Расходы организации и их классификация.

В практической деятельности предприятия выделяют такие понятия, как затраты, расходы.

Затраты представляют собой стоимостную оценку ресурсов, потраченных в процессе производства и реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Затраты, приводящие к получению экономических выгод в будущем в финансовом учете считаются активами предприятия. Они признаются расходами в периоде получения от них экономических выгод. Затраты не приводящие к получению экономических выгод признаются сразу расходами в периоде их осуществления (пени, штрафы, списание сумм дебиторской задолженности).

По экономическому содержанию расходы предприятия подразделяются на: 1) Расходы, связанные с извлечением прибыли (затраты, связанные с производством и продажей продукции, капитальные затраты); 2) Расходы, не связанные с извлечением прибыли (социально-культурные расходы предприятия); 3) Принудительные расходы.

В зависимости от влияния на себестоимость продукции(услуг) выделяют: 1) Текущие затраты; 2) Капитальные затраты. К текущим затратам относятся все затраты производственного характера (амортизация). Капитальные затраты, возникают в процессе формирования стоимости инвестиционного актива.

По времени признания расходы подразделяются на:1) Расходы отчетного периода; 2) Расходы будущих периодов.

В системе бухгалтерского финансового учета расходы классифицируются и признаются в соответствии с положением по бух.учету ПБУ№10 т 1999 г. Выделяют 2 группы расходов:1) По обычным видам деятельности; 2) Прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности по видам подразделяются:1) производственные(технологические); 2) управленческие; 3) коммерческие.

Прочие расходы:1) расходы, связанные с продажей активов; 2) расходы, в виде % по привлеченным кредитам и займам; 3) пени, штрафы; 4) другие прочие расходы (убытки прошлых лет и т.д.).

В целях налогообложения состав и классификация расходов регулируются Налоговым кодексом. Выделяют:1) Расходы на производство и продажу продукции; 2) Внереализационные расходы.

Для налогообложения расходы подразделяются при их признании на: 1)Полностью признаваемые; 2) Нормируемые(% по кредитам, расходы на рекламу, на подготовку кадров, страховые платежи, командировочные расходы).

В бух. фин. учете расходы признаются чаще всего в периоде их возникновения (метод начисления). В малых организациях, где упрощенная система учета могут признавать их кассовым методом. Для целей налогообложения в предприятиях, находящихся на обычном режиме налогообложения, расходы признаются, как и в финансовом учете. В предприятиях, находящихся на специальных режимах налогообложения расходы признаются кассовым методом.

 

Затраты, образующие себестоимость продукции, и их классификация.

Все затраты на производство и реализацию продукции по целевому назначению можно подразделить на следующие категории:1. Производственные; 2. Управленческие; 3. Финансовые(налоги, взносы во внебюджетные соц.фонды ); 4. Коммерческие; 5. Непроиводственные

По элементам затраты подразделяются следующим о бразом:1. Материальные затраты(сырье, материалы); 2. Оплата труда; 3. Аммортизация; 4. Прочие затраты

С позиции отнесения затрат на себестоимость: 1. Прямые ;2. Накладные

По отношению к объему производства или реализации:1. Условно-постоянные(амортизация,з/п); 2. Условно-переменные(сырье и др.материалы, сдельная з/п).

С позиции калькуляции себестоимости продукции и услуг затраты группируются по статьям. Количество и название статей зависит от отрасли направленности деятельности предприятия. Себестоимость продукции можно исчислять, используя различные методы, которые зависят от отраслевой направленности, массовости производства и др.факторов. В управленческом учете существуют различные системы учета затрат и формирование себестоимости. Например, «директ-костинг», т.е. постоянные и переменные, при которых определяют на основе условно-переменных затрат усеченную себестоимость («стандарт-костинг» - нормативная себестоимость продукции). Различаются в управлении финансами такие понятия как полная и неполная себестоимость, себестоимость валовой продукции, включающая в себя все затраты отчетного(план) периода на законченную и незаконченную продукцию. Себестоимость товарного(законченного) выпуска продукции.

В зависимости от отрасли эта себестоимость может определятся по видам продукции различными способами:1. на основе нахождения себестоимости единицы продукции готовой продукции:

Себестоимость товарного.выпуска =себ-ть ед.*кол-во единиц

В сельском хозяйстве наоборот находится вначале себестоимость всего выпуска продукции: затраты незавершенного производства на начало года+затраты на производство в периоде -затраты, оставшиеся на конец года в незавершенном произ-ве.

