Раздел пм 2 «налогообложение кредитных организаций»

Нормативно-правовая база

1. Налоговый кодекс российской федерации (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

3. Федеральный закон №255-ФЗ от 29.12. 2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1993 «Об осуществлении социального страхования от несчастных случаев на производстве».

4. Федеральный закон №167 – ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации»;

5. Закон Орловской области №289 – ОЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге»

6. Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

7. Постановление Орловского городского совета народных депутатов от 17.11.2005 №77/811 – ГС «Об установление земельного налога»

8. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137

9. Приказ ФНС от 20.02.2012 №ММВ – 7 – 11/99 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по транспортному налогу»

10. Приказ ФНС от 28.10.2005 №ММВ – 7 – 11/696 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по земельному налогу»

11. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»

12. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»

13. Приказ ФНС от 22.03.2012 №ММВ-73/174

14. Совместное письмо ПФ от 26.01.2010 №АД-30-24/69.1 и ФСС РФ от 14.01.2010 №02-03-08/08-56-П

«Налог на имущество»

Налог на имущество организации устанавливается в НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен для уплаты на территории РФ. Также могут предусматриваться льготы.

Порядок расчета суммы налога к уплате за год:

Сумма налога за год:

Н = Налоговая база*2,2%/100%

Сумма налога к уплате налога за год:

Н – (АП 1квартал+АП 1 полугодие+АП 9 месяцев)

Начислении налога на имущество: (Приложение 11)

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога:

Дт 60301

Кт 30102

Освобождаются от налога на имущество:

Ø Объекты недвижимости, признанные памятниками культуры

Ø Уголовно – исполнительные системы

Ø Религиозные организации

Ø Общероссийские общественные организации инвалидов

Ø Фармацевтические организации

Ø Центр «Сколково»

Ø Судостроительные организации

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (Приложение 12)

Налоговая декларация предоставляется кредитной организацией в установленные сроки и порядок ее заполнения регулируется приказом Минфина от 24.11.2011 №ММВ-7-1/895 «Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации по налогу на имущество».

Начисление налога

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога: (Приложение 13)

Дт 60301

Кт кор/счет, р/счет

 

Практический материал

Приложение 11

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №			31.12.2013
			Дата

 

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Финансовый результат текущего года. Расходы					159 505 =
по налогам и сборам
Наименование счета	Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам. Налог на
имущество
Сумма прописью	Шифр документа
Сто пятьдесят девять тысяч пятьсот пять рублей
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление налога на имущество согласно Налоговой декларации
Подписи Ромащенко

 

Приложение:

—

документов на

—

листах.

 

 

31.12.2013

31.12.2013

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 005

31.12.2013

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Сто пятьдесят девять тысяч пятьсот пять рублей 00 копеек

ИНН 7744000302

КПП 775001001

Сумма

159 505 - 00

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк   Плательщик

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел Банк плательщика

БИК

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН 5719000993

КПП 571901001

Сч. №

Управление Федерального казначейства по Орловской области     Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Код

Рез. поле

ТП

ГД.00.2013

НС

Уплата налога на имущество согласно налоговой декларации Назначение платежа

ОАО «Россельхозбанк»

Подписи

Отметки банка

Винцевич

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел БИК 045402001 13.01.2014 Никифорова М.А.Никифорова

Симонова

Приложение 13

 

 

«Транспортный налог»

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Плательщики данного налога:

1. Структурные подразделения кредитной организации
2. Кредитные организации

Данные организации должны встать на учет по месту регистрации транспортного средства в Государственную инспекцию безопасности дорожного движения.

Налоговая база: 1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1. в отношении воздушных транспортных средств для которых определена тяга реактивного двигателя; 2. в отношении водных транспортных средств, для которых определена валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговая база по транспортным средствам определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются субъектом и могут быть дифференцирована по категориям транспортных средств, по году выпуска, по экологическому классу.

Налоговые ставки могут быть увеличены законами субъектов РФ, о не более чем в 10 раз.

Порядок расчета авансовых платежей по каждому транспортному средству:

АП = (М*К*С)/4, где М – мощность, К – коэффициент использования, С – ставка.

Налогоплательщики организации самостоятельно считаю сумму налога.

Сумма налога = Налоговая база *С

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = Сумма налога – АП

В случае регистрации или снятию с учета транспортного средства исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого по формуле:

К = количество полных лет использования/ 3 месяца

Срок уплаты АП по каждому транспортному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога за год = М*К*С

Сумма налога к уплате за год = Сумма налога за год – Сумма всех АП

Налоговая декларация за год представляется не позднее 1 феврале года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты АП – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация оформляется налогоплательщиком в соответствии с приказом ФНС, в котором утверждается форма налоговой декларации, формат предоставления налоговой декларации по транспортному средству в электронном виде, порядок заполнения и описание полей.

Декларация состоит из следующих частей:

1. Титульный лист
2. Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»
3. Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Начисление налога (Приложение 14)

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога: (Приложение 16)

Дт 60301

Кт кор/счет, р/счет

 

 

Приложение 14

 

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №			10.01.2014
			Дата

 

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Финансовый результат текущего года. Расходы					8 477 =
по налогам и сборам
Наименование счета	Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам. Транспортный
налог
Сумма прописью	Шифр документа
Восемь тысяч четыреста семьдесят семь рублей
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление транспортного налога согласно Налоговой декларации за 2013 год
Подписи Ромащенко

 

Приложение:

—

документов на

—

листах.

 

 

13.01.2014

13.01.2014

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 125

13.01.2014

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Восемь тысяч четыреста семьдесят семь рублей 00 копеек

ИНН 7744000302

КПП 775001001

Сумма

8 477 – 00

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк   Плательщик

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел Банк плательщика

БИК

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН 5719000993

КПП 571901001

Сч. №

Управление Федерального казначейства по Орловской области     Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Код

Рез. поле

ТП

ГД.00.2013

НС

Уплата суммы начисленного налога за 2013 год согласно Налоговой декларации Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

Винцевич

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел БИК 045402001 13.01.2014 Никифорова М.А.Никифорова

Симонова

Приложение 15

ОАО «Россельхозбанк»

«Земельный налог»

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (Приложение 17)

Сумма налога = кадастровая стоимость*ставку

Сумма налога к уплате = сумма налога - АП

АП = ¼* сумма налога

АП = (НБ*С*К/100%)/4

К = кол-во полных месяцев в периоде/3 месяца

Сумма налога за год = НБ *С*К/100%

Сумма налога к уплате = Н-(АП 1квартала+АП 2 квартала + АП 3 квартала)

Основанием для уплаты земельного налога являются следующие документы:

Справка о присвоение кадастрового номера

Свидетельство на право собственности

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и АП по налогу подлежащему уплате налогоплательщиком в порядке и сроки установленные НПА представительных органов муниципального образования.

Декларация по земельному налогу состоит из следующих частей:

ü Титульный лист

ü Раздел 1. «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»

ü Раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога»

В разделе 1 и 2 декларации указывается код ОКПО того муниципального образования на территории которого находится земельный участок. Для иностранных организаций для идентификации их в качестве налогоплательщика предусмотрен код – КИО.

Налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлому налоговому периоду. В этом случае предоставляется утонченная налоговая декларация. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку. (Приложение 18)

 

Начисление налога

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога:

Дт 60301

Кт кор/счет, р/счет

 

Приложение 17

 

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №			10.01.2014
			Дата

 

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Финансовый результат текущего года. Расходы					900 =
по налогам и сборам
Наименование счета	Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам. Земельный налог
Сумма прописью	Шифр документа
Девятьсот рублей
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление суммы земельного налога за 2013 год согласно Налоговой декларации
Подписи Ромащенко

 

Приложение:

—

документов на

—

листах.

 

 

31.12.2013

31.12.2013

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 005

31.12.2013

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Девятьсот рублей

ИНН 7744000302

КПП 775001001

Сумма

900 =

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»   Плательщик

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел Банк плательщика

БИК

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орел Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН 5719000993

КПП 571901001

Сч. №

Управление Федерального казначейства по Орловской области     Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Код

Рез. поле

ТП

ГД.00.2013

10.01.2014

НС

Уплата суммы земельного налога согласно Налоговой декларации за 2013 год Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

ОАО «Россельхозбанк» Винцевич

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области БИК 045402001 10.01.2014 Заслонкина Е.Н.Заслонкина

Симонова

Приложение 18

«Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды»

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0 процента	2,9 процента	5,1 процента
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0 процента	0,0 процента	0,0 процента.

«Отчетность по страховым взносам»

По окончанию года все организации отчитываются по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в соответствии с 212 – ФЗ. Дополнительный порядок отчетности устанавливает: 1. ФЗ 167 – ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании Российской Федерации»; 2. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №894-н от 12.11.2009 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам»; 3. Постановление ФСС от 22.12.2004 №111 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам ФСС».

Порядок предоставления отчетности по страховым взносам устанавливается частью 9 статьи 15 212-ФЗ, в котором описано, что плательщики должны ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом предоставляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Расчет необходимо предоставить в территориальный орган, в котором зарегистрирована организация в качестве страхователя. (Приложение 19)

П.2 части 9 статьи 15 212-ФЗ устанавливает, что плательщики должны ежеквартально до 15 числа следующего за отчетным предоставлять расчет по страховым взносам в ФСС.

