равными долями с оговоренной в договоре периодичностью

1. Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВг = ЛП: Т, (9)

где ЛВг – размер ежегодного взноса, руб.;

ЛП – общая сумма лизинговых платежей, руб.;

Т – срок договора лизинга, лет.

 

2. Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП: Т: 4, (10)

где ЛВк – размер ежеквартального лизингового взноса, руб.;

ЛП – общая сумма лизинговых платежей, руб.;

Т – срок договора лизинга, лет.

3. Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП: Т: 12, (11)

где ЛВм – размер ежемесячного лизингового взноса, руб.;

ЛП – общая сумма лизинговых платежей, руб.;

Т – срок договора лизинга, лет.

Принятый в октябре 1998 года Федеральный закон «О лизинге» увеличивает число слагаемых лизингового платежа, предусмотренное «Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей» с пяти до восьми (ст. 29).

Однако здесь следует иметь в виду, что при проведении конкретных лизинговых операций, сумма лизинговых платежей будет определяться исходя их конкретных условий и с учетом различий режимов налогообложения субъектов и объектов лизинговой сделки. Различными могут быть методы начисления лизинговых платежей, способы уплаты.

Размер лизинговых платежей будет значительно различаться, например, в зависимости от порядка балансового учета приобретаемого по лизингу имущества (ст. 12 Федерального закона «О лизинге»). Так, при приобретении имущества по договору финансового лизинга возможен учет данного имущества на балансе лизингополучателя. В данном случае амортизационные отчисления, уплата налога на имущество, страхование объекта лизинга будут производиться лизингополучателем и, следовательно, в расчет лизингового платежа включаться не будут.

В Федеральном законе «О лизинге» приводится список расходов, относящихся к инвестиционным затратам (издержкам) лизингодателя
(ст. 27, п. 2), который является открытым и может быть значительно расширен. Но при этом всегда должно соблюдаться непременное условие лизинговой сделки – выгодность для всех участников. В любом случае размер лизинговых платежей является договорным условием и согласовывается обеими сторонами договора по лизингу (лизингодателем и лизингополучателем).

 

Пример расчета лизинговых платежей
по договору оперативного лизинга

Условия договора

Стоимость имущества – предмета договора – 572,0 тыс. руб.

Срок договора – 2 года.

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление – 10% годовых.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, – 40% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов – 572,0 тыс. руб.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего – 4,0 тыс. руб., в том числе, оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества – 1,5 тыс. руб.

Командировочные расходы – 0,5 тыс. руб.

Обучение персонала – 2,0 тыс. руб.

Ставка налога на добавленную стоимость – 20%.

Ставка налога на имущество – 2%.

Размер страховых взносов – 1,5%.

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала, начиная с 01.01.2000.

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Таблица 1

тыс. руб.

Период	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год	572,0	57,2	514,8	543,4
2-й год	514,8	57,2	457,6	486,2

Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам

АО = (572,0 × 10): 100 = 57,2 тыс. руб.

1-й год

ПК₁ = (543,4 × 40): 100 = 217,36 тыс. руб.

КВ₁ = (543,4 × 10): 100 = 54,34 тыс. руб.

ДУ₁ = (1,5 + 0,5 + 2,0): 2 = 2,0 тыс. руб.

Налог на имущество: НИ₁ = 543,4 × 0,02 = 10,868 тыс. руб.

Страховые взносы: СВ₁ = 543,4 × 0,015 = 8,151 тыс. руб.

В₁ = 57,2 + 217,36 + 54,34 + 2,0 + 10,868 + 8,151 = 349,919 тыс. руб.

НДС₁ = (349,919 × 20): 100 = 69,9838 тыс. руб.

ЛП₁ = 349,919 + 69,9838 = 419,9028 тыс. руб.

2-й год

ПК₂ = (486,2 × 40): 100 = 194,48 тыс. руб.

КВ₂ = (486,2 × 10): 100 = 48,62 тыс. руб.

ДУ₂ = (1,5 + 0,5 + 2,0): 2 = 2,0 тыс. руб.

НИ₂ = 486,2 × 0,02 = 9,724 тыс. руб.

СВ₂ = 486,2 × 0,015 = 7,293 тыс. руб.

В₂ = 57,2 + 194,48 + 48,62 + 2,0 + 9,724 + 7,293 = 319,317 тыс. руб.

