Методика исчисления налоговой базы по ннп.

Налоговая база

НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24% опр-ся нал-щиком отдельно. Прибыль опр-ся нараст итогом с начала нал периода. Если в отч (нал) периоде получен убыток НБ = 0. Не учитываются в составе дох и расх нал-щиков дох и расх, относящиеся к игорному бизнесу, спец. нал. режимам.

Пр,подлеж. нал-ю по ст24%(с у/погаш. Уб) = Пр от реал-и + Пр от внер. операций – Пр, облаг. по др. ставкам//по спец. нал. режиму - ∑ направленная на погашение Уб, получ. в пред. нал периодах, но не >30% от нал. базы тек. периода

Перенос убытков на будущее

Нал-щики, понесшие убыток в пред нал периоде(ах), вправе уменьшить НБ тек нал периода на всю ∑ убытка или на часть ∑. Нал-щик вправе осущ-ть перенос убытка на будущее в теч10 лет, следующих за тем нал периодом, в к-м получен этот убыток. (но не > 30% от НБ). Убыток, не перенесенный на ближайший след год, м/б перенесен целиком//частично на след год из послед 9 лет. Если нал-щик понес убытки более чем в 1 нал периоде, перенос таких убытков на будущее пр-ся в той очередности, в к-й они понесены. Нал-щик обязан хранить док-ты, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он умень-т НБ тек нал периода на ∑ ранее полученных убытков. В случае прекращения нал-щиком д-ти по причине реорг-и нал-щик-правопреемник вправе умен-ть НБ в порядке и на усл-ях, на ∑ убытков, получ-х реорганизуемыми орг-ями до мом реорг-и.

Порядок признания доходов при методе начисления

Дох признаются в том отч (нал) периоде, в к-м они имели место, независимо от фактич поступления ден ср-в, иного имущ-ва (р,у), имущ прав. По доходам, относящимся к неск-м отч (нал) периодам, и в случае, если связь м/у дох и расх не м/б опр-на четко//опр-ся косв. путем, дох распред-ся нал-щиком самос-о, с у/принципа равномерности признания дох и расх. По пр-вам с длит. технол. циклом в случае, если усл-ями дог-в не предусм-а поэтапная сдача р, у, дох от реал-и указ-х р, у распред-ся нал-щиком самос-о.

Для внер дох датой получения дох признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущ-ва (приемки-сдачи р, у) - для дох:

в виде безв-о получ. имущ-ва (р, у); по иным аналог. дох;

2) дата поступл-я ден ср-в на расч/счет (в кассу) нал-щика - для дох:

в виде дивидендов от долевого участия в д-ти др орг-й; в виде безв-о получ ден ср-в;

в виде сумм возврата ранее уплаченных некомм орг-ям взносов, к-ые были вкл-ны в состав расх;

в виде иных аналог. дох;

3) дата осущ-я расчетов в соот-и с усл-ями дог-в//предъявления нал-щику док-в, служащих основанием для произведения расчетов,//последний день отч (нал) периода - для дох:

от сдачи имущ-ва в аренду; в виде лицензионных платежей за польз-е об-тами интелл. соб-ти;

в виде иных аналог. дох;

4) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по дох в виде штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е дог-х//долговых обяз-в, а также в виде сумм возмещ-я убытков;

5) последний день отч (нал) периода - по дох:

в виде сумм восстановл-х резервов и иным аналог. дох; в виде распределенного в пользу нал-щика при его участии в простом товариществе дох; по дох от доверит упр-я имущ-вом; по иным аналог. дох;

6) дата выявления дох (получ-я и обнаружения док-в, подтверждающих наличие дохода) - по дох прош лет;

7) дата перехода пр соб-ти на ин валюту и драгоц металлы при совершении операций с ними, а также последний день тек мес - по дох-м в виде положит курсовой разницы по имущ-ву и треб-ям, ст-ть к-х выражена в ин. валюте, и положит переоценки ст-ти драгоц.металлов;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущ-ва, оформл-го в соот-и с треб-ями б/у, - по дох в виде получ-х мат-в//иного имущ-ва при ликвидации выводимого из эксплуатации амортиз. имущ-ва;

9) дата, когда получатель имущ-ва факт-и использовал указ. имущ-во не по целевому назнач-ю // нарушил усл-я, на к-х они предоставлялись, - для дох в виде имущ-ва, получ. в рамках благотворит. д-ти, цел. фин-я;

10) дата перехода пр соб-ти на ин валюту для дох от продажи (покупки) ин валюты.

При реал-и фин агентом услуг фин-я под уступку ден треб-я, а также реал-и новым кредитором, получившим указ треб-е, фин-х услуг дата получения дох опр-ся как день последующей уступки дан. треб-я // исполнения должником дан. треб-я. При уступке нал-щиком - продавцом т (р, у) права треб-я долга 3му лицу дата получения уступки права треб-я опр-ся как день подписания сторонами акта уступки права треб-я.

По договорам займа и иным аналог-м дог-м, срок действия к-х приходится более чем на 1 отч период, дох признается полученным и вкл-ся в состав соотв.дох на конец соотв отч периода. В случае прекращ-я действия дог-ра до истечения отч периода дох признается получ-м и вкл-ся в состав соотв дох на дату прекращ-я действия дог-ра.

