Действующая система платежей предприятий в бюджет, объекты налогообложения, налоговые ставки, сроки уплаты.

Налог	Норм.база	Объект	Н пер	От пер	Н ст	Сроки
НДС	НК гл.21	Реал., перед. ТРУ на терр. РФ, тов., ввоз. на терр. РФ	1 мес (>2млн); 1 кварт (<2млн)	1 мес	0;10;18;15,25;9,09	До 20 след мес
Акцизы	НК гл 22	Реал., перед. подакц. тов. на терр. РФ, ввоз подакц. тов. на терр РФ; получ., оприх нефтепрод.	1 мес	1 мес	Дифференциров., по видам товаров	н/п(опт)-до 25 2го мес; прям. бенз. -до 25 3го мес; н/п (розн)-до 10 след мес; ост н/п-до 25 след мес; др. подакц.-равн. дол. -до 25 след и до 15 2-го мес; денатур. сп.-до 25 3го мес.
ЕСН	НК гл 24	Выпл. и иные вознагр. в пользу ф.л.	1 год	1 кварт, полугод., 9 мес.	26;20;14;10;8	до 15 след мес, покварт -до 15 след мес,отч-до20,НД-до30.03
ННП	НК гл 25	Прибыль, получ. н/п	1 год	1 кварт, полугод., 9 мес.		До 28.03 и до 28 след. мес
УСН	НК гл 26.2	Дох или Дох-Расх	1 год	1 кварт, полугод., 9 мес.	6;15	ОРГ: НД до 31.03 и до 25 след. мес.; ИП: 30.04
ЕНВД	НК гл 26.3	Вмененн. доход	квартал	квартал		Упл. До 25 след.мес.; НД до 20 след. мес.
Трансп. н.	НК гл 28	Трансп. ср-ва	1 год	1,2,3 кварт	Дифференциров.	НД-до 1.02,отч до 30 след мес
На игор.бизн.	НК гл 29	Игр. стол, игр. автомат, касса тотализ., касса букм. конт.	1 мес	1 мес	25000-125000;15000-75000;25000-125000	до 25 числа след мес
На им-во орг.	НК гл 30	Движ. и недвиж. им-во, отн. к об-там ОС	1 год	1 кварт, полугод., 9 мес.	<=2,2	до 30.03
Земел. н.	НК гл 31	Земельные уч-ки	1 год	1 кварт, полугод., 9 мес.	0,3;1,5	до 1.02; отч.-до посл.числа мес за отч.

 

47. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий, методика их определения.

Финансовое состояние (ФС) организации характеризуются совокупностью показателей, отражающих процесс формирование и использование ее финансовых средств. Информационной базой для анализа ФС служит бух.отчетность – формы 1, 2, 4, 5.

Этапы анализа ФС:

1) предварительная общая оценка ФС и изменения финансовых показателей за отчетный период:

- горизонтальный анализ бух.баланса;

- вертикальный анализ бух.баланса – изменение веса отдельных статей баланса;

2) анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности;

3) анализ оборачиваемости оборотных активов (т.е. анализ деловой активности);

4) анализ финансовых результатов;

5) анализ кредитоспособности;

6) анализ потенциального банкротства.

Методы фин.анализа: сравнение, группировка, цепные подстановки.

Анализ ФС можно провести на основе расчета абсолютных показателей и относительных показателей (фин.коэффициентов). К абсолютным показателям относятся:

1) наличие собственных оборотных средств (СОС, СОК) (б.б. – бух.баланс):

СОС = Разд. III б.б. – Разд. I б.б.

СОС = Разд. III б.б. + Разд. IV б.б. – Разд. I б.б.

СОС = ТА – ТП

ТА – текущие активы; ТП – текущие пассивы.

2) излишек / недостаток СОС – сравнение наличия СОС с нормативами

Излишек = СОС > Норм. СОС

Недостаток = Норм. СОС > СОС

3) на основе абсолютных показателей также определяется ликвидность бух.баланса

Ликвидность б.б. – соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами. Метод оценки ликвидности б.б. предполагает деление всех активов и пассивов на 4 группы – активы по степени ликвидности, пассивы – по степени срочности погашения.

Актив	Код	Пассив	Код
А1 – наиболее ликвидные активы		П1 – наиболее срочные обяз-ва
- денежные средства		- просроченная задолженность
- краткосрочные фин.вложения		- краткосрочн. кред. задолж-ть
А2 – быстро реализуемые активы		П2 – краткосрочные пассивы
- дебиторская задолженность до 1 г.		- подлежащая погашению долгосрочная задолженность
- прочие оборотные активы
А3 – медленно реализуемые активы		П3 – долгосрочные пассивы
- запасы + НДС	210+220	- (510 + 515 + 520) – долгосрочные обязательства
- долгосрочные фин.вложения
А4 – труднореализуемые активы		П4 – постоянные пассивы (СК)
- ВОА (кроме долгоср.вложений)	190-140	- капитал и резервы
- дебиторская задолженность > 1 г.		- 630 + 640 + 650

Бух.баланс считается ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Главным признаком ликвидности является соблюдение 4-го неравенства, оно также свидетельствует о наличии СОС (ТА – ТП > 0)

К относительным показателям относятся следующие группы показателей:

1) показатели финансовой устойчивости – характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов, т.е. независимость предприятия от заемных источников средств. Базой их расчета является стоимость имущества (валюта бух.баланса). Основным показателем является коэффициент фин.независимости, также рассчитываются – удельный вес заемных средств в общей сумме средств, соотношение заемных и собственных средств, удельный вес дебиторской задолженности в общей стоимость имущества, удельный все собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества.

- коэффициент фин.независимости

- коэффициент фин.зависимости

- коэффициент финансового рычага

- коэффициент обеспеченности СОС

- коэффициент мобильности СК

Типы финансовой устойчивости (по бух.балансу):

а) абсолютно устойчивое фин.состояние

Кап.и рез-вы = ВОА + Запасы + НДС

б) нормально устойчивое фин.состояние

Кап.и рез-вы + Долгоср.кредиты = ВОА + Запасы + НДС

в) неустойчивое фин.состояние

Кап.и рез-вы + Долгоср.кредиты + Краткоср.займы и кредиты = ВОА + Запасы + НДС

- допустимое неустойчивое фин.состояние

Кап.и рез-вы + Долгоср.кредиты ≥ ВОА + НЗП + Расх.буд.периодов

Краткоср.займы ≥ Готов.продукция + Сырье и материалы

- недопустимое неустойчивое фин.состояние

Кап.и рез-вы + Долгоср.кредиты ≥ ВОА + НЗП

4) кризисное фин.состояние

Кап.и рез-вы + Долгоср.кредиты + Краткоср.кредиты = часть (ВОА + Запасы + НДС)

Краткоср.займы и кредиты = часть (ВОА + Запасы + НДС)

2) показатели платежеспособности (ликвидности) – отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими ликвидными активами. Базой их расчета являются краткосрочные обязательства (пассивы). Расчет коэффициентов следует дополнять анализом структуры активов бух.баланса по степени ликвидности, а пассивов – по степени срочности их оплаты.

Платежеспособность – наличие у предприятия ДС для покрытия обязательств, требующих срочной оплаты. Выделяют 3 основных коэффициента ликвидности:

а) коэффициент абсолютной ликвидности

КФВ – краткосрочные финансовые вложения

ТП – текущие пассивы (краткосрочные обязательства)

б) коэффициент срочной ликвидности

КДЗ – дебиторская задолженность до 1 года

в) коэффициент текущей ликвидности

МЗ – материальные запасы

Также рассчитывается коэффициент ликвидности МЗ

3) показатели деловой активности характеризуют, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Для этого рассчитываются показатели оборачиваемости для всех активов, а также для ОА, ВОА и по отдельным элементам.

- коэффициент оборачиваемости активов

- коэффициент оборачиваемости текущих активов

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов

- коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

- коэффициент оборачиваемости материальных запасов

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Также рассчитываются показатели, обратные коэффициентам оборачиваемости – длительность оборота (в днях) → min

аналогично рассчитываются другие показатели длительности оборота (ОА, ВОА и т.п.)

4) показатели рентабельности – характеризуют прибыльность действия предприятия.

Выделяют 2 группы показателей рентабельности:

а) показатели рентабельности капитала (активов) – при этом прибыль сопоставляется с величиной всего капитала (активов), с основным, оборотным, инвестиционным, заемным, акционерным капиталом и т.п.;

б) показатели рентабельности обычных видов деятельности – прибыль сопоставляется с ВР и расходами по обычным видам деятельности.

Различают следующие показатели рентабельности:

- рентабельность активов (ROA)

- рентабельность продаж (выручки) (ROS)

- рентабельность собственного капитала (ROE)

- рентабельность продукции

- рентабельность производственных фондов

- рентабельность внеоборотных активов

- рентабельность оборотных активов

Модель Дюпона используется для анализа изменения рентабельности и факторов, влияющих на него:

 

ФР – финансовый рычаг