Отчет по форме РВС – 1 ПФ РФ

Данная форма отчетности имеет официальное название «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Порядок заполнения данной формы включает в себя: 1) расчет заполняется с помощью электронной техники или синий (черной) ручкой; 2) представляется на электронном носителе и на бумажном носителе; 3) основание для заполнения являются данные бухгалтерского учета; 4) в каждую строку и графу отчета вписывается только один показатель. Если отсутствует, то ставится прочерк; 5) все цифровые значения указываются в рублях; 6) в верхней части каждой страницы расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный в территориальном органе Пенсионного Фонда. (Приложение 20)

Данный расчет состоит из титульного листа и 5 разделов:

Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»

Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов»

Раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников»

Раздел 4 «Основание для применения пониженного тарифа»

Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»

Отчет по форме 4 – ФСС РФ

Данная форма имеет официальное название «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, а также расходах на выплату страхового обеспечения»

Данная форма отчета закрепляется в Приказе Минздравсоцразвития от 12.03.2012 №216н. Для заполнения данной формы плательщик руководствуется в порядке, который разрабатывается в ФСС и имеет статус рекомендательный. (Приложение 21)

Отчисления от несчастных случаев на производстве в ФСС производится от той же налоговой базы, что и страховые взносы, тариф – 0,2 % от фонда оплаты труда. Для работодателей тариф в ПФ РФ составляет 22%, который распределяется следующим образом: 1) для лиц 1966 года рождения и старше: солидарная часть тарифа страховых взносов – 6%; 2) для лиц 1967 года рождения и моложе: страховая часть – 16%, из них: солидарная часть – 6%, индивидуальная часть – 10%, накопительная часть – 6%.

 

Практический материал

Приложение 19

 

 

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №			31.01.2014
			Дата

 

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Финансовый результат текущего года			7060681010000ХХХХХ01		7 812-00
Расходы
Наименование счета	Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам
Страховые взносы в ПФ РФ
Сумма прописью	Шифр документа
Семь тысяч восемьсот двенадцать рублей 00 копеек
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии за январь 2013 г. на основании расчетов от 31.01.2014 г.
Подписи Ромащенко

 

Приложение:

-

документов на

-

листах.

Приложение 20

Сотрудники ОАО "Орел банк"	Направление платежа	База по страховым взносам (январь т.г.)	Сумма ежемесячного обязательного платежа за январь	База по страховым взносам (январь-февраль т.г.)	Сумма ежемесячного обязательного платежа за февраль	База по страховым взносам (январь-март т.г.)	Сумма ежемесячного обязательного платежа за март
Л. Н. Чикина	1. ПФ РФ, в том числе:	38 000	8 360	73 000	7 700	111 000	8 360
Страховая часть пенсии (16%)	38 000	6 080	73 000	5 600	111 000	6 080
Накопительная часть пенсии (6%)	38 000	2 280	73 000	2 100	111 000	2 280
2. ФСС (2,9%)	38 000	1 102	73 000	1 015	111 000	1 102
3. От несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,2%)	38 000		73 000		111 000
4. ФФОМС (5,1%)	38 000	1 938	73 000	1 785	111 000	1 938
Е. К. Бабкова	1. ПФ РФ, в том числе:	29 000	6 380	55 500	5 830	84 500	6 380
Страховая часть пенсии (22%)	29 000	6 380	55 500	5 830	84 500	6 380
Накопительная часть пенсии	—	—	—	—	—	—
2. ФСС (2,9%)	29 000		55 500		84 500
3. От несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,2%)	29 000		55 500		84 500
4. ФФОМС (5,1%)	29 000	1 479	55 500	1 352	84 500	1 479
Н. Г. Ульянова	1. ПФ РФ, в том числе:	72 500	15 950	119 000	10 230	152 500	7 370
Страховая часть пенсии (16%)	72 500	11 600	119 000	7 440	152 500	5 360
Накопительная часть пенсии (6%)	72 500	4 350	119 000	2 790	152 500	2 010
2. ФСС (2,9%)	72 500	2 103	119 000	1 349	152 500
3. От несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,2%)	72 500		119 000		152 500
4. ФФОМС (5,1%)	72 500	3 698	119 000	2 372	152 500	1 709

Приложение 21

11.02.2014

11.02.2014

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 002

11.02.2014

Электроно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Восемь тысяч семьсот двенадцать рублей 00 копеек

ИНН 7750005588

КПП 775001001

Сумма

7 812-00

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»   Плательщик

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орёл Банк плательщика

БИК

Сч. №

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орёл Банк получателя

БИК

Сч. №

ИНН

КПП

Сч. №

Управление федерального казначейства     Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Код

Рез. поле

ПФ-392 1 02 02010 06 0000 160

ТН

МС.01.2013

11.02.2013

ВЗ

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии за январь 2014 г. на основании расчетов от 31.01.2014 г.   НДС нет     Назначение платежа

ЗАО «Райффайзенбанк»

Подписи

Отметки банка

Винцевич

ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области, г. Орёл БИК 045402001 11.02.2014 Заслонкина Е.Н.Заслонкина

Симонова

«Налог на добавленную стоимость (НДС)»

НДС относится к категории косвенных налогов. Несмотря на то что он является достаточно молодым, НДС в мировой практике приобретает все большую популярность. Это объясняется преимуществами косвенного налога:

Ø Данным налогом облагается доход, идущий на конечного потребителя (т.е. налог уплачивается потребителями, а не производителями)

Ø Данный налог за счет более широкой базы, чем у других налогов позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление

Ø Налоговая база по НДС является одной из самых стабильных, т.к. государство получает часть дохода на каждой стадии производства и распределения цикла независимо от количества промежуточных производителей

НДС – федеральный налог. Форма налоговой декларации утверждается в ФНС приказом №БГ – 3 – 03/644 от 20.11.2003; инструкция по заполнению налоговой декларации определяется ФНС приказом №БГ – 3 – 03/25 от 21.01. 2002г.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и книги продаж. При реализации товаров (услуг, работ) банк дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. (Приложение 22)

Счета – фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара. В расчетных, первичных учетных документах и счетах – фактурах НДС выделяется отдельной строкой.

Счет – фактуры – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров и сумм налога к вычету.

Счета – фактуры не составляется налогоплательщиками по реализации ценных бумаг.

В счет-фактуре указывается: наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, порядковый номер, номер платежного документа, наименование товаров, наименование валюты, цена, стоимость товаров, сумма акциза, налоговая ставка, сумма налога, стоимость всего количества товаров, страна происхождения, номер таможенной декларации. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер. Формы счет-фактуры устанавливается Правительством РФ. Налоговые вычеты ст.171 НК РФ.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение 23)

Данные журналы ведется налогоплательщиком за каждый налоговый период на бумажном носителе и состоит из 2-х частей: выставленных и полученных счетов-фактур.

Все счета-фактуры подлежат единой регистрации в журнале в хронологическом порядке.

В журнале указывается: наименование плательщика, ИНН/КПП, налоговый период, порядковый номер, дата счета-фактуры и его реквизиты, данные покупателя, стоимость товаров и сумма НДС, разница по корректировочной счет-фактуре.

Книги покупок и продаж (Приложение 24)

Оформляются на бумажном носителе или в электронном виде и применяются при расчете НДС в целях определения суммы предъявленную к вычету. При отсутствии данных графы не заполняются. За каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются для составления налоговой декларации. Книги подписывает руководитель.

Бухгалтерский учет по НДС

Клиентом внесена плата за операции и услуги, облагаемые налогом:

Дт 30102, 40702, 40817, 20202

Кт 70601

Кт 60309

При учете НДС используются счета: 60309 – П, 60310 – А.

Расчеты банка с поставщиками:

Дт 60312, 70606, 60323

Дт 60310

Кт 30102, 40702, 20202

Применение налогового вычета:

Дт 60309

Кт 60310

Сумма, подлежащая уплате в бюджет:

Дт 60309

Кт 60301

Сумма, подлежащая возмещению из бюджета:

Дт 60302

Кт 60310

Перечислен НДС в бюджет:

Дт 60301

Кт 30102

Поступили деньги за реализованное имущество:

Дт р/счет

Кт 60311

Выделяется НДС, если сохранились документы:

Дт 60311

Кт 60309

Списывается с баланса имущество:

Дт 61209

Кт 60301

Списывается ранее начисленная амортизация:

Дт 60301

Кт 61209

Передача имущества и закрытие счетов по расчетам с поставщиками:

Дт 60311

Кт 61209

Определен финансовый результат от выбытия:

Дт 61209

Кт 70601

Реализация имущества последующая оплата:

Списана с баланса реализованное имущество:

Дт 61209

Кт 60401

Списана амортизация:

Дт 60601

Кт 61209

Поступили денежные средства:

Дт р/счет

Кт 60311, 47423

Выделен НДС:

Дт 60311, 47423

Кт 60309

Определен отрицательный финансовый результат:

Дт 70606

Кт 61209

Оплата услуг, оказанная банком:

Дт р/счет, кор/счет, касса

Кт 70601

Кт 60309

Отчетность по НДС

Уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа каждого из этих 3-х месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговом органе.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно приказу Минфина от 15.10.2012 №104н все организации обязаны