Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ:  Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия ЭкологияТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву 
Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Раздел пм 2 «налогообложение кредитных организаций»Стр 1 из 4Следующая ⇒
Нормативно-правовая база 1. Налоговый кодекс российской федерации (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями) 2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 3. Федеральный закон №255-ФЗ от 29.12. 2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1993 «Об осуществлении социального страхования от несчастных случаев на производстве». 4. Федеральный закон №167 – ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации»; 5. Закон Орловской области №289 – ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге» 6. Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» 7. Постановление Орловского городского совета народных депутатов от 17.11.2005 №77/811 – ГС «Об установление земельного налога» 8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 9. Приказ ФНС от 20.02.2012 №ММВ – 7 – 11/99 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по транспортному налогу» 10. Приказ ФНС от 28.10.2005 №ММВ – 7 – 11/696 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по земельному налогу» 11. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам» 12. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам» 13. Приказ ФНС от 22.03.2012 №ММВ-73/174 14. Совместное письмо ПФ от 26.01.2010 №АД-30-24/69.1 и ФСС РФ от 14.01.2010 №02-03-08/08-56-П «Налог на имущество» Налог на имущество организации устанавливается в НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен для уплаты на территории РФ. Также могут предусматриваться льготы. Порядок расчета суммы налога к уплате за год: Сумма налога за год: Н = Налоговая база*2,2%/100% Сумма налога к уплате налога за год: Н – (АП 1квартал+АП 1 полугодие+АП 9 месяцев) Начислении налога на имущество: (Приложение 11)
Дт 70606 Кт 60301 Уплата налога: Дт 60301 Кт 30102 Освобождаются от налога на имущество: Ø Объекты недвижимости, признанные памятниками культуры Ø Уголовно – исполнительные системы Ø Религиозные организации Ø Общероссийские общественные организации инвалидов Ø Фармацевтические организации Ø Центр «Сколково» Ø Судостроительные организации Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (Приложение 12) Налоговая декларация предоставляется кредитной организацией в установленные сроки и порядок ее заполнения регулируется приказом Минфина от 24.11.2011 №ММВ-7-1/895 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по налогу на имущество». Начисление налога Дт 70606 Кт 60301 Уплата налога: (Приложение 13) Дт 60301 Кт кор/счет, р/счет
Практический материал Приложение 11 Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк Составитель
Приложение 13
«Транспортный налог» Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Плательщики данного налога:
Данные организации должны встать на учет по месту регистрации транспортного средства в Государственную инспекцию безопасности дорожного движения. Налоговая база: 1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1. в отношении воздушных транспортных средств для которых определена тяга реактивного двигателя; 2. в отношении водных транспортных средств, для которых определена валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах. Налоговая база по транспортным средствам определяется по каждому транспортному средству отдельно. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетный период. Налоговые ставки устанавливаются субъектом и могут быть дифференцирована по категориям транспортных средств, по году выпуска, по экологическому классу. Налоговые ставки могут быть увеличены законами субъектов РФ, о не более чем в 10 раз. Порядок расчета авансовых платежей по каждому транспортному средству: АП = (М*К*С)/4, где М – мощность, К – коэффициент использования, С – ставка. Налогоплательщики организации самостоятельно считаю сумму налога. Сумма налога = Налоговая база *С Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Сумма налога – АП В случае регистрации или снятию с учета транспортного средства исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого по формуле: К = количество полных лет использования/ 3 месяца Срок уплаты АП по каждому транспортному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Сумма налога за год = М*К*С Сумма налога к уплате за год = Сумма налога за год – Сумма всех АП Налоговая декларация за год представляется не позднее 1 феврале года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты АП – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация оформляется налогоплательщиком в соответствии с приказом ФНС, в котором утверждается форма налоговой декларации, формат предоставления налоговой декларации по транспортному средству в электронном виде, порядок заполнения и описание полей. Декларация состоит из следующих частей:
Начисление налога (Приложение 14) Дт 70606 Кт 60301 Уплата налога: (Приложение 16) Дт 60301 Кт кор/счет, р/счет
Приложение 14
Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк Составитель
Приложение 15
«Земельный налог» Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (Приложение 17) Сумма налога = кадастровая стоимость*ставку Сумма налога к уплате = сумма налога - АП АП = ¼* сумма налога АП = (НБ*С*К/100%)/4 К = кол-во полных месяцев в периоде/3 месяца Сумма налога за год = НБ *С*К/100% Сумма налога к уплате = Н-(АП 1квартала+АП 2 квартала + АП 3 квартала) Основанием для уплаты земельного налога являются следующие документы: Справка о присвоение кадастрового номера Свидетельство на право собственности Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и АП по налогу подлежащему уплате налогоплательщиком в порядке и сроки установленные НПА представительных органов муниципального образования. Декларация по земельному налогу состоит из следующих частей: ü Титульный лист ü Раздел 1. «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» ü Раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» В разделе 1 и 2 декларации указывается код ОКПО того муниципального образования на территории которого находится земельный участок. Для иностранных организаций для идентификации их в качестве налогоплательщика предусмотрен код – КИО. Налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлому налоговому периоду. В этом случае предоставляется утонченная налоговая декларация. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку. (Приложение 18)
Начисление налога Дт 70606 Кт 60301 Уплата налога: Дт 60301 Кт кор/счет, р/счет
Приложение 17
Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» Составитель
Приложение 18 «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды»
«Отчетность по страховым взносам» По окончанию года все организации отчитываются по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в соответствии с 212 – ФЗ. Дополнительный порядок отчетности устанавливает: 1. ФЗ 167 – ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации»; 2. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»; 3. Постановление ФСС от 22.12.2004 №111 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам ФСС». Порядок предоставления отчетности по страховым взносам устанавливается частью 9 статьи 15 212-ФЗ, в котором описано, что плательщики должны ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом предоставляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Расчет необходимо предоставить в территориальный орган, в котором зарегистрирована организация в качестве страхователя. (Приложение 19) П.2 части 9 статьи 15 212-ФЗ устанавливает, что плательщики должны ежеквартально до 15 числа следующего за отчетным предоставлять расчет по страховым взносам в ФСС. Отчет по форме РВС – 1 ПФ РФ Данная форма отчетности имеет официальное название «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Порядок заполнения данной формы включает в себя: 1) расчет заполняется с помощью электронной техники или синий (черной) ручкой; 2) представляется на электронном носителе и на бумажном носителе; 3) основание для заполнения являются данные бухгалтерского учета; 4) в каждую строку и графу отчета вписывается только один показатель. Если отсутствует, то ставится прочерк; 5) все цифровые значения указываются в рублях; 6) в верхней части каждой страницы расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный в территориальном органе Пенсионного Фонда. (Приложение 20) Данный расчет состоит из титульного листа и 5 разделов: Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов» Раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников» Раздел 4 «Основание для применения пониженного тарифа» Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» Отчет по форме 4 – ФСС РФ Данная форма имеет официальное название «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, а также расходах на выплату страхового обеспечения» Данная форма отчета закрепляется в Приказе Минздравсоцразвития от 12.03.2012 №216н. Для заполнения данной формы плательщик руководствуется в порядке, который разрабатывается в ФСС и имеет статус рекомендательный. (Приложение 21) Отчисления от несчастных случаев на производстве в ФСС производится от той же налоговой базы, что и страховые взносы, тариф – 0,2 % от фонда оплаты труда. Для работодателей тариф в ПФ РФ составляет 22%, который распределяется следующим образом: 1) для лиц 1966 года рождения и старше: солидарная часть тарифа страховых взносов – 6%; 2) для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть – 16%, из них: солидарная часть – 6%, индивидуальная часть – 10%, накопительная часть – 6%.
