Страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:

– страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. на страховую и накопительную часть трудовой пенсии);

– страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме:

– по любым трудовым договорам;

– по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

– по договорам о передаче авторских прав.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:

– зарплата;

– надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

– премии и вознаграждения;

– плата за выполнение работ по договору подряда;

– плата по договору на оказание услуг;

– плата по договору авторского заказа;

– плата по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства.

Кроме того, законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

– государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;

– все виды компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством;

– суммы единовременной материальной помощи родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, если такая помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

– суммы взносов на обязательное страхование сотрудников;

– суммы платы за обучение и профессиональную подготовку (переподготовку) сотрудников и т. п.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА 2011 ГОД.

В Федеральном законе № 272-ФЗ уточнены тарифы страховых взносов на 2011 год. В следующем году для большинства компаний они составят 34 %. Из них:

– 26 % – в ПФР;

– 2,9 % – в ФСС;

– 3,1 %– в ФФОМС;

– 2 % – в ТФОМС.

 

Налог на доходы физических лиц, основы построения, механизм исчисления и уплаты, общая характеристика налоговых вычетов.

В основу построения НДФЛ положен принцип резидентства и территориальности. В соответствии с критерием резидентства плательщиками НДФЛ являются ФЛ-налоговые резиденты РФ. Для признания резидентом физическому лицу необходимо фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ со всех полученных ими доходов, вне зависимости от места нахождения источников этих доходов, т.е. налогообложению подлежат доходы, полученные налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и за ее пределами.

Согласно принципу территориальности, в число плательщиков НДФЛ входят ФЛ, которые, не будучи налоговыми резидентами РФ, получают доходы от источников, расположенных в России. Доходы от источников в РФ могут быть получены в связи с осуществлением физическим лицом какой-либо деятельности на российской территории.

Критерии резидентства и территориальности используются в налоговом законодательстве большинства зарубежных стран. Однако в силу того, что разные государства имеют различные экономические интересы и возможности, есть страны, где получение статуса налогоплательщика базируется исключительно на принципе резидентства. В то же время в ряде государств налоговые системы основываются только на принципе территориальности. Но чаще всего все, же имеет место сочетание критериев резидентства и территориальности (Великобритания, США, Франция, Италия и др.), характерное и для российской законодательной практики.

Налогоплательщики

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками:

1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. Например:

1) гос. пособия (по безработице, беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2) пенсии по гос. Пенсионному обеспечению

3) возмещение вреда причиненному увечье

4) средства на командировки в пределах норм и т.д.

Налоговая база

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

- При получении доходов в натуральной форме

- При получении доходов в виде материальной выгоды

- По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)

- В отношении доходов от долевого участия в организации

- По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

- При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках

- По операциям займа ценными бумагами

Налоговый период Календарный год

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Особенности исчисления налога:

- налоговыми агентами

- отдельными категориями физических лиц

- в отношении отдельных видов доходов

Уплата налога и отчетность

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

- отдельные категории физических лиц

- физические лица в отношении отдельных видов доходов

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

А) в размере 3 т. руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий граждан:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь в следствии аварий на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих и граждан, призванных на военные сборы и принимавших участие с 88 – 90 г. в работы по объекту укрытия;

- лицам, ставшими инвалидами и перенесшими болезнь на производственном объединении «Маяк»;

- инвалиды ВОВ и т.д.

Б) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих граждан:

- герои СССР и РФ, а также кавалеры ордена славы;

- участники блокады в Ленинграде;

- узники концлагерей и иных мест принудительного содержания;

- инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства и т.д.

В) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Единственные родители имеют право на детский вычет в двойном размере.

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 году применяются до тех пор, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 руб.

Социальные налоговые вычеты

А) в сумме доходов потраченных на благотворительные цели, но не более 25% от суммы дохода полученного в налоговом периоде;

Б) в сумме фактически уплаченной за свое обучение или обучение детей и близких родственников, но не более 50 т. руб.

В) в сумме уплаченной налогоплательщиком за свое лечение по перечню правительства РФ назначенные лечащим врачом и дорогостоящее лечение в общей сумме за налоговый период не более 120 т.руб.

Имущественные налоговые вычеты

А) в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дачь, находящихся в собственности менее 3 лет и не превышающих 1 млн. руб.

Б) в случае покупки жилья налогоплательщик вправе сделать вычет, но от суммы не превышающей 2 млн. руб.:

- разработка проектно-сметной документации

- на приобретение строительно-отделочных материалов

- оплата услуг по строительству и ремонту

- подключение к сетям электро, водо и газоснабжения

Профессиональные налоговые вычеты

На данные вычеты имеют права лица, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера, получившие авторские вознаграждения за изобретения науки, исскуства.

Налоговые ставки

1) 13% - для резидентов, получившие доход на территории РФ и за ее пределами

2) 35% - в отношении любых выигрышей и призов

3) 30% - в отношении дохода, получаемых нерезидентами

4) 15% - в отношении дивидендов от участия в деятельности РФ для нерезидентов

10% по дивидендам для резидентов.