Материальные затраты на выпуск изделия С

Показатель	План	Фактически	Отклонение от плана, руб.
кг	цена, руб.	сумма, руб.	кг	цена, руб.	сумма, руб.
Материал А
Отпущено в производство		1,6			1,56		+18
Отходы:
возвратные		0,4			0,4		+8
безвозвратные		–	–	60–	–	–	–
Расход на изделие		–			–		+10
Материал В		5,0		–	–	–	–250
Материал С	–	–	–		4,5		+270
Итого	–	–		–	–		+30

Таблица 12

Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск изделия С

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния, руб.
Увеличение удельного расхода материала А	(1320–1300) × 1,6	+32
Снижение цены материала А	(1,56–1,6) × 1550	–62
Увеличение возвратных отходов	(170–150) × (1,6–0,4)	+24
Увеличение безвозвратных отходов	(60–50) × 1,6	+16
Замена материала В материалом С:
изменение количества	(60–50) × 5,0	+50
изменение цены	(4,5–5,0) × 60	–30
Итого	2620–2590	+30

 

4.3.3.7. Анализ прямых трудовых затрат

Факторы изменения суммы прямой зарплаты на весь выпуск, отдельные виды и единицу продукции. Причины изменения трудоемкости продукции и уровня оплаты труда на предприятии. Методика расчета их влияния на себестоимость изделий.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влиянии на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (рис. 7) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

 

 

Рис. 7. Структурно-логическая модель
факторной системы зарплаты на производство продукции

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции: тыс. руб.

по плану 16096

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции

при плановой ее структуре ЗП _пл × × I _вп = 16096×1,026025 16515

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции

17153

фактически при плановом уровне оплаты труда

15589

фактически 17045

 

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045 – 16 096), в том числе за счет:

увеличения объема выпуска продукции

DЗП_VBП = 16 515 – 16 096 = +419 тыс. руб.;

изменения структуры производства продукции

DЗП_стр = 17 153 – 16 515 = +638 тыс. руб.;

снижения трудоемкости продукции

DЗП_УТЕ = 15 589 - 17 153 = –1564 тыс. руб.;

повышения уровня оплаты труда

DЗП_ОТ = 17 045 – 15 589 = +1456 тыс. руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗП _i = VBП _i ×УТЕ _i ×ОТ _i

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 13).

Таблица 13

Факторный анализ прямой заработной платы

Изделие	Объем выпуска продукции, руб.	Удельная трудоемкость, чел.-ч	Уровень среднечасовой оплаты труда, руб.
план	факт	план	факт	план	факт
А			14,5	14,0	53,45	58,93
В			16,0	15,0	58,5	65,17
С			20,0	18,0	66,00	67,66
D			27,0	22,2	53,40	60,54
Итого			–	–	–	–

Изделие	Сумма прямой заработной платы, тыс. руб.	Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.
VBП пл ´УТЕ пл ´ОТ пл	VBП ф ´УТЕ пл ´ОТ пл	VBП ф ´УТЕ ф ´ОТ пл	VBП ф ´УТЕ ф ´ОТ ф	всего	в том числе за счет
VBП	УТЕ	ОТ
А					–306	–558	–135	+387
В					+178	–52	–324	+554
С					+237	+561	–419	+95
D					+840	+1106	–690	+424
Итого					+949	+1057	–1564	+1456

 

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 14). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда – на фактический уровень трудоемкости продукции.

Таблица 14