Практический материал Приложение 19
Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» Составитель
Приложение 20
Приложение 21
«Налог на добавленную стоимость (НДС)» НДС относится к категории косвенных налогов. Несмотря на то что он является достаточно молодым, НДС в мировой практике приобретает все большую популярность. Это объясняется преимуществами косвенного налога: Ø Данным налогом облагается доход, идущий на конечного потребителя (т.е. налог уплачивается потребителями, а не производителями) Ø Данный налог за счет более широкой базы, чем у других налогов позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление Ø Налоговая база по НДС является одной из самых стабильных, т.к. государство получает часть дохода на каждой стадии производства и распределения цикла независимо от количества промежуточных производителей НДС – федеральный налог. Форма налоговой декларации утверждается в ФНС приказом №БГ – 3 – 03/644 от 20.11.2003; инструкция по заполнению налоговой декларации определяется ФНС приказом №БГ – 3 – 03/25 от 21.01. 2002г. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и книги продаж. При реализации товаров (услуг, работ) банк дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. (Приложение 22) Счета – фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара. В расчетных, первичных учетных документах и счетах – фактурах НДС выделяется отдельной строкой. Счет – фактуры – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров и сумм налога к вычету. Счета – фактуры не составляется налогоплательщиками по реализации ценных бумаг. В счет-фактуре указывается: наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, порядковый номер, номер платежного документа, наименование товаров, наименование валюты, цена, стоимость товаров, сумма акциза, налоговая ставка, сумма налога, стоимость всего количества товаров, страна происхождения, номер таможенной декларации. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер. Формы счет-фактуры устанавливается Правительством РФ. Налоговые вычеты ст.171 НК РФ. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение 23) Данные журналы ведется налогоплательщиком за каждый налоговый период на бумажном носителе и состоит из 2-х частей: выставленных и полученных счетов-фактур. Все счета-фактуры подлежат единой регистрации в журнале в хронологическом порядке. В журнале указывается: наименование плательщика, ИНН/КПП, налоговый период, порядковый номер, дата счета-фактуры и его реквизиты, данные покупателя, стоимость товаров и сумма НДС, разница по корректировочной счет-фактуре. Книги покупок и продаж (Приложение 24) Оформляются на бумажном носителе или в электронном виде и применяются при расчете НДС в целях определения суммы предъявленную к вычету. При отсутствии данных графы не заполняются. За каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются для составления налоговой декларации. Книги подписывает руководитель. Бухгалтерский учет по НДС Клиентом внесена плата за операции и услуги, облагаемые налогом: Дт 30102, 40702, 40817, 20202 Кт 70601 Кт 60309 При учете НДС используются счета: 60309 – П, 60310 – А. Расчеты банка с поставщиками: Дт 60312, 70606, 60323 Дт 60310 Кт 30102, 40702, 20202 Применение налогового вычета: Дт 60309 Кт 60310 Сумма, подлежащая уплате в бюджет: Дт 60309 Кт 60301 Сумма, подлежащая возмещению из бюджета: Дт 60302 Кт 60310 Перечислен НДС в бюджет: Дт 60301 Кт 30102 Поступили деньги за реализованное имущество: Дт р/счет Кт 60311 Выделяется НДС, если сохранились документы: Дт 60311 Кт 60309 Списывается с баланса имущество: Дт 61209 Кт 60301 Списывается ранее начисленная амортизация: Дт 60301 Кт 61209 Передача имущества и закрытие счетов по расчетам с поставщиками: Дт 60311 Кт 61209 Определен финансовый результат от выбытия: Дт 61209 Кт 70601 Реализация имущества последующая оплата: Списана с баланса реализованное имущество: Дт 61209 Кт 60401 Списана амортизация: Дт 60601 Кт 61209 Поступили денежные средства: Дт р/счет Кт 60311, 47423 Выделен НДС: Дт 60311, 47423 Кт 60309 Определен отрицательный финансовый результат: Дт 70606 Кт 61209 Оплата услуг, оказанная банком: Дт р/счет, кор/счет, касса Кт 70601 Кт 60309 Отчетность по НДС Уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа каждого из этих 3-х месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговом органе. Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-08-26; просмотров: 338; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 52.14.0.24 (0.164 с.) |
