Тема 3 «учет товарных операций в розничной торговле»

ТЕМА 3 «УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ»

 

1. Задачи и основы организации БУ товаров, тары и товарооборота в РТ

2. Расчет торговой наценки

3. Учет поступления товаров

4. Учет реализации товаров

5. Учет товарных потерь

6. Переоценка товаров

7. Учет операций с тарой

8. Комиссионная продажа товаров

9. Продажи с использованием дисконтных карт

10. Продажа товаров в кредит

 

 

1. ЗАДАЧИ И ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУ ТОВАРОВ, ТАРЫ И

ТОВАРООБОРОТА В РТ

 

При РТ товар переходит из сферы обращения в сферу потребления и движение товаров завершается у потребителя.

По договору розничной купли‑продажи продавец, который осуществляет продажу товаров в розницу, передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с ППД (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Оборот РТ приводится в розничных ценах – фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, на основе данных первичных учетных документов: товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему документов.

Основные задачи БУ на ППях РТ:

 

1) обеспечение увеличения розничного товарооборота на Торг. ППии

(для этого необходимо своевременно проверяя товарные и кассовые отчеты, обеспечить ежедневную сдачу выручки, контролировать правильность приемки товаров по количеству и качеству, соблюдение интересов ППя в случае поставки товара ненадлежащего качества своевременным предъявлением претензий к ППям-поставщикам);

 

2) контроль наличия товарных запасов на ППии в соответствии со спросом на потребительском рынке путем анализа при проверке товарных отчетов, инвентаризационных описей и других документов;

 

3) контроль за сохранностью ТМЦ посредством правильной организации МО в ТО

Товары, поступающие в РТ учитываются в стоимостном выражении, кроме ювелирных изделий и драгоценных камней, которые учитываются по количеству, цене и сумме.

 

Товары, поступающие на ППе РТ должны иметь сопроводительные документы, предусматриваемые условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов.

Если товар поступил на ППе без сопроводительных документов, то он принимается комиссией и оформляется актом.

Порядок приемки товаров, их доставки на ППе и документальное оформление этих операций аналогичен порядку, установленному в ОптТ

Реализуемые через торговую сеть товары должны сопровождаться соответствующими Д ППя-изготовителя, подтверждающего качество и безопасность продукции для здоровья человека (сертификат качества).

 

Приемку товаров начинают с проверки:

- сопроводительных Д,

- качества упаковки,

- соответствия продуктов сопроводительным Д

- маркировке, обозначенной на упаковке.

 

Экспертиза нестандартсных продуктов, а также испорченных продуктов осуществляется товароведами или инспекцией по качеству. В иных случаях экспертиза проводится центрами сан. Эпид. Надзора.

Товары, поступающие на торг ППе, приходуются в день их поступления по фактическому наличию.

В случае невозможности оприходования товара датой фактического поступления (вызов эксперта, проверка цены, качества, количества) в текстовой части товарного отчета за итогом прихода делается запись о:

- поступлении товара с указанием поставщика,

- общей стоимости товара в розничных ценах,

- а также причин невозможности оприходования.

Поставщиками товаров может выступать ЮЛ и ФЛ.

Если ФЛ – то оформление поступления товаров рекомендуется проводить с заключением Д.

 

Проводки

Д 71 = К 50 – выданы ДС подотчетному лицу на покупку товаров

Д 41 = К 71 – отражена стоимость товаров, приобретенных через подотчетное лицо

Д 50 = К 71 – отражен возврат подотчетных сумм

Д 71 = К 50 – отражена выплата подотчетному лицу недостающих сумм

Д 41 = К 76 – сумма товаров, поступивших по бартеру или приобретенных у других ФЛ

 

Приемка товаров сопровождается составлением М-ОЛ накладной на фактически принимаемые товары.

Если оплата - наличными, то оформляется РКО.

В бухгалтерию передаются ТТН, акты и другие документы, на основании которых М-ОЛ приняли товар вместе с товарными отчетами.

