Вопрос 1. Взаимосвязь активов и пассивов баланса предприятий.

Основным источником предоставле­ние пользователям информации об имущественном и финансовом со­стоянии организации служит бухгалтерский баланс. С его помощью хозяйственные средства орга­низации группируют, с одной стороны (в активе), по видам и размеще­нию, с другой стороны (в пассиве), по источникам формирования и целевому назначению. Бухгалтерский баланс показывает состояние средств на определенную дату. Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей.

Статья балан­са - это отдельное наименование отдельных объектов имущества или его источников формирования. Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Активысгруппированы в балансе в два раздела: внеоборотные ак­тивы и оборотные активы.

I. «Внеоборотные активы»выделены следующие группы статей и статьи баланса:

- нематериальные активы (права, патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслужива­ния, иные аналогичные права и активы; организационные расходы; деловая репутация организации);

- основные средства (земельные участки и объекты природополь­зования; здания, машины, оборудование и другие основные средства);

- доходные вложения в материальные ценности (имущество для пе­редачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката);

- финансовые вложения (инвестиции: а) в дочерние общества; б) в зависимые общества; в) в другие организации; займы, предоставлен ные организациям на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вло­жения);

- отложенные налоговые активы (величина согласованного нало­гового актива, который определяется как произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль);

- результаты исследований и разработок;

- прочие внеоборотные активы.

II. «Оборотные активы»выделены следующие группы ста­тей баланса:

- запасы (сырье, материалы, но в новой отчетности нет расшифровки);

- НДС по приобретенным ценностям (т.к. мы его уплатили и гос-во должно вернуть);

- дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, авансы выданные, но в новой отчетности нет расшифровки);

- финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения);

- денежные средства (расчетные счета, валютные счета, прочие де­нежные средства);

- прочие оборотные активы.

В пассивебаланса обязательства организации сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы:

- уставный капитал (мин. 10 000 руб. для ООО; формирование – внесение на накопительный счет);

- добавочный капитал (не формируется за счет переоценки);

- ре­зервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законода­тельством и учредительными документами);

- нераспределенная при­быль (непокрытый убыток);

IV. Долгосрочные обязательства:

- заемные средства (кредиты и зай­мы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчет­ной даты);

- отложенные налоговые обязательства (величина отложенного налогового обязательства, определяемого как произведение налогооб­лагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль);

V. Краткосрочные обязательства

- заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналом, но в новой отчетности нет расшифровки);

- страховые взносы (34%; ЕСН отменен);

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов и платежей.

При обобщении содержания актива и пассива отчетного баланса можно сделать следующие выводы. В активе баланса отражено имуще­ство организации, и ее овеществленные и не овеществленные права. Ове­ществленные права связаны с владением ценными бумагами (акциями, облигациями), а не овеществленные - с долговыми требованиями в виде дебиторской задолженности, исключительными правами (па­тент), с правами, возникающими из не­законченных хозяйственных операций. В активе имущество организа­ции отражено в порядке возрастающей ликвидности.

В пассиве баланса размещены обязательства организации перед собственником (собственный капитал) и перед третьими лицами (долго- и краткосрочные обязательства).

Основные средства и нематериальные активыотражают в балансе по остаточной стоимости. Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, за­пасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себе­стоимости. Готовую и отгруженную продукциюв зависимости от поряд­ка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной факти­ческой производственной и нормативной (плановой) себестоимости продукции. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражают­ся в балансе по стоимости их приобретения. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производст­венной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фак­тическим производственным затратам.

Материальные ценности,на которые цена в течение года снизилась либо которые морально и физически устарели, отражают в бухгалтер­ском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесени­ем разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятель­ности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютахотражают в отчет­ности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему напоследнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторамикаждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правилами. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые мате­риалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответ­ствующие споры.

Штрафы, пени и неустойки, которые признаны должником, или по которым получены решения суда, либо арбитража об их взыскании, от­носят на финансовые результаты у коммерческой организации, или на увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой органи­зации, и до их получения, или уплаты, отражают в отчетности получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов.

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые резуль­таты у коммерческой организации или на увеличение расходов (дохо­дов) у некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по ре­шению руководителя организации за счет средств резервного капитала или на ее финансовые результаты отчетного года (если у организации не образуется резервный капитал либо средств капитала недостаточно).

Амортизация – процесс переноса первоначальной стоимости на вновь созданную продукцию.

Способы амортизации:

1) В бух. учете: а) линейный; б) способ уменьшаемого остатка.

2) В налоговом учете: а) линейный; б) нелинейный (исп. коэф. ускоренной амортизации =1-3).