Синтетический и аналитический учёт основных средств. Учёт поступления основных средств

Синтетический учёт основных средств ведётся на основном активный счёт 01 «Основные средства», на нём отражается информация о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду.

По дебету счёта отражается поступление и дооценка основных средств, по кредиту – выбытие, ликвидация и уценка основных средств. Сальдо по данному счёту отражает стоимость основных средств, имеющихся в наличии. И пассивный счёт 02 «Амортизация основных средств». По дебету счёта отражается списание, а по кредиту – начисление сумм амортизации.

К счёту 01 могут открываться следующие субсчета:

1. «Основные средства предпринимательской деятельности (кроме скота, насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования»

2. «Основные средства, неиспользуемые в предпринимательской деятельности»

3. «Скот рабочий и продуктивный»

4. «Многолетние насаждения»

5. «Земельные участки»

6. «Объекты природопользования»

7. «Объекты неинвентарного характера»

8. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

9. «Основные средства, полученные по лизингу в аренду»

10. «Прочие объекты основных средств»

11. «Выбытие основных средств»

12. «Имущество полученное по договору лизинга»

13. «Присоединённая стоимость предмета лизинга»

14. «Объекты недвижимости, подлежащие в соответствии с законодательством обязательной государственной регистрации»

В ОАО «Банонь-Агро» к активному счёту 01 отрывается лишь один субсчёт: 01/3 «Лизинг».

Аналитический учёт основных средств ведётся на инвентарных карточках, которые открываются на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов и так далее, имеющий одно и то же производственное и хозяйственное назначение, одну и ту же техническую характеристику, одинаковую стоимость и находящихся в одном структурном подразделении. Заполняют инвентарные карточки на основании инвентаризационных описей и актов на поступившие основные средства, технических паспортов, проектно – сметной документации и так далее. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре.

При регистрации карточки нумеруются, затем помещаются в специальную картотеку, где их хранят 3 – 5 лет по классификационным группам основных средств, а внутри групп – по местам эксплуатации и материально – ответственным лицам, видам основных средств. Правильное ведение картотеки обеспечивает надлежащий учёт и контроль за наличием и движением основных средств.

Из-за наличия большого количества основных средств по месту их эксплуатации учёт осуществляться в инвентарной книге, содержащей сведения о номере и дате инвентарной карточки, инвентарном номере объекта, полном наименовании объекта, его первоначальной стоимости и сведения о выбытии объекта.

Синтетический учёт основных средств ведётся в журнале-ордере (ф. № 13-АПК) и в Главной книге.

Для учета движения основных средств применяется первичная учетная документация:

- акт приёма - передачи основных средств (форма № ОС-1);

- инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6) (Приложение 5);

- актом приёма – передачи групп объектов основных средств (ф. № ОС – 6а);

- актом о приёме – сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. № ОС – 3)

1.От РО «Белагросервис» по ТН получен трактор Беларус – 1221:

Д-т 08 К-т 60 сумма 286822800 руб.

НДС – 20%

Д-т 18/1 К-т 60 сумма 57364560 руб

2.Оплачена задолженность поставщику с расчётного счёта:

Д-т 60 К-т 51 сумма 344187360 руб

3.По ТТН поступила стиральная машина Атлант:

Д-т 08 К-т 60 сумма 4675000 руб

4. От ПК ЗАО «Белуазавтосервис» получен УАЗ – 315196:

Д-т 08 К-т 60 сумма 119250000 руб.

5.От ООО «Агрофинанс» по лизингу получена навесная комбинация, косилка – плющилкаEasyCut 9140 CVCollect (учёт у лизингополучателя):

Д-т 08 К-т 76 сумма 649543200 руб.

НДС – 20%:

Д-т 18/1 К-т 76 сумма 129908640 руб.

6. Ввод основного средства в эксплуатацию:

Д-т 01 К-т 08 сумма 779451840 руб.

7. От СОАО «Минск – Лада» получен автомобиль:

Д-т 08 К-т 60 сумма 92958333 руб.

НДС – 20%:

Д-т 18/1 К-т 60 сумма 18591667 руб.

8. Оплачена задолженность СОАО «Минск – Лада» с расчётного счёта:

Д-т 60 К-т 51 сумма 111550000 руб.