 

 

2. РАСЧЕТ ТОРГОВОЙ НАЦЕНКИ

 

При учете по продажным ценам торговая наценка является ВД по реализованным товарам.

 

Способы расчета ВД (наиболее распространенные):

 

1) исчисление по общему товарообороту

(данный способ используется в случае применения ко всем товарам одинакового % торговой надбавки в течение отчетного периода.

при способе расчета по общему товарообороту валовый доход определяется по формуле:

ВД = Т * РН / 100

где Т – общий товарооборот

РН – расчетная торговая надбавка

 

В свою очередь, торговая надбавка рассчитывается по формуле:

РН = ТН / (100 + ТН),

где ТН – торговая надбавка в %

 

Способ расчета ВД по общему товарообороту используется в случае применения ко всем товарам одинакового % торговой надбавки в течение отчетного периода. Если % торговой надбавки изменялся, то определяют частные товарообороты по каждому периоду с одинаковым % торговой надбавки);

 

2) исчисление по среднему проценту;

(В основе расчета ВД по среднему % - расчет средней торговой наценки по реализованным товарам. При этом средняя торговая наценка (П) рассчитывается по формуле:

П = (ТНн + ТНп – ТНв): (Т + ОК) х 100,

где ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода

ТНп – торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период

ТНв – торговая надбавка по товарам, выбывшим в отчетном периоде

Т – общий товарооборот

ОК – остаток товаров на конец отчетного периода.

На основе рассчитанной средней наценки, учитывая товарооборот по продажным ценам, возможно определить ВД:

ВД = Е х П: 100.

Реализованная торговая наценка списывается методом красного сторно проводкой:

Д 90 = К 42.1

Приведенный способ расчета ВД прост, но не точен. Сумма торговой надбавки получается больше или меньше действительной ее величины.

Уточнение суммы торговой надбавки ----- при проведении инвентаризации.

 

Если фактическая сумма торговой наценки по описи меньше, чем отражено в БУ, то разность корректируется сторнировочной записью:

Д 90 = К 42

 

Если фактическая сумма торговой надбавки по описи больше, то сумма превышения торговой надбавки отражается записью:

Д 42 = К 99)

 

3) исчисление по ассортименту товарооборота;

(используется, если для различных групп товаров применяются различные размеры торговой надбавки. Этот способ расчета предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых состоит из товаров с одинаковой надбавкой)

 

4) исчисление по ассортименту остатка товаров.

(наиболее точен по сравнению с методом расчета по среднему %. Для этого необходимо на конец каждого отчетного месяца проводить инвентаризацию товаров. Расчет ВД по ассортименту остатка товаров определяется по формуле:

ВД = ТНн + ТНп – ТНв – ТНк.)

 

 

3. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ

Документальное оформление получения и приемки товаров

В РТ товары поступают от:

- производственных ППий;

- от фирм, ведущих внешнюю торговлю

- от Опт ППий

- со складов.

 

Товары должны иметь сопроводительные документы:

- счета-фактуры;

- ТТН

- накладные и др, предусмотренные условиями поставки и правилами перевозки

 

Если без документов или с частичным их отсутствием – принимается комиссией и оформляется Актом.

Прием товаров на Ж-Д станциях, иногородних поставщиков, доставка товаров – как в ОТ

 

В основном товар в РТ получают от ППий-поставщиков.

 

М-ОЛ:

1) получают по доверенности товары, отпускаемые со склада ОптППя и баз,

2) расписываются в приемке товаров в ТТН

3) отвечают за его сохранность в процессе доставки.

4) уделяют особое внимание проверки качества товаров

 

Приемка товаров по качеству и количеству – в соответствии с действ. нормат. документами на основании сопроводительных документов.

 

Приемка товаров начинается с проверки:

- сопроводительных документов,

- качества упаковки,

- соответствия маркировке.

 

ВОЗМОЖНО:

- перемеривание,

- взвешивание,

- пересчет,

- проверка фактического наличия и данных в Д.

 

Товары, поступающие в ТР, приходуются в день поступления по их фактическому наличию.