Затраты в периоде на производство ±увеличение или уменьшение затрат в незавершенном производстве.

При управлении затратами на производство может формироваться производственная себестоимость, полная себ-ть произведенной и реализованной продукции или усеченная, т.е. неполная себ-ть производства, не включающая в себя затраты на управление предприятием и отдельные постоянные затраты на управление цехом, бригадой, т.е. общепроизводственные. Также предприятие может устанавливать внутренние нормы материальных затрат, общехозяйственных затрат, за которыми осуществляется контроль и отклонение от которого влияет на систему премирования производственных работников и специалистов.

 

Планирование затрат на производство и реализацию продукции и прочих расходов.

Планирование затрат зависит от характера произведенной и сбытовой деятельности, т.е. есть серийный, массовый, заказный от отрасли экономики, от сложившийся политики управления предприятием. Различают несколько способов планирования затрат на производство и реализацию:1. Сметный 2. Калькуляционный

В 1-ом случае предприятие формирует сметы затрат на производство в разрезе видов продукции и выделяет: -сметы прямых затрат на производство, -смету общепроизводственных затрат по данному цеху, -смету управленческих расходов. На основе прямых затрат на производство и относящийся части общепроизводственных затрат на данный вид продукции будут найдены цеховые затраты на производство данного вида продукции.

Полная производственная себестоимость будет найдена путем суммирования цеховой себестоимости и части общехозяйственных затрат (26 сч.). В составе прямых затрат будет:1) стоимость сырья и др.вспомогательных материалов; 2) оплата труда производственных работников с отчислениями на соц.нужды; 3) амортизация оборудования.

Общепроизводственные расходы: 1) з/п с отчислениями мастеров, бригадиров; 2) амортизацию производственных цехов; 3)электроэнергия.

Управленческие расходы(общехозяйственные): 1) з/п с отчислениями управл.персонала; 2) содержание офисов; 3) затраты на командировку, на подготовку кадров и т.д.

При калькуляционном методе производственная себестоимость единицы продукции определяется в плановом расчете себестоимости путем определения по прямым статьям затрат суммы их в денежном выражении. данная сумма находится путем перемножения установленной технологической нормы использования материалов, живого труда, износа основных средств и стоимости. Общепроизводственные управленческие расходы планируются отдельно в сметах, а затем так же распределяются по видам продукции и присоединяются в калькуляцию расчета себестоимости ед. продукции. при использовании предприятием модели полное распределение затрат по видам продукции формируется полная себестоимость.Использование модели неполного распределения затрат, включаемых в себестоимость, предприятие будет планировать производственную себ-ть согласно только переменным затратам. Постоянные затраты будут участвовать в планировании финансового результата, но они не будут находить процесса распределения по видам продукции.

Метода планирования затрат на производство:

1.Нормативный метод, предусматривающий разработку норм по отдельным элементам и статьям затрат. Нормы могут устанавливаться на основе хронометрического использования рабочего времени. На основе справочных материалов. Сумма затрат в денежном выражении на единицу продукции = общая норма затрат на единицу продукции

2.Метод «Процент от продаж» используется для планирования коммерческих расходов по опыту прошлого года определяется доля в процентах отдельных видов коммерческих расходов =сумма фактических видов коммерческих расходов отчетного года /сумма факт выручки отчетного года*100%.

Плановая сумма коммерческих расходов по видам = (% от продаж*плановая выручка отчетного года)/100%.

Переменные затраты планируются на основе расчетно-аналитического метода, т.е. за отчетный год берется фактическая сумма того или иного вида переменных затрат.

План переменных расходов =(сумма фактических переменных затрат отчетного года * изменение планового выпуска продукции)=(плановый оббьем /фактический объем)

Планируется их прочих расходов:1. Проценты по кредитам и займам; 2. Расходы на продажу и разработку основных средств; 3. Расходы на продажу прочих активов.

Проценты по кредитам и займам планируются с учетом имеющихся сведений в договорах по процентной ставке и с учетом сведений анализа бух.учета по задолжности. кот.существует в разреза каждого кредитного договора.

Расходы на продажу основных средств: а) транспортные расходы; б) остаточная стоимость основных средств.

Затраты на демонтаж основных средств:а) з/п работников; б) испол.техника на демонтаж способствует определению плановой себестоимости 1 машино-дня(собственная техника), а если техника со стороны, то арендная плата.