Раздел 2. Бухгалтерский баланс

Задача №2

 

Составить баланс предприятия на 1 января 2016 г. Исходные данные для выполнения задачи:

Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу и источникам их образования в задаче № 1.

Баланс следует составить по следующей форме:

 

 

Баланс предприятия на 1 января 2016.г.

Актив Пассив

Состав средств	Сумма, Ден. Ед.	Источники средств	Сумма, Ден.ед.
1 Внеоборотные активы:		1. Источники собственных средств:
1.1.Основные средства		1.1.Капитал и резервы в т.ч.
1.2. Нематериальные активы		Собственный капитал
1.3. Долгосрочные вло­жения		Резервы
1.4. Незавершенное строительство		Амортизация
ИТОГО по разделу 1		ИТОГО по разделу 1
2. Оборотные активы		2.Источники привлеченных средств
2. 1.Запасы в.т.ч.		2.1.Долгосрочные обязательства в т.ч.
2.2. Дебиторская задолженность		Кредиты банков
2.3. Краткосрочные финансовые вложения		2.2. Краткосрочные обязательства в т.ч.
2.4. Денежные средства.		Кредиторская задолженность
		Задолженность по зарплате
		Задолженность перед бюджетом
ИТОГО по разделу II		ИТОГО по разделу II
Баланс		Баланс

Задача №3

Требуется: определить изменение статей баланса, вызванные хозяйственными операциями.

 

1. Исходный баланс фабрики "Победа" на 1 июля 2015.г. (ден.ед.)

 

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства		Уставный капитал
Сырье и материалы		Задолженность перед бюджетом
Топливо		Задолженность перед персоналом организации
Основное (незавершенное) производство		Расчет по соци­альному страхованию и обеспечению
Касса		Краткосрочные кредиты
Расчетный счет		Расчеты с постав­щиками
Расчеты с подотчетными лицами
Итого		Итого

 

2. Хозяйственные операции за июль 2015 г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (ден.ед.)
I	Поступили в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы
	Выплачена из кассы заработная плата
	Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка
	Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса
	Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом
	Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы
	Израсходовано на основное производство топливо
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
	Приняты на склад основные материалы от поставщиков. Счета, не оплачены.
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ
	Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства

 

Решение рекомендуется оформлять по следующей форме:

 

	Содержание операции	Сумма (ден.ед.)	Тип изменения	Изменения
+, - статья актива	+, - статья пассива
1.	Поступили в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы		II	-51 Расчетный счет +50 Касса
	Выплачена из кассы заработная плата		III	-50 Касса	-70 заработная плата
	Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка		I	+51 Расчетный счет	+67 Краткосрочные кредиты
	Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса		I	+50 Касса -71 расчеты с подотчетными лицами
	Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом		III	-51 Расчетный счет	-68.04.1 расчеты с беджетом
	Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы		III	-50 касса +71 расчеты с подотчетными лицами
	Израсходовано на основное производство топливо		III	-10.3 Топливо +20 Основное произодство
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам		III	-51 Расчетный счет	-60 Расчеты с поставщиками
	Приняты на склад основные материалы от поставщиков. Счета, не оплачены.		I	+10 Материалы	+60 Расчеты с поставщиками
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ		III	-51 Расчетный счет	- 69 Расчеты по социальному страхованию
	Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства		I	+08 Вложения во внеоборотные активы	+91.1 Прибыль

 

 

* Типы изменения баланса:

I - "поступление хозяйственных, средств"; II - "перемещение в составе средств"; III-"выбытие средств; IV- "перемещение в источниках".

 

Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от которых предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект.

В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены.

Особенность строения баланса - любые средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.

Средства на основе экономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса в определенные группы (разделы):

1-й раздел актива баланса – основные средства и прочие внеоборотные активы;

2-й раздел актива баланса – запасы и затраты;

3-й раздел актива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы.

В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса.

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации

 

Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах

Задача №4

 

Требуется:

1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики

на I июня 2015г.

2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.

З. Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июня.

4. Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.

 

1. Баланс мебельной фабрики на I июля 2015г. (тыс. руб.)