В случае невозможности оприходования товара датой его фактического поступления в текстовой части товарного отчета за итогом прихода - запись о поступлении товара с указанием поставщика, общей стоимости товара в розничных ценах, а также причин невозможности оприходования.

Проводки

Д 41.2 = К 60 – на стоимость приобретенных товаров

Д 19 = К 60 – на стоимость НДС

Д 60 = К 51

Д 68 = К 19

 

2) по продажным ценам

(разница между покупной и продажной ценами отражается на счете 42.

Проводки:

Д 41.2 = К 60 – на стоимость приобретенных товаров

Д 19 = К 60 – на стоимость НДС

Д 41.2 = К 42 – отражена величина торговой надбавки

 

В РТ стеклянная посуда учитывается вместе с товарами на счете 41.2. при этом, если одновременно с товаром ППе получает тару и возвращает ее поставщику, то на ТТН отдельной строкой указывается «возврат тары» и сумму. На указанную сумму производится зачет расчетов с поставщиков по таре: Д 60 = К 41.2

Оприходование в магазин товаров и тары от поставщиков отражается проводками на сумму стоимости по покупным ценам, при этом НДС фиксируется отдельно (как в ОТ):

Д 41.2 = К 60 – на стоимость приобретенных товаров

Д 41.3 = 60 – на стоимость тары

Д 19 = К 60 – на стоимость НДС

Д 44 = 60 – на стоимость транспортных расходов

Д 19 = К 60 – на сумму НДС по транспортным расходам

 

Учет поступления товаров в РТ, как и в ОТ, может вестись с использованием счетов 15 и 16, если это предусмотрено в УП ППя.

 

 

4. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

 

ППя РТ реализуют товары:

- за наличный расчет,

- по расчетным чекам,

- в кредит с рассрочкой платежа,

- по договору комиссии.

 

Объем реализации за нал/ расчет определяется суммой ДС, полученных от покупателей за товары.

 

Денежные расчеты с населением производятся с обязательным использованием ККМ.

 

Выручка поступает в кассу ППя

Размер выручки определяют показаниями счетчиков ККМ, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (разница между показаниями на конец дня и на начало дня). При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных из кассы.

Выручка сдается кассиром-операционистом кассиру, что отражается в квитанции ПКО.

Синтетический учет розничной продажи - на счете 90.

По К - продажная стоимость проданных товаров (включая НДС),

По Д – С/С проданных товаров, расходы на продажу, НДС.

 

Записи по счетам 90.1, 90.2, 90.3 – накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставляются результаты по счетам 90.1, 90.2 и 90.3 – фин.результ.

Сальдо – нет

Проводки:

Д 50 = К 90.1 - сдача выручки в кассу;

Д 57 = К 90.1 – выручка сдана в банк по объявлению на взнос наличными, инкассатором

ЧЕКИ

1 из форм реализации за наличный расчет – оплата покупателями товаров расчетными чеками банками.

Полученные чеки – сдают в банк, который зачисляет соответствующую сумму на счет ТППя.

Проводка: Д 50.3 = К 90.1

При учете по покупным ценам после отражения выручки по счету учета реализации списывают реализованные товары:

Д 90.2 = К 41.2

Д 90.3 = К 68

Д 90.9 = К 99 – прибыль

Д 99 = К 90.9 – убыток

 

Если в БУ используются продажные цены – то реализованные товары списываются в Д 90 на основании товарных отчетов, где указывают общую стоимость реализованных товаров по розничным ценам.

Учет реализации товаров

Д 62 = К 90.1 – отгрузка товаров покупателям

Д 90.2 = К 41 – списана С/С реализованных товаров

Д 90.3 = К 68 – НДС

Д 50, 51 = К 62 – поступили ДС за товары

Д 50 = К 90.1 – в кассу поступила выручка

Д 57 = К 50 – выручка сдана инкассатору в банк или на почту

Д 51 = К 57 – сдана выручка в банк на р/счет

Д 55 = К 90.1 – получение от покупателей расчетных чеков банков в оплату за приобретенный товар

Д 90 = К 42 – сторно – списание реализованной торговой наценки

Пример.