Порядок признания расходов при методе начисления

Расх признаются в том отч (нал) периоде, к к-му они относятся, независ-о от вр фактич выплаты ден ср-в, исходя из усл-й сделок. В случае, если усл-ями дог-ра предусм-о получ-е дох в теч. более чем 1 отч периода и не предусм-а поэтапная сдача т (р, у), расх распред-ся нал-щиком самос-о. Расх нал-щика, к-ые не м/б отнесены на затр по конкр виду д-ти, распред-ся пропорц-о доле дох в суммарном объеме дох нал-щика.

Датой осущ-я мат. расх признается: дата передачи в пр-во сырья и мат-в - в части сырья и мат-в, приходящихся на произведенные товары (р, у); дата подпис-я нал-щиком акта приемки-передачи услуг (р) - для услуг (р) производст. хар-ра.

Ам-ция признается ежемес-о исходя из суммы начисл. ам-ции.

Расх на оплату тр признаются ежемес-о.

Расх на ремонт ОС признаются в том отч периоде, в к-м они были осущ-ы, вне завис от их оплаты.

Расх по обяз и доброволь страх-ю признаются в том отч (нал) периоде, в к-м в соот-и с усл-ями дог-ра нал-щиком были перечислены (выданы из кассы) ден ср-ва на оплату страховых взносов. Если по усл-ям дог-ра страх-я предусм-а уплата страх взноса разовым платежом, то по дог-рам, закл-м на срок более 1 отч периода, расх признаются равномерно в течение срока действия дог-ра.

Датой осущ-я внер и проч расх признается:

1) дата начисл-я налогов - для расх в виде сумм налогов, сборов и иных обяз платежей;

2) дата начисл-я - для расх в виде сумм отчислений в резервы;

3) дата расчетов в соот-и с усл-ями дог-в//дата предъявления нал-щику док-в, служащих основанием для произведения расчетов//последний день отч (нал) периода - для расх:

в виде сумм комиссионных сборов; в виде расх на оплату сторонним орг-ям за выпол-ые ими работы;

в виде арендных платежей за арендуемое имущ-во; в виде иных подобных расх;

4) дата перечисл-я ден ср-в с расч/сч (выплаты из кассы) нал-щика - для расх:

в виде сумм выплаченных подъемных;

в виде компенсации за исп-е для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:

на командировки; на содержание служебного транспорта; на представительские расх; на др. подоб. расх;

6) дата перехода пр соб-сти на ин валюту и драгоц металлы при совершении операций с ними, а также последний день тек мес - по расх-м в виде отриц курсовой разницы по имущ-ву и треб-ям, ст-ть к-х выражена в ин валюте, и отриц переоценки ст-ти драгоц металлов;

7) дата реал-и//иного выбытия цен бумаг - по расх, связ-м с приобр-ем цен бумаг, вкл-ая их ст-ть;

8) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по расх в виде штрафов, пеней и др. санкций за наруш-е дог-х//долговых обяз-в, а также возмещ-я убытков;

9) дата перехода пр соб-ти на ин валюту - для расходов от продажи (покупки) ин валюты.

По дог-рам займа и иным аналог дог-рам, срок действия к-х приходится более чем на 1 отч период, расход признается осущ-м и вкл-ся в состав соотв расх-в на конец соотв отч периода. В случае прекращ-я действия дог-ра до истечения отч периода расход признается осущ-м на дату прекращ-я действия дог-ра.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Орг-и (за искл-ем банков) имеют право на опр-е даты получ-я дох (осущ-я расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала ∑ выручки от реал-и этих орг-й без у/НДС не > 1млн руб за каж квартал. Датой получ-я дох признается день поступ-я ср-в на счета в банках и в кассу, поступ-я иного имущества (р, у),погаш-е задол-ти перед нал-щиком иным способом. Расх-ми нал-щиков признаются затраты после их факт оплаты. Оплатой т (р, у) признается прекращение встречного обяз-ва нал-щиком - приобретателем указ-х т (р, у) перед продавцом, к-ое непоср-о связано с поставкой этих т. Расходы учит-ся в составе расх с у/след особенностей:

1) мат расх, а также расх на оплату тр учит-ся в составе расх-в в мом погаш-я задол-ти путем спис-я ден ср-в с расч/счета нал-щика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задол-ти - в мом погаш-я;

2) ам-ция учит-ся в составе расх-в в суммах, начисл-х за отч (нал) период. При этом допускается ам-ция только оплачен-го нал-щиком амортизир имущ-ва, исп-го в пр-ве.;

3) расх на уплату налогов и сборов учит-ся в составе расх в размере их факт уплаты нал-щиком. При наличии задол-ти по уплате налогов и сборов расх на ее погаш-е учитываются в составе расх в пределах факт-и погаш-й задол-ти и в те отч (нал) периоды, когда нал-щик погашает указ задол-ть. Если нал-щик в течение нал периода превысил предель размер ∑ выручки от реал-и, он обязан перейти на метод начисл-я с начала нал периода, в теч-е к-го было допущено превыш-е.