Актив	Сумма, Ден.ед	Пассив	Сумма, Ден.ед.
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Касса		Задолженность перед
		персоналом организации
Расчетный счет
		Краткосрочные ссуды банка
Итого по разделу II		Итого по разделу II

2. Хозяйственные операции за июнь 2015 года

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма(ден.ед.)
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде
	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы
	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
	Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики
	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
	Перечислено с расчетного счета поставщикам
	Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке
Итого

 

 

На каждую статью баланса, по которой указана сумма, открыть отдельный бухгалтерский счет по форме:

Дебет _______________счет_________________Кредит

 

Дебет 51 Кредит

 

 

Дебет 50 Кредит

 

 

Дебет 60 Кредит

 

 

Дебет 70 Кредит

 

 

Дебет 66 Кредит

 

 

Дебет 10 Кредит

 

На соответствующей стороне счета записать начальный остаток из баланса. Хозяйственные операции записать в таблицу следующей формы:

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2015г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма (ден.ед.)
Дебет	Кредит
1.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде	Краткосрочные ссуды банка	Расчетный счет
2.	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы	Расчеты с поставщиками	Расчетный счет
3.	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы	Касса	Расчетный счет
4,	Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики	Выплаты по заработной плате	Касса
5.	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены.	Материалы	Расчеты с поставщиками
6.	Перечислено с расчетного счета поставщикам	Расчеты с поставщиками	Расчетный счет
7.	Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке	Расчетный счет	Краткосрочные ссуды банка

 

 

По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов. Записать хозяйственные операции в дебет и кредит счетов. После записи всех хозяйственных операций подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и остаток на конец месяца. Записи на счетах должны иметь следующий вид:

Хозяйственные операции за июнь 2015 года по счетам:

 

50 "Касса"

Дебет Кредит

Сн.
3)		4)
Об.		Об.
Ск.

 

51 "Расчетный счет"

Дебет Кредит

Сн.
7)		1)
		2)
		3)
		6)
Об.		Об.
Ск.

 

 

10 Материлы

Дебет Кредит

Сн.
5)
Об.		Об.
Ск.

 

 

70 "Расчет с персоналом по оплате труда"

Дебет Кредит

Сн.
4)
Об.		Об.
Ск.

 

 

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

Сн.
1)		7)
Об.		Об.
Ск.

 

 

При записи в счета принято обозначать сальдо буквой "С" (Сн - сальдо начальное,

Ск - сальдо конечное). По данным счетов, имеющих сальдо на конец отчетного месяца, составляется баланс на 1 число следующего за отчетным месяца.

 

 

Задача №5

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса предприятия на 1 апреля 2015г.

2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель.

3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.

4. По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 2015г.

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Касса		Расчеты по оплате труда
Расчетный счет
Расчеты с разными дебиторами		Расчеты по соц.обеспечению и страхованию
Краткосрочные ссуды банка
Расчеты с разными кредиторами
Итого		Итого

 

 

2. Хозяйственные операции за апрель 2015г.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма(ден.ед.)
	Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке
	Зачислен на расчетный счет долг дебиторов
	Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду
	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы
	Выдана из кассы заработная плата
	Выдано из кассы главному инженеру на командировку
	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены
	Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам
	Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам
Итого

Методические указания. Порядок открытия и ведения счетов бухгалтерского учета указан в задаче №4. В ходе выполнения упражнения, кроме счетов, указанных в балансе, может возникнуть необходимость открыть и другие счета бухгалтерского учета. Начального сальдо в этих счетах не будет, а все остальные записи проводятся в них в общем порядке. Остаток по счету 20 показать в балансе на 1 мая по статье "Незавершенное производство".

 

50 "Касса"

Дебет Кредит

Сн.
4)		5)
		6)
Об.		Об.
Ск.

 

51 "Расчетный счет"

Дебет Кредит

Сн.
2)		1)
		3)
		4)
		8)
		9)
Об.		Об.
Ск.

 

10 Материлы

Дебет Кредит

Сн.
7)
Об.		Об.
Ск.

 

70 "Расчет с персоналом по оплате труда"

Дебет Кредит

Сн.
5)
Об.		Об.
Ск.

 

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

Сн.
1)
Об.		Об.
Ск.

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Кредит

Сн.
8)		7)
9)
Об.		Об.
Ск.

76 Расчеты с дебиторами и кредиторами

Дебет Кредит

Сн.
2)		8)
Об.		Об.
Ск.

01 Основные средства

Дебет Кредит

Сн.
Об.		Об.
Ск.

69 Расчеты по социальному страхованию

Дебет Кредит

Сн.
Об.		Об.
Ск.

