Профессиональные налоговые вычеты

Ø На их имеют право нотариусы, адвокаты. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то налоговый вычет предоставляется в размере 20%; если могут подтвердить свои расходы, то в размере 100%.

Сумма НДФЛ =НБ * ставка

Сумма налога определяется в полных рублях.

Предприятия обязаны начислять и уплачивать налог. Если применяются разные ставки, то расчет идет по каждой ставки отдельно. Исчисление суммы налога осуществляется нарастающим итогом.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате. Удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы вычета. При невозможности удержать НДФЛ агент обязан не позднее одного месяца с даты налогового периода сообщить об этом налогоплательщику и налоговому агенту. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения дохода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом (на основе трудового договора, организатора лотереи).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В начале налоговой декларации указываются все доходы, налоговые вычеты, источники доходов, суммы фактически уплаченного налога.

Налоговые агенты ведут учет доходов в регистрах налогового учета. Формы регистров разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать все необходимые данные.

Налоговые агенты предоставляют сведения о доходах физических лиц не позднее 1 апреля года, следующие за истекшим налоговым периодом.

Суммы НДФЛ в отношении в виде дивидендов определяется:

Ø Суммы налога в отношении дивидендов полученных за пределами РФ определяется самостоятельно

Ø Если источником дохода является российская организация и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику.

 

«Порядок закрытия счетов доходов и расходов. Формирование финансового результата»

По окончанию отчетного года для отражения финансового результата производится закрытие счетов 706, которые ведутся нарастающим итогом в течение года. Порядок и сроки составления годового отчета утверждается в учетной политики банка, исходя из учредительных документов.

В первый рабочий день нового года после составления баланса на 01.01. остатки со счетов доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансовых результатов прошлого года – 707.

Закрытие счетов доходов:

Дт 70601

Кт 70701

Счет по переоценки:

Дт 70602

Кт 70702

Положительная переоценка иностранной валюты:

Дт 70603

Кт 70703

Закрытие счетов расходов:

Дт 70706

Кт 70606

После закрытия счетов в балансе банка необходимо отразить события после отчетной даты. (СПОД). СПОД отражается на 707 счетах (кроме 70712). Отражение СПОД производится с 01.01. до даты указанной в учетной политики.

В день составления годового бухгалтерского баланса суммы со счетов финансового результата прошлого года (707) переносятся на счета 708: 70801 «Прибыль прошлого года» - П; 70802 «Убыток прошлого года» - А.

На данных счетах учитывается финансовый результат определенный по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров. Если по результатам деятельности банка получена прибыль, то счета доходов и расходов закрываются:

Закрытие счетов доходов:

Дт 70701 – 70705

Кт 70801

Закрытие счетов расходов:

Дт 70801

Кт 70706 – 70710

Полученная прибыль подлежит распределению по направлениям определенным на собрании акционеров.

Если в конце отчетного периода расходы превысили доходы, то в кредитной организации получен убыток и в данном случае счета доходов и расходов закрываются:

Закрытие счетов доходов:

Дт 70701 – 70705

Кт 70802

Закрытие счетов расходов:

Дт 70802

Кт 70706 – 70710

Убыток, который получен в банках должен быть погашен и для этого разрабатываются определенные мероприятия. Погашение убытка, как финансового результата деятельности, производится на счетах источников определенных на собрании учредителей банка.

 

«Оформление и бухгалтерский учет по распределению прибыли»

Банк обладает полной самостоятельностью в вопросах распределения прибыли. Балансовая и чистая прибыль банка определяется в порядке установленной законодательно. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи. Чистая прибыль (т.е. прибыль после уплаты налога) остается в распоряжении банка и по решению общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляются на формирование любых фондов, распределяются между акционерами в виде дивидендов, направленных на другие цели. (Приложение 29)

Банк вправе по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев финансового года принимать решения по выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате дивидендов определяется по акциям каждой категории или типам, размер дивидендов не может быть больше рекомендуемого Советом директоров. Срок и порядок выплаты дивидендов также определяется решением акционеров и срок не может превышать 60 дней со дня принятия решения по выплате дивидендов. Список лиц, имеющих право на получение дивидендов, составляется на дату указанную в Уставе банка и на дату проведения собрания акционеров.

