Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

 

Налог на добавленную стоимость. Плательщики, объект налогообложения, ставки и порядок их применения.

Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением, выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. Налог на добавленную стоимость включается поставщиком в цену продукции. Для упрощения системы расчетов для предприятия объектом налогообложения является не сама добавленная стоимость, а весь “оборот по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, этот налог включается в цену продукции. Выделение НДС собственно на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога в бюджет, при котором в бюджет перечисляется лишь разница между суммами налога, полученными от потребителя и суммами, уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая стоимость продукции уплачивается ее конечным потребителем.

Плательщики:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект налогообложения:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)!

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период - календарный месяц.

Ставки и порядок их применения:

1. Налоговая ставка 0% применяется при реализации:

а) товаров, помещённых под таможенный режим экспорта

при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и

представления в налоговые органы соответствующих документов предусмотренных

статьёй 165 НК РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с

производством и реализацией указанных товаров;

б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой)

через таможенную территорию РФ товаров, помещённых под таможенный режим

транзита через эту территорию.

в) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления

или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории

РФ, при оформлении перевозок на основе единых международных перевозочных

документов;

2. Налоговая ставка 10% применяется при реализации:

а) продовольственных товаров:

· скота и птицы в живом весе;

· мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,

телятины, языков, колбасных изделий - сырокопчёных);

· молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведённое на их

основе);

· яйца и яйцепродуктов;

· масла растительного;

· маргарина;

· сахара;

· соли;

· зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

· маслосемян и продуктов их переработки;

· хлеба и хлебобулочных изделий;

· крупы;

· муки;

· макаронных изделий;

· рыбы живой (за исключением ценных пород);

· море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы мороженой и других видов

обработки;

· продуктов детского и диабетического питания;

· овощей (включая картофель);

б) товаров для детей:

· трикотажных изделий для новорождённых и детей ясельной, дошкольной

младшей и старшей школьной возрастных групп;

· швейных изделий (за исключением из натурального меха и натуральной

кожи) для новорождённых и детей ясельной, дошкольной младшей и старшей

школьной возрастных групп;

· обуви (за исключением спортивной): дошкольной, школьной;

· кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных;

игрушек; пластилина; пеналов; подгузников; альбомов для рисования; учебников,

дневников;

3. Налоговая ставка 18% применяется в остальных случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

Таможенные пошлины в РФ: их фискальное и регулирующее значение. Виды пошлин, механизм исчисления и уплаты.

Фискальное значение

В Российской Федерации фискальное значение таможенно-тарифного регулирования остается достаточно высоким, именно поэтому так важно исключить всевозможные случаи недополучения казной таможенных доходов. Такая ситуация может произойти из-за несвоевременной уплаты таможенных платежей.

Статья 340 Таможенного кодекса РФ регламентирует способы обеспечения уплаты таможенных платежей. В частности, она обеспечивается следующими способами:

— залогом товаров и иного имущества;

— банковской гарантией;

— перечислением денежных средств на счет Федерального казначейства или в случае, установленном пунктом 3 ст. 287 ТК РФ, внесением их в кассу таможенного органа (денежный залог);

— поручительством.

Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться любым из способов по выбору плательщика.

На наш взгляд, наиболее надежным из них является залог товаров и иного имущества (ст. 341 ТК РФ). Предметом залога могут быть товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, а также иное имущество, считающееся предметом залога в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.