Налогообложение доходов, полученных в виде дивидендов.

Статья 275 Сумма налога на доходы в виде дивидендов определяется:

- если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки;

- если источником дохода налогоплательщика – российской организации – является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму;

- если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации/физическому лицу, нерезиденту РФ, налоговая база получателя дивидендов определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате ННП не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Статья 284 (ставки) К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от рос.организаций рос.организациями и физ.лицами - налоговыми резидентами РФ;

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от рос.организаций иностр.организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов рос.организациями от иностр.организаций.

Статья 287 (сроки) Рос.организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику. Если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать ННП и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. Налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов.

По дивидендам налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

 

28. Налоговая декларация по ННП, ее содержание и сроки предоставления.

Налоговая декларация – это официальное заявление организациями в установленной форме государству в лице органов налоговой службы о размерах прибыли и суммах налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Статья 289. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате ННП и (или) авансовых платежей, особенностей исчисления и уплаты ННП обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

 

29. Состав и порядок определения доходов и расходов, учитываемых при исчислении полученной налогоплательщиком прибыли.

Порядок определения доходов. Классификация доходов

К дох отн-ся: 1) дох от реал-и 2) внер доходы. Дох опр-ся на основании первич док-в и док-в нал/у.

Доходы от реализации Дох от реал-и - выручка от реал-и т. как собс пр-ва, так и ранее приобр-х, от реал-и имущ прав.

Внереализационные доходы:

1) от долевого участия в др. орг-ях;

2) в виде положит (отриц) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от официаль курса, устан ЦБРФ на дату перехода права соб-ти на иностр валюту;

3) в виде признанных должником/подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также ∑ возмещения убытков/ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду;

5) от предоставления в польз-е прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

6) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского сч, банковского вклада, а также по цен бум и др долговым обяз-вам;

7) в виде ∑ восстановленных резервов;

8) в виде безв-о получ имущ-ва//имущ прав (исходя из рыночных цен, но не ниже ост ст-ти - по амортизир имущ-ву и не ниже затрат на пр-во (приобр-е) - по иному имущ-ву. Ин-ция о ценах д/б подтверждена нал-щиком док-но//путем проведения независ оценки;

9) в виде дох, распред-го в пользу нал-ьщика при его участии в простом товариществе;

10) в виде дох прошлых лет, выявл-го в отчетном (нал) периоде;

11) в виде положит курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и треб-й (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте (разница, возникающая при дооценке//уценке);

12) в виде ОС и НМА, безв-о получ-х в соот-и с международ договорами РФ//с закон-вом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, исп-мых не для производственных целей;

13) в виде ст-ти получ-х мат-в//иного имущ-ва при демонтаже//разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС;

14) в виде исп-х не по целевому назнач-ю имущ-ва, к-ые получены в рамках благотворит д-ти, целевых поступлений, целевого фин-я, за искл бюджетных ср-в.

Расходы. Группировка расходов

Расходами признаются обоснованные (эк-и оправданные в ден. форме) и док-о подтвержденные (надлежаще оформлены) затраты, осущ-ые нал-щиком,при условии, что они пр-ны для осущ-я д-ти, напр-й на получ-е дох. Подразделяются на расходы, связанные с пр-вом и реал-ей, и внер расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расх, связ-ые с пр-вом и реал-ей, вкл-т в себя: 1)связ. с изгот-ем, хран-ем и доставкой тов-в, приобр-ем и реал-ей тов-в; 2)на содер-е и эксплуатацию, ремонт и тех обслуж-е ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном сост-и; 3)на освоение прир ресурсов; 4)на НИОКР; 5)на обяз и доброволь страх-е; 6)прочие. Расх, связ с пр-вом и реал-ей, подразд-ся на: 1)мат; 2)на оплату тр; 3)∑ начисл ам-ции; 4)прочие.

Внереализационные расходы:

1) расх на содержание переданного по договору аренды имущ-ва (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расх в виде % по долговым обяз-вам любого вида;

3) расх на орг-ю выпуска собс цен бум;

4) расх, связ. с обслуж-ем приобр-х нал-щиком цен. бум;

5) расх в виде отриц курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и требований (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте(при уценке имущества);

6) расх в виде отриц (положит) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от офиц курса ЦБРФ, устан-го на дату перехода права соб-ти на иностр валюту;

7) расх нал-щика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

8) расх на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на пр-во, не давшее продукции;

12) расходы по операциям с тарой;

13) расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обяз-в, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы на услуги банков;

15) другие обоснованные расходы.

К внер расх приравниваются убытки, в частности:

1) в виде убытков прошлых нал периодов, выявл-х в тек отчетном (нал) периоде;

2) суммы безнадежных долгов;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внеш причинам;

5) расх в виде недостачи мат ценностей в пр-ве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники к-х не установлены;

6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др.чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования.