Контроль налоговых органов по взиманию налогов.

Контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками выступает центральным элементом налогового администрирования. В этом, прежде всего, состоит предназначение налоговых органов и такой вывод следует из экономической природы налогов, их внутреннего противоречия.

Налоговые органы Российской Федерации — это единая сис­тема контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью вне­сения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законодательством, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осу­ществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговые органы наделены правами, обязанностями и не­сут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщи­кам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия.

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы, а также пояснения, документы, подтверждающие правильность исчисления и своевремен­ность уплаты налогов;

2. проводить налоговые проверки

3. производить выемку документов при проведении налого­вых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица, свидетельствующие о совершении налоговых пра­вонарушений, когда есть достаточные основания пола­гать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, из­менены или заменены;

Права налоговых органов реализуются в виде различных обязанностей (полномочий). Налоговый кодекс РФ в ст. 32 вы­деляет наиболее важный перечень обязанностей налоговых орга­нов. К ним относятся:

1. соблюдение законодательства о налогах и сборах;

2. осуществление контроля за соблюдением законодательст­ва о налогах и сборах, а также других нормативных актов;

3. ведение учета налогоплательщиков;

4. проведение разъяснительной работы по применению за­конодательства о налогах и сборах, а также других норма­тивных актах;

Должностные лица налоговых органов в соответствии со ст. 33 НК РФ обязаны:

1. действовать в строгом соответствии с Налоговым кодек­сом РФ и иными федеральными законами;

2. реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3. корректно и внимательно относиться к налогоплательщи­кам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

 

Виды налогов (акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий)

 

Налоги – обязательные, безвозвратные платежи, осуществляемые юр. и физ. лицами в пользу гос-ва. Все налоги подразделяются на: прямые и косвенные.

Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Основные виды прямых налогов

Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Основные виды косвенных налогов

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, алкоголь, бензин и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

 

Налоговые льготы для юридических лиц. Порядок их применения.

Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

§ личные и для юридических лиц;

§ общеэкономические и социальные налоговые льготы;

§ внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы.

Перечень льгот по налогу на имущество установлен статьей 381 НК РФ:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций";

Уголовно-исполнительная система России включает в себя:

· учреждения, исполняющие наказания;

· территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

· федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

Религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками:

· вероисповедание;

· совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний;

· обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзыобщественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
5) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям";

 

Налоги с физических лиц.

Деление налогов, взимаемых с физических лиц

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. Федеральные налоги (НДС, акциз, ндфл, страх взносы, гос пошлина, таможенная пошлина).

2. Региональные налоги (транспортный налог).

3. Местные налоги и сборы(земельный налог, налог на имущество)

Основные виды налогов, выплачиваемых населением:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.(фед налог)

Страховые взносы - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получениепенсии

по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.(фед нал)

Налоги на имущество физических лиц – обязательные платежи уплачиваемые физическими лицами, имеющими в собственности: жилые дома, квартиры дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов напневмоходу.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.(рег нал)

Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

в случае, если они:

1. обращаются за совершением юридически значимых действий;

2. выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины. (фед нал)

Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.