Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.

Задача №9 (Вариант 2).

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ведомости остатков на 1 августа 2015г.

2. Записать в журнал операций и в счета хозяйственные операции за август, связанные с процессами снабжения, производства и реализации продукции.

3. Подсчитать итоги по журналу, обороты за август и остатки на 1 сентября по счетам.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август. Сверить итог оборотной ведомости с итогом журнала.

5. Составить баланс предприятия на 1 сентября.

 

Задание:

1. Исходные данные для выполнения задания:

№ п/п	Наименование счета	Сумма (ден. ед.) по вариантам
	Основные средства
	Износ основных средств
	Материалы
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Прибыль
II	Расчеты по долгосрочным кредитам
.12	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

2. Суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) относят в Дебет сч. 10 «Материалы». % ТЗР для всех вариантов - 5%. Списываются суммы ТЗР в Дебет тех же счетов, что и стоимость израсходованных материалов.

 

№	Содержание операции	Сумма (ден. ед.)	Проводка
опер.		Частная	Общая	Д	К
	Приходный ордер: Поступили на склад материалы от поставщика
	Авансовый отчет: Оплачены из подотчетных сумм расходы по погрузке материалов
	Справка: Списываются услуги транспортного цеха по доставке материалов
4.1   4.1.1 4.1.2 4.2 4.3	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада материалы: в основной цех: - на изготовление изделий - на ремонт оборудования в транспортный цех в заводоуправлении
5.1 5.1.1 5.1.2   5.2	Ведомость № 10: - определить и списать ТЗР на израсходованные материалы, если % ТЗР (1-1Y в - 5%; IV-VI в -10%; VII-X в - "1 15%): в основном цехе. - на изготовление изделий - на ремонт оборудования   в транспортном цехе в заводоуправлении	205,5 20,65   6,2 9,45	241,8
	Расчетно-платежная ведомость.
6.1 6.1.1   6.1.2 6.2 6.3	Начислена ЗП: в основном цехе: - производственным рабочим за изготовление изделий - служащим в транспортном цехе рабочим и служащим в заводоуправлении служащим	3884 2900   2110 4500
	Ведомость распределения ЗП: Начислен единый соц. налог, 26% от ЗП
7.1	в основном цехе:
7.1.1 7.1.2 7.2	- за изготовление изделий - за ремонт оборудования в транспортном цехе	1009.84 548.6	2312.44
7.3	в заводоуправлении
	Разработочная таблица № 6.
	Начислена амортизация: ОС:
8.1.	в основном цехе
8.2.	в транспортном цехе
8.3.	в заводоуправлении
	Списывается ОПР на изделия	20,65	4087,65
	Списывается ОХР на изделия	9,45	6018,45
	Списываются услуги транспортного цеха по доставке готовых изделий покупателям {расходы на продажу)
	Списывается фактическая себестоимость изделий, выпущенных из производства:	19496,44	19496,44		20+10
	Счет-фактура Предъявлен счет покупателю за проданные изделия
	Справка: Списывается фактическая себестоимость проданных изделий: (сальдо по сч. 43 на 01.08. = сальдо на 01.09.)	19496,44	19496,44
	Справка: Списываются расходы на продажу полностью на проданные изделия
	Начислен НДС по проданным изделиям
	Справка: Определить и списать финансовый результат от продажи изделий	31200—19496,44- -500- 6200= 5003,56   5003,56	5003,56   5003,56
Итого по журналу:	125576,34	125576,34

 

К общепроизводственным расходам относятся:

· затраты на содержание;

· затраты на организацию и управление цехами основного, вспомогательного и обслуживающего производств.

 

В состав общепроизводственных расходов включаются:

· стоимость расходных материалов, использованных для ремонта и обслуживания производственного оборудования;

· затраты на заработную плату сотрудников, занятых обслуживанием производства (с отчислениями на социальные нужды);

· амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве;

· расходы на демонтаж оборудования и прочие материалы, используемые при наладке оборудования;

· арендная плата за помещения, машины и прочие средства, используемые в производстве;

· расходы, связанные с эксплуатацией основных средств, задействованных в производстве (газ, топливо и прочее);

· амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в производстве;

· стоимость недостач и потерь от простоев и т.п.

 

 

К общехозяйственным расходам относятся:

· затраты, связанные с управлением организацией;

· затраты, связанные с содержанием общего имущества организации.

 

В состав общехозяйственных расходов включаются:

· затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);

· арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;

· затраты на охрану;

· расходы на подготовку кадров и подбор персонала;

· представительские расходы;

· расходы на оплату услуг связи;

· коммунальные расходы;

· канцелярские и почтово-телеграфные расходы;

· расходы на охрану труда и т.п.