Поступили товары от поставщика:

- Д 41 = К 60 – на покупную стоимость товаров (за вычетом отходов) без НДС;

- Д 19 = К 60 – отражен НДС, приходящаяся на фактически полученный товар;

- Д 94 = К 60 – отражены потери при подготовке товаров к продаже (на сумму с НДС).

Списаны потери в пределах норм (на сумму без НДС):

- Д 44 = К 94 – на увеличение ИО;

- Д 41 = К 94 – на увеличение С/С приобретения товаров.

При подготовке товаров к продаже не составляется Акт на списание отходов.

При проведении инвентаризации, остатки указанных товаров, не подготовленных к продаже- показывают чистым весом (за вычетом отходов по утвержденным нормам). Для этого инвентаризационная комиссия производит специальный расчет.

НКРФ не предусматривает признания потерь при подготовке товаров к розничной продаже в качестве материальных расходов для целей н/обл прибыли.

Получаемая скидка - источник списания потерь от завеса тары.

 

Потери от завеса тары могут списываться за счет специальной скидки поставщика, лишь в случае выявления при инвентаризации товаров недостачи сверх норм естественной убыли.

Установлен следующий порядок отражения потерь от завеса тары при наличии скидки на завес тары от поставщика (учет осуществляется по продажным ценам):

 

а) отражена скидка на завес тары, предоставленная поставщиком:

Д 41.2 = К 42, субсчет «Скидка на завес тары»,

 

б) отражены потери товаров от завеса тары (на сумму потерь без НДС)

Д 94 = К 41.2

 

в) отражен НДС, относящийся к товарным потерям

Д 94 = К 68, субсчет «Расчеты по НДС»

 

г) списаны товарные потери за счет скидки на завес тары

Д 42, субсчет «Скидка на завес тары» = К 94

 

д) списаны товарные потери за счет поставщика (сверх скидки)

Д 76. 2 = К 94

 

е) списана торговая наценка, относящаяся к товарным потерям от завеса тары

Д 42 = 94

 

ж) зачислен долг поставщика в связи с удовлетворением претензии (иска).

Д 50, 51= К 76. 2

К акту результатов инвентаризации - расчет суммы скидки на завес тары, относящейся к товарам, проданным в межинвентаризационном периоде.

ПЕРЕОЦЕНКА ТОВАРОВ

 

При проведении переоценки товаров - руководствоваться порядком переоценки товаров изложенном в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1‑794/32‑5.

 

Переоценка - по распоряжению руководителя организации.

Порядок проведения переоценки и ее отражение в БУ зависят от того, каким образом ведется БУ товаров:

- по покупным

- по продажным ценам

При учете товаров по продажным ценам в бухгалтерии нет данных о наличии в торговой точке определенного товара.

=>, при принятии решения о переоценке товара определяется остаток товаров, подлежащих переоценке (дооценке, уценке), путем проведения инвентаризации в соответствии с предусмотренными для этого правилами.

Счет 14 предназначен для обобщения информации:

- о результатах переоценки ценностей, относящихся к ОА (вкл. НЗП, ГП, Т и др.),

- о данных об отклонениях стоимости этих МЦ в текущих рыночных ценах от стоимости, определившейся на счетах БУ.

- по Д 14 – сумма уценки

- по К 14 – дооценка.

- разность рассчитывается на основании ИнвО

Переоценка товаров может производиться:

 

- по решению руководителя предприятия (при изменении конъюнктуры рынка, инфляции, потери первоначального качества товаров, их морального устаревания и т. п.);

 

- в связи с изменением законодательства (при изменении порядка налогообложения – в связи с изменением ставки НДС и т. п.).

Для проведения инвентаризации - комиссия, в ее составе:

- председатель комиссии,

- М-ОЛ

- специалисты (бухгалтеры, товароведы, экономисты и т. п.).

Комиссия снимает остатки переоцениваемого товара и составляет ИнвО-Акт, в которой указывается наименование товара, его артикул, количество, старая и новая цена, сумма отклонения (уценки или дооценки).

