Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: классификация, характеристика.Содержание книги
Похожие статьи вашей тематики
Поиск на нашем сайте
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 4) расходы на обязательное и добровольное страхование; 5) прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечисленные расходы, с другой точки зрения, подразделяются: 1) на материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов по ценным бумагам, процентов, уплачиваемых по договорам и займам; 3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг; 4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте; 5) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации; 6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы; 7) затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 8) судебные расходы и арбитражные сборы; 9) уплаченные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных условий (обязательств) налогоплательщиком; 10) расходы налогоплательщиков, применяющих метод начисления на формирование резерва по сомнительным долгам и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, выявленные в текущем периоде в виде: 1) убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде; 2) сумм дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности; 3) потерь от брака; 4) потерь от простоев; 5) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли: 1) суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов; 2) штрафы, пени за нарушение налогового законодательства; 3) взносы в уставный капитал; 4) средства, переданные по договорам займа, кредита, а также суммы, направленные на погашение таких заимствований; 5) стоимость безвозмездно переданного имущества, товаров, работ, услуг; 6) расходы на любые виды вознаграждений работников – помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) и (или) коллективного договора; 7) суммы материальной помощи работникам; 8) оплата ценовой разницы при реализации товаров, работ, услуг работникам по льготным ценам; 9) оплата путёвок на лечение, отдых, посещение культурно-спортивных мероприятий; подписки работников на издания, не относящиеся к подпискам на нормативно-техническую литературу; оплата товаров для личного потребления работников; 10) представительские расходы, расходы на рекламу, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, суточные – сверх установленных норм; 11) взносы по договорам добровольного страхования работников; 12) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; 13) в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации; 14) иные расходы, не соответствующие критериям признания расходов. 15) расходы, не являющиеся обоснованными или документально подтверждёнными. Если некоторые затраты могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой группе он отнесет такие затраты.
Налог на добавленную стоимость: плательщики, порядок исчисления и уплаты. Плательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Порядок исчисления: Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции. Уплата налога: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: - лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; - налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Общие принципы построения налогового учета. Порядок расчета налоговой базы. Принципы налогового учета Определение Налоговым кодексом Российской Федерации основных правил ведения налогового учета организации базируется на формулировке набора его базовых принципов. В части норм, касающихся налога на прибыль организаций, НК РФ, вводит принцип последовательности применения учетной политики для целей налогообложения (налоговой политики организации). Случаями, при которых организация может изменять приказ об учетной политике для целей налогообложения в части налога на прибыль, называются: -изменение законодательства о налогах и сборах; -изменение применяемых организацией методов налогового учета. Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет три уровня обобщения информации в налоговом учете организации: -первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); -аналитические регистры налогового учета; -расчет налоговой базы. Определяя первичные учетные документы как "подтверждение данных налогового учета", Налоговый кодекс фактически следующим из основных принципов налогового учета вводит принцип документирования, в соответствии с которым основанием записи в регистрах налогового учета служит первичный документ, оформляющий соответствующий факт хозяйственной жизни. Форма регистров налогового учета - определяется ст. 314 НК РФ - и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике для целей налогообложения. Вместе с тем, специальным предписанием ст. 313 НК РФ определяется перечень обязательных реквизитов аналитического регистра налогового учета, которые он должен содержать в обязательном порядке; это: -наименование регистра; -период (дата) составления; -измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; -наименование хозяйственных операций; -подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Нормативно определяя порядок ведения аналитических регистров налогового учета, НК РФ формулирует следующий принцип налогового учета - принцип непрерывности. Согласно ст. 314 НК РФ, формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ, по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Устанавливая принцип равномерности признания доходов и расходов как общее правило, НК РФ отдельно определяет критерии признания доходов и расходов при методе начисления (ст. 271 НК РФ) и при кассовом методе (ст. 273 НК РФ). Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: 1.Период, за который определяется налоговая база (нарастающим итогом). 2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде: -выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; -выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; -выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; -выручка от реализации покупных товаров; -выручка от реализации основных средств; -выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств. 3.Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации: -расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав. -расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; -расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; -расходы, понесенные при реализации покупных товаров; -расходы, связанные с реализацией основных средств; -расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг). 4.Прибыль (убыток) от реализации: -прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав; -прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; -прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; -прибыль (убыток) от реализации покупных товаров; -прибыль (убыток) от реализации основных средств; -прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств. 5.Сумма внереализационных доходов: -доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; -доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. 6.Сумма внереализационных расходов, в частности: -расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; -расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. 7.Прибыль (убыток) от внереализационных операций. 8.Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-06-23; просмотров: 449; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.133.109.141 (0.008 с.) |