 

01 "Основные средства"

Дебет Кредит

Сн.	17 677
Об.		Об.
Ск.	17 677

 

02 "Износ основных средств"

Дебет Кредит

Сн.			10 000
		8.1)
		8.2)
		8.3)
Об.		Об.
Ск.			10 473

 

10 "Материалы"

Дебет Кредит

Сн.	1 810
1)	4 980	3)
2)		4)	4 836
		5)	241,8
Об.	5 152	Об.	5 368,8
Ск.	1593,2

 

20 "Основное производство"

Дебет Кредит

Сн.
4)	4 110
5)	205,5	12)	19496,44
6)
7)	1 009,84
8)
9)	4087,65
10)	6 018,45
Об.	19496,44	Об.	19496,44
Ск.

 

 

23 "Вспомогательное производство"

Дебет Кредит

Сн.
3)
4)
5)	6,2	11)
6)
7)	548,6
8)
Об.	3221,8	Об.
Ск.	2721,8

 

25 "Общепроизводственные расходы»

Дебет Кредит

Сн.
4)		9)	4259,65
5)	20,65
6)
7)
Об.	4087,65	Об.	4087,65
Ск.

 

26 "Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит

Сн.
4)			6018,45
5)	9,45
6)
7)
8)
Об.	6018,45	Об.	6018,45
Ск.

 

43 "Готовая продукция"

Дебет Кредит

Сн.
12)	19496,44	14)	19496,44
Об.	19496,44	Об.	19496,44
Ск.

 

50 "Касса"

Дебет Кредит

Сн.
Об.		Об.
Ск.

 

 

51 "Расчетный счет"

Дебет Кредит

Сн.	1 800
Об.		Об.
Ск.	1 800

 

60 «Расчеты с поставщиками»

Дебет Кредит

Сн.
		1)
Об.		Об.
Ск.			5 370

 

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам"

Дебет Кредит

Сн.
Об.		Об.
Ск.

 

 

70 "Расчеты по оплате труда"

Дебет Кредит

Сн.
		6)
Об.		Об.
Ск.			13 890

 

 

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет Кредит

Сн.
Об.		Об.
Ск.			6 340

 

 

69 "Расчеты по соцстрахованию"

Дебет Кредит

Сн.
		7)	3482,44
Об.		Об.	3482,44
Ск.			3504,44

 

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет Кредит

Сн.
		2)
Об.		Об.
Ск.

 

80 "Уставный капитал"

Дебет Кредит

Сн.			11 000
Об.		Об.
Ск.			11 000

 

 

90 "Продажи"

Дебет Кредит

Сн.
14)	19496,44	13)
15)
16)
17)	5003,56
Об.		Об.
Ск.

 

 

99 "Прибыль/убыток"

Дебет Кредит

Сн.
			5003,56
Об.		Об.	5003,56
Ск.			5203,56

 

84 "Нераспределенная прибыль/убыток"

Дебет Кредит

Сн.
	5003,56
Об.	5003,56	Об.
Ск.	5003,56

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за август (тыс.руб.)
№ счета	Счет	Сальдо на 1августа (т / тыс.руб)	Обороты за август (т / тыс.руб)	Сальдо на 1сентября (т / тыс.руб)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства
	Амортизация		10 000				10 473
	Сырье и материалы	1 810		5 152	5 368,8	1593,2
	Основное производство			19496,44	19496,44
	Вспомогательное производство			3221,8		2721,8
	Общепроизвод-ственные расходы			4087,65	4087,65
	Общехозяйственные расходы			6018,45	6018,45
	Готовая подукция			19496,44	19496,44
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками						5 370
	Расчеты с покупателями
	Расчеты по долгосрочным займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по соц.страхованию				3482,44		3504,44
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал						11 000
	Нераспределенная прибыль				5203,56		5203,56
	Продажи			19496,44+ +500+ 6200+ +5003,56=
	Прибыль			5203,56	5003,56
Итого:			125576,34	125576,34

 

Баланс предприятия на 1 сентября 2015 г (тыс. руб.)
Актив	Сумма (тыс.руб.)	Пассив	Сумма (тыс.руб.)
Основные средства		Уставный капитал
Сырье и материалы	1593,2	Износ ОС
Готовая продукция		Расчеты с органами соц. обеспечения и страхования	3504,44
Основное производство		Расчеты с бюджетом
Вспомогательное производство	2721,8	Расчеты по оплате труда
Расчетный счет		Расчеты с поставщиками
Касса		Расчеты по долгосрочным кредитам
Расчеты с покупателями и заказчиками		Расчеты с подотчетными лицами
		Нераспределенная прибыль	5203,56
Итого		Итого

 

Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.

Задача №10

Требуется:

Проверить правильность записей в контокорректной карточке

Исправить выявленные ошибки.

Исходные данные для выполнения задания: Выписка из контокорректной карточки:

Запись	Содержание записи	Дебет	Кредит
Дата	№№
		Сальдо на 1 апреля
14.04		Выдан аванс на командировочные расходы
19.04		Расходы по авансовому отчету
19.04		Сдан в кассу остаток аванса
		Итого:
		Сальдо на 1 мая

 

Методические указания: Исходные данные перенести на контокорректную карточку, на которой в дальнейшем отразить исправительные записи.