Разность между стоимостью товаров по старым и новым ценам, рассчитанная на основании ИнвО‑актов:

- Уценка: Д14 = К 41

- Дооценка: Д 41 = К 14:

а) в случае увеличения розничных цен:

Д 41 = К 14 – стоимость товаров увеличена на сумму дооценки;

б) в случае уменьшения розничных цен:

Д 14 = К 41 – стоимость товаров уменьшена на сумму уценки.

После проверки бухгалтерией и утверждения руководителем ИнвО‑актов сумма, учтенная на счете 14, списывается на счет 99,

Уценка: Д 99 = К 14 – отнесена на финансовые результаты сумма уценки товаров в части превышения покупной стоимости над вновь установленной стоимостью на сумму, превышающую торговую наценку.

 

В случае увеличения продажной стоимости товара сумма дооценки для целей отражения БУ м.б. взята непосредственно из описи‑акта, как сумма дооценки по каждому из переоцениваемых товаров.

 

7. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ТАРОЙ

Согласно ст. 481 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар в таре и (или) упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует по своему характеру затаривания или упаковки.

Тара – это средства, предназначенные для упаковки, транспортировки и хранения товаров.

 

Она – неизбежный спутник движения многих товаров,

 

=>, БУ тары неразрывно связан с учетом товарных операций.

Тара является самостоятельной учетной единицей, которая отражается на счетах БУ в зависимости от их назначения.

По таре могут быть:

1) расходы – затраты на перевозку, погрузку, выгрузку, ремонт;

 

2) убытки – потери от бесхозяйственного отношения тары: бой, лом, снижение качества и т.д.

 

3) доходы – стоимость полученной бесплатно от поставщика тары, превышение стоимости тары по сдаточным ценам над стоимостью тары по учетным ценам.

Виды тары:

1) однократного использования

(картон, бумага, бумажные мешки, полиэтилен и др.) – включаются в С/С затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются.

 

Иногда стоимость тары однократного использования не включается в цену товара, выделяется в документах поставщика отдельно и оплачивается покупателем. В этом случае она приходуется в обычном порядке по цене приобретения, может продаваться другим организациям вместе с товаром или отдельно либо использоваться внутри организации в определенных целях.

 

2) многократного использования (многооборотная тара).

 

(в сопроводительных документах поставщиков она указывается отдельной строкой по ценам, указанным в договоре.

Согл. ст. 517 ГК РФ покупатель обязан возвратить поставщику многооборотную тару в порядке и сроках, установленных законодательством или договором.

К возвратной таре относятся:

- деревянная тара (ящики, бочки и др.);

- картонная тара;

- металлическая и пластмассовая тара (бочки, фляги, корзины, ящики, бидоны и т.д.);

- стеклянная тара;

- тара из тканей и нетканых материалов (мешки, упаковочные ткани, нетканые упаковочные полотна и т.д.);

- специальная тара – спец изготовленная для затаривания определенного вида товаров.

 

Расходы по перевозке многооборотной тары – за счет поставщика или покупателя (в зависимости от условий договора).

 

Разновидность многооборотной тары, подлежащей возврату поставщикам - тара-оборудование.

Тара-оборудование:

 

а) предназначена для хранения и транспортировки, продаж из нее товаров

 

б) она – многооборотная тара, право собственности на которую принадлежит поставщику (учитывается на его ББ)

 

в) подлежит обязательному возврату покупателями.

 

 

Собственник тары-оборудования несет расходы по ее амортизации (если она учитывается на счете 01), по ремонту и санитарной обработке. Указанные расходы он списывает на счет 44.

Покупатели возмещают поставщику (собственнику тары-оборудования) расходы, связанные с амортизацией, ремонтом и т.п., в размерах, установленных в договоре поставки. Указанные расходы покупатель списывает на счет 44, а поставщик – на финансовые результаты.

Оценка тары

Тара принимается к БУ – по фактической С/С, которая складывается из всех расходов по ее покупке и доставке в ППе или затрат по ее изготовлению.

Если в ППи большое количество номенклатура и высокой скорости оборачиваемости тары разрешается вести учет тары в учетных ценах, устанавливаемых дифференцированно по видам тары.

В качестве учетных цен могут применяться:

- договорные цены;

- фактическая стоимость тары по данным предыдущего отчетного периода;

- планово-расчетные цены, рассчитанные применительно к уровню фактической С/С приобретения тары;

- средняя цена группы (разновидность планово-расчетной цены) – применяется при объединении нескольких видов тары, имеющих незначительное колебание цен, в одну отчетную группу.

 

В случае применения учетных цен разница между фактической С/С тары и стоимостью ее по учетным ценам списывается при поступлении тары на счет 91.

 

Если тара поставщику отдельно не оплачена, но может быть использована в организации или быть продана, то такая тара приходуется по рыночной цене с учетом физического состояния с отнесением ее стоимости на финансовые результаты.

Документальное оформление поступления и выбытия тары

Поступление т ары под товарами и выбытие этой тары отражается в тех же документах, которыми оформляется поступление и выбытие товаров.

Тару, не указанную отдельно в Д поставщика и не подлежащую оплате, приходуют на основании Акта об оприходовании тары, не казанной в счете поставщика (форма ТОРГ – 5) по рыночной цене, но только в том случае, если она может быть использована в организации или продана на сторону.

Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки или порчи, списывается по соответствующему акту. Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение организации, организациям по сбору вторичного сырья или для переработки. При этом выписывается накладная (ТТН).

На возврат тары поставщикам и сдачу тары тарособирающим организациям обычно выписывают товарную накладную (форма ТОРГ – 12).

Учет операций с тарой

Операции у покупателя:

1) Поступление от поставщиков тары однократного использования, оплачиваемой отдельно от товаров, и многооборотной тары, не подлежащей возврату поставщикам:

- на стоимость тары по покупным или учетным ценам (без НДС): 41.3 = 60

- на сумму НДС: 19 = 60

 

2) Списание отклонений стоимости тары по учетным ценам по покупной стоимости:

- положительных: СТОРНО Д 91 = К 60;

- отрицательных: Д 91 = К 60

 

3) Поступление от поставщиков тары, не подлежащей оплате (на стоимость тары по рыночным ценам): Д 41.3 = К 91

 

4) Поступлении от поставщиков многооборотной тары, подлежащей возврату (на стоимость тары, указанной в документе поставщика):

Д 002

Д 76 = К 60

 

5) Перечисление поставщику денег за полученную тару: Д 60 = К 51

 

6) Возврат тары поставщику: К 002

 

7) Погашение поставщиком задолженности за возвращенную тару:

- ДС: 51 = 76

- путем погашения задолженности за уже полученные товары или в качестве аванса за будущие поставки: Д 60 = К 76

 

8) Оприходование на баланс тары, невозвращенной поставщику:

- на стоимость тары без НДС: Д 41.3 = К 76

- на сумму НДС: Д 19 = К 76

 

Операции у поставщика

 

1) Отгрузка покупателю тары однократного использования, оплачиваемой отдельно от товаров, и многооборотной тары, не подлежащей возврату покупателями:

- на стоимость тары по продажным ценам: Д 62 = К 91

- на стоимость тары по учетным ценам: Д 91 = К 41.3

- на сумму НДС по таре: Д 91 = Д 68

 

2) Отгрузка покупателю многооборотной тары, подлежащей возврату:

- на стоимость тары по учетным ценам:

Д 41.3 субсчет Тара отгруженная = К 41.3 субсчет Тара на складе

- на стоимость тары, указанной в документе на отгрузку: 62 = 76

 

3) Получение денег от покупателя за отгруженную тару: 51 = 62

 

4) Возврат тары покупателем (на стоимость тары по учетным ценам):

41.3 субсчет Тара на складе = 41.3 субсчет Тара отгруженная

 

5) Погашение задолженности перед покупателем за возвращенную тару:

- ДС: 76 = 51

- путем погашения задолженности за уже полученные товары или в качестве аванса за будущие поставки: 76 = 62

 

6) Списание с ББ тары, не возвращенной покупателями (на стоимость тары по учетным ценам): 91 = 41.3 субсчет Тара отгруженная

 

7) Отражение в БУ выручки от продажи невозвращенной тары: 76 = 91

 

8) Начисление бюджету НДС с суммы выручки за проданную продукцию: 91 = 68

 

 

1. КОМИССИОННАЯ ПРОДАЖА ТОВАРОВ

 

Согласно ст. 990 ГК РФ по договору комиссии: одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) совершить за вознаграждение одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

За комитентом сохраняется право собственности на товары до момента их продажи. Однако, комиссионер, получив товары от комитента, несет ответственность перед комитентом за утрату или повреждение товара.

 

Комиссионное вознаграждение выплачивается комиссионеру в размере и порядке, установленном в договоре.

 

Комиссионное вознаграждение может быть:

- в твердой сумме;

- в % от стоимости проданных товаров;

- как разница между проданной стоимостью товаров и их стоимостью, указанной в документах комитента.

Комитент помимо уплаты комиссионного вознаграждения обязан возместить комиссионеру израсходованные последним суммы на выполнение поручения, предусмотренные договором.

Продажа товаров по договору комиссии может осуществляться:

- ФЛ. – в случае розничной торговли;

- ЮЛ.;

- ПБОЮЛ.

Отличие от купли-продажи – товар не меняет владельца до полного расчета с истинным покупателем.

Порядок документального оформления и БУ операций с комиссионными товарами установлен Правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами и Альбомом новых унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций.

Кроме того реализация отдельных товаров на условиях комиссии регулируется специальными законодательными актами.

Прием товара

Прием товара на комиссию оформляется путем составления документа (договор комиссии, квитанция, накладная и др.), подписываемого комиссионером и комитентом. Вид документа устанавливается самостоятельно комиссионером.

При приеме товаров на комиссию в обязательном порядке составляется договор комиссии, который полностью регулирует отношения между комитентом и комиссионером.

Кроме того составляется перечень ТПнК, который является приложением к договору комиссии.

Данный документ оформляется в 2 экземплярах:

- комитенту

- в бухгалтерию с товарным отчетом.

Товары на комиссию принимаются от Ф.Л. и Юр. Л.

Если на комиссию сдается несколько товаров – их наименования и цены могут указываться в перечне товаров, принятых на комиссию (форма КОМИС – 1).

При приемке к нему ТПнК прикрепляется товарный ярлык (форма КОМИС – 2), а на мелкие изделия – ценник с указанием номера документа, оформляемого при приеме товара, цены.

Одновременно дается характеристика состояния товара, которая излагается в перечне ТПнК и товарном ярлыке:

- новый или бывший;

- степень износа;

- основные товарные признаки;

- недостатки товара.

Перечень ТПнК и товарный ярлык подписываются комиссионером и комитентом. Цена определяется соглашением комиссионера и комитента.

ТПнК поступает в продажу не позднее следующего дня после его приема, за исключением выходных и праздничных дней.

ТПнК в соответствии с перечнем записываются в реестр и передаются М-ОЛ для реализации. Реестр – в 2 экзепмлярах:

1 – с отчетом – в бухгалтерию;

2 – М-ОЛ.

Учет ТПнК ведется индивидуально для каждого товара по цене продажи. Для этого ведется карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии (форма КОМИС – 6).

Условиями договора комиссии может быть предусмотрена оплата комитентом услуг комиссионера по хранению непроданных товаров. Для учета этой платы – ведомость учета платежей, полученных за хранение непроданных товаров (форма КОМИС – 7).

Комитент в праве в любое время потребовать от комиссионера возврата ТПнК, но еще не проданного товара по предъявлению договора комиссии и паспорта. Кроме того он должен возместить комиссионеру расходы по хранению товара.

Снятые с продажи вещи оформляются Актом о снятии товара с продажи, который составляется представителями комиссионера с обязательным указанием причин.

Уценка

Порядок и размеры уценки ТПнК согласовываются с комитентом комиссионером при заключении договора комиссии.