 

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Касса		Расчеты по оплате труда
Расчетный счет
Расчеты с разными дебиторами		Расчеты по соц.обеспечению и страхованию
Краткосрочные ссуды банка
Расчеты с разными кредиторами
Расчеты с подотчетными лицами		Расчеты с поставщиками
Итого		Итого

 

Баланс предприятия на 01 мая 2015 года

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 2015г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма (ден.ед.)
Дебет	Кредит
1.	Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке	Краткосрочные ссуды банка	Расчетный счет
2.	Зачислен на расчетный счет долг дебиторов	Расчетный счет	Расчеты с дебиторами и кредиторами
3.	Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду	Расчеты по соц.страхованию	Расчетный счет
4,	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы	Касса	Расчетный счет
5.	Выдана из кассы заработная плата	Расчеты по з/пл	Касса
6.	Выдано из кассы главному инженеру на командировку	Расчеты с подотчетными лицами	Касса
7.	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены	Материалы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
8.	Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам	Расчеты с дебиторами и кредиторами	Расчетный счет
9.	Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Расчетный счет
ИТОГО операций за апрель 2015 года

 

Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Задача №6(2 вариант)

 

Требуется:

Открыть счета бухгалтерского учета мебельной фабрики "Красный Октябрь" на 1 апреля 2015.г. и т.д. (см.упр.6 /вариант 1/).

Исходные данные для выполнения задачи:

I. Баланс мебельной фабрики "Красный Октябрь" на 1 апреля 2015г. (ден. ед.)

 

 

 

 

 

 

 

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Топливо		Расчеты с бюджетом
Основное (незавершенное)		Расчеты по оплате труда
Готовая продукция		Расчеты с органами соц.обеспечения и страхования
Касса		Расчеты с поставщиками
Расчетный счет
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с разными дебиторами
Итого		Итого

 

2. Хозяйственные операция за апрель 2015 г

 

 

№ . п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма (ден.ед.)
Частная	Общая
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщикам
	Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения № 31 -32 Перечислено в погашение задолженности • органам социального страхования и обеспечения • финансовым органам (бюджету)
	Приходный кассовый ордер № 1 7 С расчетного счета в банке по чеку № х3481б4 на выдачу заработной платы		21000.
^4	Расходный кассовый ордер. №38 и платежные ведомости № 19-22 Выдана заработная плата за вторую половину марта
	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
	Приходный кассовый ордер № 18 Получено по чеку 348165 на командировку
	Расходный кассовый ордер № 39 Выдан аванс подотчетному лицу на служебную командировку
	Наряды №120-138 Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
	Требования №144-163 Отпущено со склада в производство: • сырье и основные материалы • топливо
	Платежное требование-поручение и приходные ордера№84- 90 Приняты к оплате счета поставщиков за • основные материалы • топливо
	Выписка из расчетного счета в банке. Поступило от разных дебиторов
	Приходный кассовый ордер № 19 Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованного аванса
	Накладные №45-53 Поступила из производства на склад готовая продукция

 

 

51 "Расчетный счет"

Дебет Кредит

Сн.
5)		1)
11)		2)
		3)
		6)
Об.		Об.
Ск.

 

50 "Касса"

Дебет Кредит

Сн.
3)		4)
6)		7)
12)
Об.		Об.
Ск.

 

10 "Материалы"

Дебет Кредит

Сн.
		9)
Об.		Об.
Ск.

 

10.03 "Топливо"

Дебет Кредит

Сн.
		9)
Об.		Об.
Ск.

 

 

20 "Производство"

Дебет Кредит

Сн.
8)		13)
9)
Об.		Об.
Ск.

 

43 "Готовая продукция"

Дебет Кредит

Сн.
13)
Об.		Об.
Ск.

 

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет Кредит

Сн.
12)		7)
Об.		Об.
Ск.

 

70 "Расчеты по оплате труда"

Дебет Кредит

Сн.
4)		8)
Об.		Об.
Ск.

 

69 "Расчеты с органами соц.обеспечения

и страхования"

Дебет Кредит

Сн.
2)
Об.		Об.
Ск.

 

68 "Расчеты с бюджетом"

Дебет Кредит

Сн.
2)
Об.		Об.
Ск.

 

60 "Расчеты с поставщиками"

Дебет Кредит

Сн.
1)		10)
Об.		Об.
Ск.

 

 

Журнал регистрации операций за апрель 2015 г.

 

№	Документ и краткое содержание	Корреспондирующие	Сумма (ден.ед.)
п/п	хозяйственной операции	счета
		дебет	кредит	Частная Общая
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщикам	Расчеты с поставщ. и подрядч.	Расчетный счет
	Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения № 31 -32 Перечислено в погашение задолженности • органам социального страхования и обеспечения • финансовым органам (бюджету)	Расчеты по соцстрах, расчеты с бюджетом	Расчетный счет
	Приходный кассовый ордер № 1 7 С расчетного счета в банке по чеку № х3481б4 на выдачу заработной платы	Касса	Расчетный счет
	Расходный кассовый ордер. №38 и платежные ведомости № 19-22 Выдана заработная плата за вторую половину марта	Расчеты по з/пл	Касса
	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	Расчетный счет	Краткосрочные займы
	Приходный кассовый ордер № 18 Получено по чеку 348165 на командировку	Касса	Расчетный счет
	Расходный кассовый ордер № 39 Выдан аванс подотчетному лицу на служебную командировку	Расчеты с подотчетными лицами	Касса
	Наряды №120-138 Начислена заработная плата рабочим за производство продукции	Расчеты по з/пл	Производство
	Требования №144-163 Отпущено со склада в производство: • сырье и основные материалы • топливо	Производство	Материалы
	Платежное требование-поручение и приходные ордера№84-90 Приняты к оплате счета поставщиков за • основные материалы • топливо	Материалы	Расчеты с поставщиками
	Выписка из расчетного счета в банке. Поступило от разных дебиторов	Расчетный счет	Расчеты с дебитор и кредитор
	Приходный кассовый ордер № 19 Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованного аванса	Касса	Расчеты с подотч. лицами
	Накладные №45-53 Поступила из производства на склад готовая продукция	Готовая продук.	Производство
ИТОГО

Каждую хозяйственную операцию последовательно записать сначала в журнал регистрации, а затем в счета. При записи операций в счета следует указать номера операций, присвоенные им при регистрации в журнале.

Подсчитать в журнале операций итог по колонке "Сумма общая". После записи операций в счета подсчитать в них обороты и сальдо на конец месяца, а затем составить оборотную ведомость по приведенной форме.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель 2015.г.

 

№ п/п	СЧЕТ	Сальдо на 1 января	Обороты за январь	Сальдо на I февраля
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства (счет 01)
	Материалы и т.д. (счет 10)
	Производство (счет 20)
	Готовая продукция (счет 43)
	Касса (счет 50)
	Расчетный счет (счет 51)
	Расчет с поставщиками (счет 60)
	Расчеты по краткосрочным кредитам (счет 66)
	Расчеты с бюджетом (счет 68)
	Расчеты по соц.страх (счет 69)
	Расчеты по з/пл (счет 70)
	Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
	Расчеты с дебиторами и кредиторами (счет 76)
	Уставный капитал (счет 80)
	Прибыль (счет 84)
	Расходы будущих периодов (счет 91)
	ИТОГО

 

 

Итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости должны быть равны между собой и равны итогу журнала операций. По данным оборотной ведомости составить баланс на 1 февраля.

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Производство
Касса		Расчеты по оплате труда
Расчетный счет
Готовая продукция		Расчеты с бюджетом
Расчеты с разными дебиторами		Расчеты по соц.обеспечению и страхованию,
Краткосрочные ссуды банка
Расчеты с разными кредиторами
Расчеты с подотчетными лицами		Расчеты с поставщиками
Расчеты будущих периодов
Итого		Итого

 

 

Задача №7

Требуется

Назвать документы, которыми должны быть оформлены хозяйственные операции, и изложить их содержание по данным приведенной корреспонденции счетов.

 

Хозяйственные операции предприятия оформлены следующей корреспонденцией счетов;

Номер	Корреспондирующие счета	Сумма (ден.ед.)
операции	дебет	кредит
	«Касса»	"Расчетный счет"
	"Расчеты с подотчетными лицами»	«Касса»
	"Расчеты с поставщиками"	"Расчетный счет"
	"Расчеты с бюджетом"	"Расчетный счет"
	"Расчетный счет"	"Краткосрочные кредиты банка"
	"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	"Расчетный счет"
	"Расчеты с персоналом по оплате труда"	"Касса"
	"Готовая продукция"	"Основное производство"
	"Краткосрочные кредиты банка"	"Расчетный счет"
	"Расчетный счет"	"Краткосрочные кредиты банка"
	"Касса"	"Расчеты с подотчетными лицами"
	"Основное производство"	"Расчеты с персоналом по оплате труда"

Методические указания.

Решение оформить в бухгалтерском регистре, применяемом при регистрации хозяйственных операций.