 

Решение:

Запись	Содержание записи	Дебет	Кредит
Дата	№№
		Сальдо на 1 апреля
14.04		Выдан аванс на командировочные расходы Д71/К50
19.04		Расходы по авансовому отчету К26/Д71
19.04		Сдан в кассу остаток аванса К50/Д71
		Итого:
		Сальдо на 1 мая

 

Задача №11 (вариант №2)

 

1.Проверить правильность произведенных на счетах записей на основании документов.

2.Исправить выявленные ошибки.

3. Подсчитать обороты и вывести остатки по синтетическим счетам.

Исходные данные:

 

Д 10-1«Сырье и материалы» К Д 20 «Основное производство» К

Сн 40000	1)1200 2) 1400
3) 600

 

Сн 5000	3) 600
1) 12000 2) 1400 3) 1100

 

 

 

 

Сн 3000	4) 1100

Д 10-3 «Топливо» К

 

 

1. Документы, на основании которых производится запись в счета:

а) требование №1 на отпуск материалов в производство - 12200 руб.

б) требование №2 на отпуск материалов в производство - 1400 руб.

в) накладная №1 на возврат из цеха на склад неиспользованных материалов -60 руб.

г) требование №3 па отпуск топлива на технологические нужды - 1000 руб.

д) требование №4 на отпуск материалов в производство - 400 руб.

 

Методические указания:

Приведенные в исходных данных записи на счетах перенести в тетрадь. В схемах счетов в дальнейшем отразить исправленные записи. Перед исправленными записями ставить обозначения "К оп. №…".

 

 

Решение:

 

 

Д 10-1«Сырье и материалы» К Д 20 «Основное производство» К

Сн 40000	а)12200 б) 1400 д) 400
в) 60

 

Сн 5000	в) 60
а) 12200 б) 1400 д) 400

 

 

 

Д об = 60 К об = 14000 Д об = 14000 К об = 60

С к = 26060 С к = 18940

 

Сн 3000	г) 1000

Д 10-3 «Топливо» К

 

 

Д об = 0 К об = 1000

С к = 2000

 

Задача № 12.

Требуется:

1. Оформить соответствующими первичными документами приведенные ниже хозяйственные операции завода "Прогресс".

2 Дать краткое содержание каждой операции с указанием корреспондирующих счетов. Исходные данные:

1. 3 декабря кассиром Ивановым О.В. получено с расчетного счета по чеку №] 34846 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №69 2200 руб. на расходы по командировке. Деньги приняла старший кассир Сидорова И.И. Проводку №1 сделала старший бухгалтер Лисицына Д.Б.

2. 3 декабря по расходному кассовому ордеру №86 старшим кассиром Сидоровой И.И, выдано агенту по снабжению Чибисову 10.М. 2200 руб. на расходы по командировке в

г. Москву для заключения договоров. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д.Б. сделала соответствующую проводку №2.

3. 9 декабря агент отдела снабжения Чибисов 10. М. Представил авансовый отчет № 32 о расходах по командировке в г. Москву сроком с 4 декабря по 9 декабря с 4 декабря по 9 декабря с непосредственным пребыванием в Москве с 5 по 8 декабря. К отчету приложены следующие документы и расчеты:

а) железнодорожный билет на проезд из Санкт - Петербурга в Москву 4 декабря в
купейном вагоне - 350 руб;

б) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт - Петербург 8 декабря в купейном вагоне-310 руб.;

в) суточные за 5 дней по 55 руб. - 275;

г) квартирные по квитанции № 844 гостиницы за 4 суток -1200 руб.;

д) копия служебной телеграммы от 7 декабря it квитанция № 254 - 50 руб.
Итого: 2185 руб

В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. провела отчет и после его утверждения директором фабрики сделала соответствующую проводку № 3.

4. 9 декабря агент по снабжению Чибисов Ю. М. сдал в кассу остаток неизрасходованного
аванса в сумме 15 руб.

Деньги приняла старший кассир Сидорова И. И. по приходному кассовому ордеру № 70. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. Сделала соответствующую проводку №4.

5.26 декабря 199 г. по требованию № 113. подписанному начальником ремонтно-механического цеха Шапковым С.М. с разрешения главного инженера Воропаева Н. Н.
было отпущено со склада № 1 в ремонтно - механический цех 200 кг. стали круглой
диаметром 35 мм. по цене 60 руб. за 1 т. на сумму 12000 руб. через рабочего Соколова
В.В.

Методические указания.

I. Для выполнения задания требуются следующие бланки:

а) приходный кассовый ордер - 2 экз.,

б) расходный кассовый ордер -1 экз.;

в) авансовый отчет г-1 экз.;

г) требование -1 экз.

3. Для характеристики оформляемых документами операций составить таблицу следующей формы:

 

Наименование документа	Содержание оформляемой операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
ПКО № 69	Получено с р/сч
РКО № 86	Выдано подотчет
Авансовый отчет № 32	1. Списано денежных средств на командировку 2. Сдан остаток неизрасходованных денежных средств
Требование № 113	Отпущены материалы в ремонтно-механический цех