀) / УР₀ – (З₀ + ΔОСТ₀ – ОТХ₀) / УР₀ = (З₁ – З₀) / УР₀ = (5500 – 5000) / 0,3 = 1667 ед.

ΔВ_ост = В_{усл 2} – В_{усл 1} = (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₀) / УР₀ – (З₁ + ΔОСТ₀ – ОТХ₀) / УР₀ = (–ΔОСТ₁ – ΔОСТ₀) / УР₀ = –(100 – (–200)) / 0,3 = –1000 ед.

ΔВ_отх = В_{усл 3} – В_{усл 2} = (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₁) / УР₀ – (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₀) / УР₀ = (ОТХ₀ – ОТХ₁) / УР₀ = (100 – 209) / 0,3 = –363 ед.

ΔВ_ур = В₁ – В_{усл 3} = (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₁) / УР₁ – (З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₁) / УР₀ = [(З₁ – ΔОСТ₁ – ОТХ₁) * (УР₀ – УР₁)] / (УР₁ * УР₀) = (УР₀ – УР₁) / УР₀ * В₁ = (0,3 – 0,29) / 0,3 * 17900 = 596 ед.

В₁ = (5500 – 100 – 209) / 0,29 = 17900 ед.

В₀ = (5000 + 200 – 100) / 0,3 = 17000 ед.

ΔВ = 17900 – 17000 = 900 ед.

За счёт увеличения привлекаемых сырьевых ресурсов и снижения нормы их расхода происходит рост объёма выпуска продукции. Рост переходящих остатков и количества отходов повлияли отрицательно.

 

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

 

Эффективность использования материальных ресурсов оценивается с помощью системы показателей.

1. Прибыль на 1 рубль материальных ресурсов:

П_{1 руб} = П_реал / МЗ_ср,

где

П_реал – прибыль от реализации;

МЗ_ср – средняя за период величина материальных затрат.

2. Материалоотдача:

М_о = ВП / МЗ

3. Материалоёмкость:

М_е = МЗ / ВП

4. Коэффициент соотношения темпов роста выпуска продукции и материальных затрат:

К_с = I_вп / I_мз

Этот показатель характеризует динамику изменения материалоотдачи.

5. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

У_{д мз/с} = МЗ / С

6. Индекс роста материальных затрат:

I_мз = МЗ₁ / (МЗ₀ * I_вп)

Показатели удельной материалоёмкости.

1. Стоимостной показатель:

У_{д Ме} = СМР_i / Ц_i,

где

СМР_i – стоимость всех материальных ресурсов, израсходованных на единицу i-го вида продукции;

Ц_i – цена i-го вида продукции.

2. Натуральный показатель:

У_{д Ме} = МР_i / В_i,

где

МР_i – количество материальных ресурсов, потребляемых для производства i-го вида продукции;

В_i – объём производства i-го вида продукции в натуральном выражении.

Анализ удельной материалоёмкости:

М_е = МЗ / ВП = Σ(В_общ * У_{д i} * УР_i * Ц_{м i}) / Σ(В_общ * У_{д i} * Ц_{пр i})

Факторы I уровня анализируются методом цепных подстановок. Факторы более низких уровней будут влиять на уровень материальных затрат и зависеть от качества ресурсов, технологии применения, квалификации рабочих, транспортной составляющей. Влияние этих факторов оценивают следующим образом:

ΔМ_{е Хi} = ΔМЗ_Хi / ВП_0­­­

Если факторы II уровня одновременно влияют и на числитель, и на знаменатель, то изменение материалоёмкости будет оцениваться по формуле

ΔМ_{е Хi} = (МЗ₀ ± ΔМЗ_Хi) / (ВП₀ ± ΔВП_Хi)

Анализ прибыли на 1 рубль материальных ресурсов:

П_{1 руб} = П_реал / МЗ_ср

Преобразуем формулу:

П_реал / МЗ_ср = П_реал / В_реал * В_реал / ВП_­ * ВП / МЗ = R_продаж * Д_в * М_о,

где

В_реал – выручка от реализации;

Д_в – доля выручки в общем объёме выпуска.

Для анализа показатели в формуле расставляются в следующем порядке:

П_{1 руб} = М_о * Д_в * R_продаж

Факторный анализ углубляется за счёт детализации материалоотдачи и рентабельности продаж. По результатам анализа строится стратегия и тактика повышения эффективности использования материальных ресурсов.

 

Тема 8. Анализ себестоимости

§1. Анализ общей себестоимости и удельных затрат на единицу продукции

 

Анализируют полную себестоимость товарной продукции, себестоимость отдельных изделий, отдельные статьи затрат, затраты на 1 рубль товарной продукции.

Общая себестоимость продукции вычисляется по формуле:

З_общ = Σ(В_общ * У_{д i} * b_i) + А,

где

b_i – переменные затраты;

А – уровень постоянных затрат на весь объём производства.

Каждое предприятие заинтересовано в росте объёмов производства, т.к. уровень постоянных затрат на единицу продукции будет снижаться.

Удельные затраты на 1 рубль товарной продукции:

УЗ_i = З_общ / ВП = [Σ(В_общ * У_{д i} * b_i) + А] / Σ(В_общ * У_{д i} * Ц_i)

Анализ удельных затрат проводят методом цепных подстановок.

Если УЗ < 1, то производство рентабельно, если УЗ > 1, то производство убыточно.

Определяется динамика изменения данного показателя.

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции вычисляется по формуле:

ΔЗ = (З₀ – З₁) / З₀ * 100%

или

ΔЗ = (З₁ – З₀) / З₀ * 100%

 

Анализ себестоимости единицы продукции

 

Анализ себестоимости единицы продукции проводится по следующей формуле:

С_i = b_i + А / В_общ

Анализ данной модели проводится методом цепных подстановок. Замена начинается с объёма выпуска продукции:

С₀ = А₀ / В_{общ 0} + b₀

С_{усл 1} = А₀ / В_{общ 1} + b₀

С_{усл 2} = А₁ / В_{общ 1} + b₀

С₁ = А₁ / В_{общ 1} + b₁

Далее проводится анализ в отношении прямых затрат (материальных и трудовых).

Анализ материальных затрат проводится по формуле:

МЗ_общ = Σ(В_общ * У_{д i} * УР_i * Ц_{м i})

Анализ материальных затрат на i-й вид продукции:

МЗ_i = Σ(В_i * УР_i * Ц_{м i})

Удельные материальные затраты на единицу продукции:

УМЗ_i = Σ(УР_i * Ц_{м i})

Анализ трудовых ресурсов проводится в части заработной платы.

Затраты на заработную плату на весь объём производства:

ЗП_общ = Σ(В_общ * У_{д i} * Т_{е i} * ОТ_i)

Затраты на заработную плату для производства i-го вида продукции:

ЗП_i = Σ(В_i * Т_{е i} * ОТ_i)

Удельные затраты на заработную плату для производства единицы продукции:

УЗП_i = Σ(Т_{е i} * ОТ_i)