Полученная прибыль банка формируется на счете 70801. Если в балансе банка имеется нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, то для их учета используются счета 1 раздела: 10801 «Нераспределенная прибыль» - П; 10901 «Непокрытый убыток» - А

Ведение данных счетов соответствует требованиям МСФО.

Резервный фонд банка учитывается на счете 10701 «Резервный фонд» - П. Все прочие фонды банка учитываются в соответствии с Уставом на счете 10801, т.е. фонды является частью нераспределенной прибыли. Для учета выпущенных акций или долей, пополнение уставного капитала применяется счет 102.

Распределению подлежит чистая прибыль. Начисление налога на прибыль в течение года отражается:

Дт 70611

Кт 60301

Балансовая прибыль = Доходы – Расходы

Чистая прибыль = Балансовая прибыль – налог на прибыль

Начисление налога на прибыль при проведении СПОД:

Дт 70711

Кт 60301

Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

На пополнение резервного фонда:

Дт 70612, 70712

Кт 10701

Банк формирует резервный фонд в соответствии с действующим законодательством и его минимальный размер составляется 15% величины фактически оплаченного уставного капитала банка. Размер ежегодных отчислений в резервные фонды должен составлять не менее 5% от чистой прибыли. Резервный фонд может быть использован только на покрытие убытков

Дт 10701

Кт 10901

Пополнение уставного капитала:

Дт 70801

Кт 102

Начисление дивидендов:

Дт 70801

Кт 60320

Банк может перечислять часть прибыли на благотворительные цели:

Дт 70801

Кт 60322

Реформация баланса, т.е. распределение прибыли отраженная в учете не позднее 2-х рабочих дней после оформления протокола собрания акционеров.

Закрытие счетов по учету финансовых результатов производится следующим порядком:

Дт 70801

Кт 70712

Дт 70801

Кт 70711

Нераспределенная прибыль отражается:

Дт 70801

Кт 10801

Использование нераспределенной прибыли может направляться:

На пополнение уставного капитала:

Дт 70801

Кт 102

Резервный фонд:

Дт 70801

Кт 10701

На покрытие непокрытого убытка:

Дт 70801

Кт 10901

После утверждения годового собрания акционеров производится начисление дивидендов:

Дт 70801

Кт 60320

Из начисленных дивидендов удерживается налог:

Дт 60320

Кт 60301

Выплата дивидендов:

Дт 60320

Кт 20202, 40817, 301

Погашение убытка производится следующим порядком:

За счет эмиссионного дохода:

Дт 10602

Кт 70802

За счет резервного фонда:

Дт 10701

Кт 70802

За счет нераспределенной прибыли:

Дт 10801

Кт 70802

Если возник непокрытый убыток:

Дт 10901

Кт 70802

Погашение убытка может производится за счет следующих источников:

За счет добавочного капитала:

Дт 106

Кт 10901

За счет резервного фонда:

Дт 10701

Кт 10901

За счет нераспределенной прибыли:

Дт 10801

Кт 10901

 

 

 

Приложение 29

Орловский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк»

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №			31.01.2014
			Дата

 

Наименование счета	Дебет счета	Сумма цифрами
Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам. Операционист Исаева А.С.					5867-00
Наименование счета	Кредит счета
Расчеты по налогам и сборам
Сумма прописью	Шифр документа
Пять тысяч восемьсот шестьдесят семь рублей 00 копеек
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер Удержание из заработной платы за январь 2013 г. НДФЛ на основании расчетов от 31.01.2014 г.
Подписи Ромащенко

 

Приложение:

-

документов на

-

листах.