 

Одновременно в товарном ярлыке, прикрепленном к вещи, проставляется новая цена и дата проведения уценки.

Уценка оформляется Актом уценки и фиксируется в перечне товаров. Акт уценки передается М-ОЛицом вместе с товарным отчетом в бухгалтерию, где на основании акта делается отметка об уценки вещи в перечне товаров, учетной карточке и оборотной ведомости.

Продажа

При продаже вещей комиссионер выписывает товарный чек, в котором указываются:

- номер товарного ярлыка продаваемой вещи;

- наименование продаваемой вещи;

- цена реализации.

При продаже ТПнК составляется справка о продаже ТПнК (форма КОМИС – 4).

 

Деньги за проданный товар выплачиваются ком тенту не позднее чем на 3 день после продажи.

 

При получении денег комитент возвращает кассиру договор перечень и расписывается в получении денег в договоре (на 2 экземпляре) и РКО. Договор, перечень, справка, РКО – с отчетом сдаются в бухгалтерию.

Выплата денег за проданный товар, а также возврат непроданного товара - по предъявлении комитентом документа, подтв. заключение договора комиссии, паспорта или иного документа, удостоверяющего личность комитента.

В БУ 2 способа отражения операции:

Комиссионер принимает участие в расчетах

Д-т 004 – поступили товары комитента;

К-т 004 – товар отгружен покупателю

Д-т 62 = К-т 76 – отражена задолженность покупателя за отгруженный ему товар

Д-т 50, 51 = К-т 62 – поступили ДС от покупателя за отгруженные ему товары

Д-т 76 = К-т 90 – начислено комиссионное вознаграждение

Д-т 76 = К-т 51 – ДС за вычетом комиссионного вознаграждения перечислены комитенту

Комиссионер не принимает участие в расчетах:

Д-т 004

К-т 004

Д-т 76 = К-т 90

Д-т 50 = К-т 76 – поступили ДС от комитента в счет оплаты комисс. вознаграждения.

ТЕМА 3 «УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ»

 

1. Задачи и основы организации БУ товаров, тары и товарооборота в РТ

2. Расчет торговой наценки

3. Учет поступления товаров

4. Учет реализации товаров

5. Учет товарных потерь

6. Переоценка товаров

7. Учет операций с тарой

8. Комиссионная продажа товаров

9. Продажи с использованием дисконтных карт

10. Продажа товаров в кредит

 

 

1. ЗАДАЧИ И ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУ ТОВАРОВ, ТАРЫ И

ТОВАРООБОРОТА В РТ

 

При РТ товар переходит из сферы обращения в сферу потребления и движение товаров завершается у потребителя.

По договору розничной купли‑продажи продавец, который осуществляет продажу товаров в розницу, передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с ППД (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Оборот РТ приводится в розничных ценах – фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, на основе данных первичных учетных документов: товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему документов.

Основные задачи БУ на ППях РТ:

 

1) обеспечение увеличения розничного товарооборота на Торг. ППии

(для этого необходимо своевременно проверяя товарные и кассовые отчеты, обеспечить ежедневную сдачу выручки, контролировать правильность приемки товаров по количеству и качеству, соблюдение интересов ППя в случае поставки товара ненадлежащего качества своевременным предъявлением претензий к ППям-поставщикам);

 

2) контроль наличия товарных запасов на ППии в соответствии со спросом на потребительском рынке путем анализа при проверке товарных отчетов, инвентаризационных описей и других документов;

 

3) контроль за сохранностью ТМЦ посредством правильной организации МО в ТО

Товары, поступающие в РТ учитываются в стоимостном выражении, кроме ювелирных изделий и драгоценных камней, которые учитываются по количеству, цене и сумме.

 

Товары, поступающие на ППе РТ должны иметь сопроводительные документы, предусматриваемые условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов.

Если товар поступил на ППе без сопроводительных документов, то он принимается комиссией и оформляется актом.

Порядок приемки товаров, их доставки на ППе и документальное оформление этих операций аналогичен порядку, установленному в ОптТ

Реализуемые через торговую сеть товары долж