НДС₂ = (319,317 × 20): 100 = 63,8634 тыс. руб.

ЛП₂ = 319,317 + 63,8634 = 383,1804 тыс. руб.

 

3. Общая сумма лизинговых платежей
за весь срок договора лизинга

ЛП1 + ЛП2 = 419,9028 + 383,1804 = 803,0832 тыс. руб.

4. Размер лизинговых взносов:

803,0832: 2: 4 = 100,3854 тыс. руб.

 

График уплаты лизинговых взносов

Таблица 2

Дата	Сумма, тыс. руб.
01.01.2000	100,3854
01.04.2000	100,3854
01.07.2000	100,3854
01.10.2000	100,3854
01.01.2001	100,3854
01.04.2001	100,3854
01.07.2001	100,3854
01.10.2001	100,3854

 

Состав затрат лизингополучателя

Таблица 3

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества)	114,4	14,25
2. Оплата процентов за кредит	411,84	51,28
3. Комиссионное вознаграждение	102,96	12,82
4. Оплата дополнительных услуг	4,0	0,50
5. Налог на имущество	20,592	2,56
6. Страховые взносы	15,444	1,92
7. Налог на добавленную стоимость	133,8472	16,67
Всего	803,0832	100,00

 

Вопросы для закрепления материала

Вопрос	Варианты ответа
1. Укажите правильную последовательность расчета лизинговой платы	1) расчет лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты 2) расчет лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга 3) расчет общего размера лизинговых платежей за весь срок договора как суммы платежей по годам
2. Размер амортизационных отчислений определяется от	1) остаточной стоимости имущества 2) балансовой стоимости имущества
3. Амортизационные отчисления включаются в расчет лизинговых платежей при учете предмета лизинга на балансе	1) лизингодателя 2) лизингополучателя
4. В состав общей суммы лизинговых платежей входят следующие элементы:	1) налог на добавленную стоимость 2) амортизационные отчисления 3) налог на прибыль 4) комиссионное вознаграждение 5) плата за кредитные ресурсы лизингодателя 6) плата за дополнительные услуги
5. Определите остаточную стоимость оборудования, по которой лизингополучатель может его выкупить после окончания срока действия лизингового соглашения, если: - балансовая стоимость оборудования – 16 тыс. руб.; - норма амортизационных отчислений на полное восстановление – 10% годовых; - срок лизинга – 3 года	1) 14400 руб. 2) 11200 руб. 3) 12600 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Раздел I

Вопрос	Правильный ответ
	2; 3; 4; 6
	1; 4; 5; 7
	1 б, г, е 2 а, в, д, ж, з

Раздел II

Вопрос	Ссылка на страницу пособия
	17, 18
	18, 19

 

Раздел III

Вопрос	Правильный ответ
	1б; 2а
	1в; 2а
	1в; 2г; 3а

Раздел IV

Вопрос	Ссылка на страницу пособия
	25, 26

Раздел V

Вопрос	Правильный ответ
	2, 3, 1
	1; 2; 4; 5; 6
	2) ОС = (БС – АО) = 16000 – – руб.

ЛИТЕРАТУРА

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II. – С. 665–670.

2. Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О лизинге».

3. Указ Президента Российской Федерации от 17.09.94 № 1929
«О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности».

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 27.04.99 № 467 «О мерах по государственной поддержке лизинга сельскохозяйственной техники и оборудования».

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.02.2001 № 80 «Об утверждении Положения о лицензировании финансовой аренды (лизинга) в Российской Федерации».

6. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей. Утв. Министерством экономики Российской Федерации 16.04.96.

7. Инструкция Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (ред. от 19.07.99).

8. Банковская система России: Настольная книга банкира. – М.: ДеКА, 1995. – Кн. III – С. 21–61.

9. Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю.А. Бабичевой. – М.: Экономика, 1993. – С. 166–200.

10. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1998. – С. 398–419.

11. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. – М.: ИНФРА–М, 1998.

12. Прилуцкий Л.Н. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. – М.: Ось–89, 1997.

13. Комаров В.В. Межгосударственный лизинг в СНГ: начало, проблемы, перспективы // Деньги и кредит. – 1998. – № 4. – С. 64–69.

14. Куликов А.Г. Лизинг в России: стоит ли убивать курицу, несущую золотые яйца? // Деньги и кредит. – 1998. – № 6. – С. 35–44.

 

* При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.

** Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.