Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.

 

Плательщики налога на прибыль:

1) Российские организации

2) Иностранные организации (получающие доход от источников в РФ)

3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Объект налогообложения – прибыль. Для каждой группы плательщиков принят строгий порядок признания прибыли.

1) Для российских организаций: Прибыль = полученный доход – производственные расходы

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется исходя из цены сделки. Если же доход получен в натуральной форме, то следует применить рыночные цены, действующие в отношении этой продукции.

Первое действие предусматривает вычитание из доходов взимаемых косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов. Затем все доходы организации необходимо разделить на 2 вида: доходы от реализации; внереализационные доходы.

Определив все доходы, организация должна рассчитать произведенные за отчетный период расходы. Под расходами предполагаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Существенным руководством является обоснованность и документальное подтверждение этих расходов, и все они должны быть связаны с получением дохода. По аналогии с доходами расходы делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства: Прибыль = Полученный доход представительства – Произведенные расходы представительства

3) Для иностранных организаций: Прибыль = Доход, полученный от источников в РФ

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Плательщиками не являются:

1) Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН)

2) Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса

3) Организации, применяющие упрощенную систему н/о

4) Организации, переведенные на уплату ЕНВД, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога.

 

▲ К списку вопросов ►26: Порядок определения доходов ►27: Расходы организации

 

26. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.

 

Доходы – это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Виды:

1) Доходы от реализации (в натуральной и денежной форме): выручка от реализации ТРУ собственного производства, выручка ТРУ ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) Внереализационные доходы (в натуральной и денежной форме)- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации: доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и др долговым обязательствам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

3) Доходы, не подлежащие налогообложению – не учитываются при определении налоговой базы. Делятся на 2 вида: отдельные виды доходов и целевые поступления.

Отдельные виды доходов:

1) Имущественные права, ТРУ, полученные от других лиц в порядке предоплаты ТРУ.

2) Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

3) Средства, полученные по договорам кредита и займа

4) Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК

5) Безвозмездная помощь (гуманитарная помощь, техническое содействие)

6) Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (казенным учреждениям в виде бюджетных ассигнований, субсидии автономным и бюджетным учреждениям, гранты – финансирование науки, инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения – средства должны использоваться в течение 1 года)

Целевые поступления – на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физ лиц и использованные получателями по назначению.

Порядок признания доходов:

1) Метод начисления: доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2) Кассовый метод: дата получения дохода – день поступления средств на счета в банках или кассу.

 

▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП

 

Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли.

 

Расходы – это экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведенные налогоплательщиком и направленные на получение дохода.

Виды:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией

2) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

3) Внереализационные расходы

4) Убытки, приравненные к внереализационным расходам

Расходы, связанные с производством и реализацией делятся по целевому назначению и по экономическим элементам:

По целевому назначению:

1) Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией ТРУ

2) Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии

3) Расходы на освоение природных ресурсов

4) Расходы на НИОКР

5) Расходы на обязательное и добровольное страхование

6) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

По экономическим элементам:

1) Материальные расходы (ПБУ 5)

2) Расходы на оплату труда

3) Суммы начисленной амортизации

4) Прочие расходы

Материальные расходы:

· Приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий (кроме того, что внутри компании – детский сад)

· Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря

· Приобретение топлива, воды и энергии всех видов

· Приобретение работ, услуг сторонних организаций

Расходы, приравненные к материальным:

· Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли

· Технологические потери при производстве и/или транспортировки

Расходы на оплату труда:

· Начисления работникам

· Надбавки

· Содержание работников

· Компенсации

· Премии

Нормируемые расходы – это затраты, которые относятся к расходам, предусмотренных НК при исчислении н/о прибыли в пределах установленных норм. Причем расходы должны быть обоснованы: положение по з/пл, коллективный трудовой договор.

Нормируемые суммы платежей по договорам:

· Долгосрочного страхования жизни (более 5 лет)

· Негосударственного пенсионного страхования – 12% от расходов

· Добровольного личного страхования работников – 6%

· Добровольного страхования от несчастных случаев и проф заболеваний – не более 15 тыс руб. на 1 работника

Прочие расходы:

1) Ремонт ОС

2) Расходы на НИОКР

3) Расходы на разведку природных ресурсов

4) Расходы на некоторые виды ДМС

5) Налоги и сборы

6) Арендные платежи

7) Компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок

8) Представительские расходы

9) Расходы на рекламу

10) Др.

Внереализационные (не связанные с производством и реализацией):

1) Расходы на содержание арендуемого имущества

2) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3) Отрицательная курсовая разница

4) Судебные расходы и арбитражные сборы

5) Штрафы, пени

6) Расходы на услуги банков

Убытки, приравненные к внереализационным расходам:

1) Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде

2) Суммы безнадежных долгов

3) Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

4) Потери от стихийных бедствий

 

▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП