Расходы от банковских операций

Проценты по привлеченным средствам юридических лиц:

Дт 70606

Кт 47426

Процентные расходы по вкладам физических лиц:

Дт 70606

Кт 47411

Расходы по выпущенным долговым обязательствам:

Дт 70606

Кт 52501

Расходы, уплаченные по комиссионным вознаграждениям:

Дт 70606

Кт 30102

К операционным доходам относятся:

Доходы от выбытия (реализации) имущества:

Дт 61209

Кт 70601

Доходы, связанные с восстановлением резерва на возможные потери и уменьшение:

Дт 45215

Кт 70601

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте:

Дт счета по учету ин.вал.

Кт 70603

Доходы от переоценки ценных бумаг оцененных по справедливой стоимости:

Дт 50621, 50121

Кт 70602

Положительная переоценка счетов в драгоценных металлах:

Дт 20303

Кт 70604

Доходы от применения НВПИ:

Дт 40702, 30102

Кт 70605

Доход от участия в УК других банков:

Дт 30102

Кт 70601

Доходы, связанные с предоставлением активов за плату во временное пользование:

Дт 30102

Кт 70601

Доходы, связанные с выполнением срочных сделок:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Операционные расходы

Комиссия по сделкам с ценными бумагами клиринговому центру:

Дт 70606

Кт 304

Расходы по выпущенным ценным бумагам:

Дт 70606

Кт 52501

Отрицательная переоценка ценных бумаг:

Дт 70607

Кт 50620, 50120

Отрицательная переоценка счетов в иностранной валюте:

Дт 70608

Кт счета в ин.вал.

Отрицательная переоценка в драгоценных металлах:

Дт 70609

Кт 20302

Комиссионные сборы:

Дт 70606

Кт 30102

Отчисления в резервы на возможные потери:

Дт 70606

Кт 45515

Расходы по оплате труда:

Дт 70606

Кт 60305

Начисление налогов и сборов:

Дт 70606

Кт 60301

Амортизация имущества:

Дт 70606

Кт 60903, 60601

Расходы на содержание, коммунальные услуги:

Дт 70606

Кт 60311

Выбытие имущества:

Дт 70606

Кт 61209

Расходы по командировки:

Дт 70606

Кт 60308

Списание материальных запасов:

Дт 70606

Кт 610

Начисление и оплата арендной платы:

Дт 70606

Кт 30102

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы несвязанные с банковской деятельностью, либо возникшие в следствии нарушения условий, связанных с осуществлением банков своей деятельности, а также расходы возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств в деятельности.

Прочие доходы:

Штрафы, пени, неустойки полученные:

Дт 30102, 20202, р/счет

Кт 70601

Доходы от безвозмездно полученного имущества:

Дт 60401, 610

Кт 70601

Доходы прошлых лет выявленные в текущем году:

Дт 613

Кт70601

Доходы от списания кредиторской задолженности:

Дт 60322

Кт 70601

Доходы от оприходованных излишков выявленных после инвентаризации:

Дт 604,610

Кт 70601

По кассе:

Дт 20202 Дт 60307

Кт 60307 Кт 70601

В также прочие доходы носящие разовый характер.

Прочие расходы:

Штрафы, пени, неустойки уплаченные:

Дт 70606

Кт 30102,20202,р/счет

Расходы от списания дебиторской задолженности:

Дт 70606

Кт 60323

Расходы прошлых лет:

Дт 70606

Кт 614

Списание от недостачи:

Дт 70606

Кт 604,610

По кассе:

Дт 60308 Дт 20202 или 60305

Кт 20202 Кт 70606 или 60308

«Порядок начисления заработной платы»

Оплата труда регулируется ТК РФ. В состав заработной платы входят выплаты:

Ø Начисления по должностным окладам

Ø Премии

Ø Доплата за стаж

Ø Надбавка за замещение или совмещение (разница в окладах)

Ø Отпуска (основной, дополнительный, учебный)

Ø Материальная помощь

Ø Доплата за работу со сведениями составляющими государственную и банковскую тайну

Ø Доплата за работу в выходные, праздничные и сверхурочная работа

Ø Вознаграждения за работу за год

Ø Прочие выплаты (больничный и т.д.)

Расходы на содержание аппарата банка и выплату заработной платы учитывается на счете 70606.

Расчеты с работниками по оплате труда отражаются на счетах 60305 – П и 60306 – А: «Расчеты с работниками по оплате труда и другие выплаты»

Данные счета не являются парными.

По кредиту 60305 отражаются суммы начисленной заработной платы, включая начисления за первую половину месяца; суммы премий и другие в корреспонденции со счетами по учету расходов.

По дебиту 60305 отражается списание начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычеты и удержания, суммы заработной платы.

По дебиту 60306 отражаются суммы авансов.

По кредиты 60306 отражается списание сумм авансов.

Аналитический учет на данных счетах ведется в разрезе каждого работника, включая лиц, не являющихся работниками банка и работающих по трудовому договору.

Для расчетов с бюджетом по налогам используются счета 60301 и 60302.

При приеме на работу на работника оформляется приказ и открывается отдельный лицевой счет, в котором указываются следующие данные:

Ø ФИО

Ø Дата рождения

Ø Дата зачисления и увольнения

Ø Оклад

Ø Надбавка

Ø Отпуска

Ø Все начисления и удержания

Ø Суммы к выдаче

Ø Сведения по расчетам с бюджетами по налогам

Лицевые счета хранятся в течение 75 лет. Заработная плата в банке должна начисляться и уплачиваться минимум два раза, и выплаты за первую половину месяца представлены в виде аванса. В конце месяца согласна табеля учета рабочего времени производится начисления заработной платы по МО:

Дт 70606

Кт 60305

Все начисления производятся по кредиту 60305.

Если в течении месяца у работника был листок нетрудоспособности, то начисление по нему за первые два дня относятся на смету расходов:

Дт 70606

Кт 60305

За оставшиеся дни оплата производится за счет ФСС:

Дт 60302 л/сч. «ФСС»

Кт 60305

Начисления по больничному листу производятся исходя из средней дневной заработной платы за предшествующие года, умноженная на количество дней за больничный.

Полученная среднедневная заработная плата корректированная с учетом коэффициента по стажу: 100% - 8 лет и более; 80% - 5 – 8 лет; 60% - до 5 лет.

Одновременно с начислением заработной платы в конце месяца производятся удержания:

Ø НДФЛ – 13%

Ø Ранее выданного аванса

Ø Все другие удержания только по заявлению работника или исполнительному листу (кредиты, алименты)

Ø По недостачи, хищению – по приказу руководителя в соответствии с договором о полной материальной ответственности

На каждую категорию удержанию на итоговую сумму за месяц оформляется МО: (Приложение 28)

НДФЛ:

Дт 60305

Кт 60301

Выданный аванс:

Дт 60305

Кт 60306

Алименты:

Дт 60305

Кт 40817, 423, 30102

Удержана сумма кредита:

Дт 60305

Кт 455, 458

Проценты по кредиту:

Дт 60305

Кт 47427, 70601, 459

Погашение недостач:

Дт 60305

Кт 60308

На сумму выплачиваемой заработной платы согласно расчетной ведомости кассиру будет выдаваться аванс сроком на 3 дня по РКО:

Дт 60308

Кт 20202

Кассир в течении 3 рабочих дней обязан выплатить заработную плату:

Выплата аванса:

Дт 60306

Кт 60308

На выплату заработной платы в конце месяца:

Дт 60305

Кт 60308

Если по ведомости заработная плата выдана не всем работникам, то она считается депонированной и в ведомости в колонке «Подпись» указывается «Депонирована» и на общую сумму депонируемой заработной платы оформляется ПКО:

Дт 20202

Кт 60308

Одновременно делается запись:

Дт 60305 л/сч «Заработная плата»

Ки 60305 л/сч «Депонированная заработная плата»

Сумма депонированной заработной платы может учитываться на данном счете в течение 3 лет. В указанное время сумма может быть выплачена:

Дт 60305 л/сч «Депонированная заработная плата»

Кт 20202, 40817

Если в течение 3 лет депонированная заработная плата не выплачивается, то она списывается в доходы:

Дт 60305 л/сч «Депонированная заработная плата»

Кт 70601

Если заработная плата выплачивается безналичным путем, то в срок установленный для выплаты оформляется ПП по перечислению суммы заработной платы на счета: + к ПП обязательно прикладывается реестр работников

Дт 60305

Кт 40909, 60322, 40817

Одновременно с начислением заработной платы работодатель обязан начислить страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с гл.24 НК РФ.

Начисление по каждому фонду:

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налоговых платежей производится по ПП в каждый фонд отдельно:

Дт 60301

Кт 30102

 

Приложение 28

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №			31.01.2014
			Дата

 

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Финансовый результат текущего года			7060681010000ХХХХХ01		45127-00
Расходы
Наименование счета	Кредит счета
Расчеты с работниками по оплате труда и другим
выплатам. Операционист Исаева А.С.
Сумма прописью	Шифр документа
Сорок пять тысяч сто двадцать семь рублей 00 копеек
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление заработной платы сотруднику за январь 2013 г. на основании распоряжения №53 от 31.01.2014 г.
Подписи Ромащенко

 

Приложени:

-

документов на

-

листах.

 

 

«Порядок расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Налогоплательщиками признаются физические лица. К доходам относятся:

Ø Дивиденды и проценты

Ø Страховые выплаты при наступлении страховых случаев

Ø Доходы, полученные от авторских прав

Ø Доходы, полученные от сдачи в аренду

Ø Доходы от реализации

Ø Вознаграждения за выполнения трудовых обязательств

Ø Пенсия, пособия, стипендии

Объект налогообложения: доходы, получаемые налогоплательщиками

НБ – все доходы налогоплательщиков, получаемых в денежной, натуральной форме, или материальные выгоды.

Если из дохода налогоплательщика производятся удержания, такие удержания не уменьшают НБ.

НБ определяется отдельно по каждому виду доходов. Если суммы налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то применяется НБ равная нулю.

Налоговый период – календарный год.

День фактического получения доходов:

Ø Выплаты доходов – при получении доходов в денежной форме

Ø Передача доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме

Ø Уплата процентов, приобретение ценных бумаг – при поучении доходов в виде материальной выгоды

Ø При получении доходов в виде оплаты труда – последний день месяца

Основная ставка – 13%.

Ставка 35% - процентные доходы по вкладам в части превышения размеров, плата за пользования денежными средствами по кредитам, выигрыши, призы – это все материальные выгоды.

Ставка 30% - в отношении доходов физических лиц – нерезидентов за исключением: а) дивиденды от долевого участия в организациях – 15%; б) трудовая деятельность нерезидентов по договору – 13%; трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов нерезидентов – 13%.

Ставка 9% - доходы от долевого участия в виде дивидендов; проценты по облигациям с ипотечным покрытием.

Доходами, полученными в виде материальных выгод:

Ø Материальная выгода, полученная от экономии на процентах по кредиту

Ø Материальная выгода, полученная от приобретенных товаров

Ø Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

При получении материальных выгод, НБ определяется как превышение цены идентичных товаров. К материальным выгодам сделки РЕПО не относятся

Доходы, которые не облагаются НДФЛ:

Ø Пособия по безработицы, беременности, родам

Ø Пенсии

Ø Компенсации

Ø Алименты

Ø Единовременные выплаты в связи со стихийными бедствиями, смертью

Ø Суммы полной или частичной компенсации уволенным, в связи с выходом на пенсию

Ø Суммы за лечения и медицинское обслуживание

Ø Стипендии учащихся

Ø Суммы оплаты за обучения

Ø Доходы, не превышающие 4 000 рублей: стоимость подарков, призов.