9. Переведены из других групп коровы дойные:

Д-т11 К-т 08 сумма 1657473525 руб.

10. Приобретены дойные коровы у населения:

Д-т 11 К-т 76/10 сумма 41861200 руб.

11. Переведены свиноматки из других групп:

Д-т11 К-т 08 сумма 428395430 руб.

Синтетический учёт основных средств ведётся в журнале – ордере № 13 – АПК на основании документов по движению основных средств и Главной книге.

Обобщение данных по движению рабочего и продуктивного скота производится в журнале – ордере № 14 – АПК (Приложение 6), после чего итоговые показатели вносятся в журнал – ордер № 13 – АПК.

Обобщение данных документов по движению основных средств ежемесячно производится в аналитических данных по счёту 01 в журнале – ордере № 13 в разрезе классификационных групп, отраслей и по местам эксплуатации в стоимостном выражении.

Для осуществления контроля за сохранностью и правильным использованием основных средств проводится инвентаризация.

Особое внимание при инвентаризации должно быть обращено на выявление излишних и ненужных хозяйству машин, оборудования и других основных средств. На основные средства, пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, составляется отдельная опись.

Итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов и остатки по счёту 01 в журнале – ордере № 13 – АПК должны соответствовать оборотам и остаткам счетов в Главной книге.

Учёт выбытия основных средств

Объекты основных средств выбывают из организации в результате продажи (реализации) объекта другому юридическому или физическому лицу; списания в случае морального или физического износа; передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств и другое.

Во всех случаях выбытие объектов основных средств должно быть правильно документально оформлено и зависит от причин выбытия основных средств. Стоимость выбывших основных средств подлежит списанию с баланса организации. Выбытие объектов основных средств отражается на субсчёте 01, причём по дебету – первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших основных средств, а по кредиту – суммы накопленной по ним амортизации.

Для списания основных средств используются следующие документы:

- актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) (ф. № ОС – 4);

- актом о списании автотранспортных средств (ф. № ОС – 4а);

- актом о списании группы объектов основных средств, кроме автотранспортных средств (ф. № ОС – 4б);

- акт на выбраковку продуктивных животных из основного стада (ф. № 102 АПК) и другие.

1.Списан в результате предельного износа раздатчик - смеситель:

Д-т 01К-т 01 сумма 13062813 руб.

на сумму списания первоначальной стоимости:

Д-т 02/1К-т 01 сумма 13062813 руб.

на сумму списания амортизации основных средств:

Д-т 91 К-т 01 сумма 13062813 руб.

2.Списан по причине предельного износа прицеп СЗАП – 8551:

Д-т 01 К-т 01 сумма 15101813 руб.

На сумму списания первоначальной стоимости:

Д-т 01 К-т 01 сумма 15101813 руб.

На сумму списания начисленной амортизации:

Д-т 02 К-т 11 сумма 15101813 руб.

3.Скот всех видов, выращенный в организации, переводят в другие группы:

Д-т 08 К-т 11 сумма 408099048 руб.

4.На стоимость животных, переведённых в основное стадо, составляют запись:

Д-т 01 К-т 08/7 - операция не отражалась

5.Животные реализованы на колбасный цех:

Д-т 90/2 К-т 20/3 сумма 36357976 руб.

6. Животные реализованы государству:

Д-т90 К-т 11/2 сумма 109 767 510руб.

7. Списан падёж основных свиноматок:

Д-т20/2 К-т 94 сумма 5978280 руб.

8. Падёж основных хряков:

Д-т94 К-т 01 сумма 2808000 руб.

9. Выбракованы основные свиноматки:

Д-т91 К-т 01 сумма 173795846 руб.

Затраты, связанные с выбытием основных средств, отражаются следующими проводками:

10. На сумму отчислений в Фонд социальной защиты населения:

Д-т 91 К-т 69 - операция не отражалась

11. На сумму страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Д-т 91 К-т 76-2 - операция не отражалась

12.Продан клуб:

Д-т01/11 К-т 01/1сумма 110036879 руб.

13. Начислена амортизация по клубу:

Д-т 02 К-т 01/1 сумма 110036879 руб.

14. Выбракованы дойные коровы:

Д-т91 К-т 01/1 сумма 343512442 руб.