Вопрос 10. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогопл-щики. – юр. и физ. лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщики имеют право:

- получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

- получать от МинФина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований по законодательству;

- получать отсрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке, установленных кодексом;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими каких-либо действий;

- обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

- представлять в установленном порядке в налоговый орган учета налоговые декларации;

- представлять по месту жительства ИП, адвоката по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять бухгалтерскую отчетность;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности;

- в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового.

Налогоплательщики(организации и ИП), помимо прочих обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии лицевых счетов (в течение 7 дней); обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее 1 месяца); о реорганизации или ликвидации организации (в течение 3 дней).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Они имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на счета казначейства;

- письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика (в течение 1 месяца);

- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов;

- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

- в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность налогоплательщика - ответственность, которую несет налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях в виде:

- сокрытие или занижение доходов (штраф – взыскание пятикратного размера сокрытого дохода);

- за отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период (10% доначисления налога);

- задержка уплаты налога (0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа).

Виды: дисциплинарная (применяется к работникам за проступки), финансовая, административная и уголовная.

 

«Основы аудита»

Вопрос 1. Модифицированное аудиторское заключение.

Аудиторское заклю­чение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности (ФСАД).

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достовер­ности бухгалтерской отчетности. Мнение о достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответ­ствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и отчетность в РФ.

В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторского заклю­чения:

1) аудиторское заключение с выражением не модифицированного мнения;

2) аудиторское заключение с выражением модифицированного мнения:

- с оговоркой;

- с отрицательным мнением;

- с отказом от выражения мнения.

Аудитор должен выразить не модифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.

В соответствии с положениями ФСАД аудитор должен модифицировать аудиторское мнение:

1) аудитор приходит к основанному на полученных аудиторских доказательствах выводу о том, что бухгалтерская отчетность в целом содержит существенные искажения;

2) у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений.

Существенные искажения бухгалтерской отчетности могут быть связаны:

- с принятой аудируемым лицом учетной политикой;

- с тем, каким образом реализована принятая аудируемым лицом учетная политика;

- с правильностью и полнотой раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств (ограничение объема аудита) может быть следствием:

- возникновения неконтролируемых аудируемым лицом обстоятельств;

- обстоятельств, связанных с характером или сроком проведения аудита;

- препятствий, установленных руководством аудируемого лица.

Мнение с оговоркой аудитор должен выразить в том случае, если:

1) аудитор, получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, приходит к выводу, что влияние искажений является существенным, но не затронет большинство значимых элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) у аудитора отсутствует возможность получения надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, однако он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть существенным для бухгалтерской отчетности.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда у него отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, но он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть одновременно существенным для бухгалтерской отчетности.

Отказ от выражения мнения имеет место в случаях, связанных с множественными фактами неопределенности, когда аудитор приходит к выводу, что, несмотря на полученные им достаточные аудиторские доказательства в отношении каждого по отдельности факта неопределенности, он не может выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в целом в связи с возможным наличием взаимосвязи между разными фактами неопределенности. Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда, получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, он приходит к выводу, что влияние искажений, рассматриваемых по отдельности или в совокупности, является одновременно существенным и всеобъемлющим для бухгалтерской отчетности.

 

В случае, когда аудитор модифицирует свое мнение, он должен в дополнение к обязательным элементам включить в аудиторское заключение отдельную часть с описанием обстоятельств, явившихся основанием для выражения модифицированного мнения. Специальная часть размещается непосредственно перед частью, содержащей мнение аудитора. В зависимости от формы модифицированного мнения специальная часть именуется "Основание для выражения мнения с оговоркой", "Основание для выражения отрицательного мнения", "Основание для отказа от выражения мнения". В зависимости от формы модифицированного мнения часть аудиторского заключения, содержащая мнение аудитора, именуется "Мнение с оговоркой", "Отрицательное мнение", "Отказ от выражения мнения".

Если аудитор обнаружил, что из-за имущественного и финансового положения экономического субъекта возникают серьезные сомнения в его возможности про­должать свою деятельность и исполнять обязательства в течение как минимум 12 месяцев, эти сомнения должны быть отражены в аудиторском заключении.

На основании ФСАД аудиторская организация и индивидуальный аудитор могут включить в аудиторское заключение дополнительную информацию с тем, чтобы привлечь внимание пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности к:

а) отраженному в бухгалтерской (финансовой) отчетности обстоятельству, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями; привлекающая внимание часть называется «Важные обстоятельства». Содержать однозначную ссылку на отраженное в бухгалтерской отчетности обстоятельство, которая должна позволить пользователям бухгалтерской отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской отчетности; Содержать указание на то, что в отношении обстоятельства, к которому привлекается внимание, аудиторское мнение не является модифицированным;

б) не отраженному в бухгалтерской отчетности обстоятельству, которое может способствовать пониманию пользователями бухгалтерской отчетности аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения; содержащая прочие факты часть называется «Прочие сведения».