Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

1. Раздел III данного Кодекса применяется во время расчетов с бюджетом, начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если другое не установлено этим подразделом.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2013 года. Субъекты хозяйствования - плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц, начиная с отчетных периодов 2013 года.

(Абзац второй пункта 1 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае возвращения авансов (других платежей), полученных до вступления в силу раздела III данного Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возвращения происходит коррекция дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая коррекция происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возвращения.

(Пункт 1 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

В случае возвращения авансов (других платежей), выданных до вступления в силу раздела III данного Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возвращения происходит коррекция расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

(Пункт 1 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем четвертым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

В случае отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг) после вступления в силу раздела III данного Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и осуществленные после даты набирания действия данного Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, предоставления услуг).

(Пункт 1 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

2. С даты вступления в силу раздела III данного Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за такие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого квартала 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения;

в 2012 - 2015 годах следующим образом:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривен и более на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения за 2010 налоговый год), то сумма этого значения подлежит включению в расходы:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по итогам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма не подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах.

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившегося на 1 января 2012 года и включающегося в расходы последующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 - 2015 годов. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодия 2012 года и последующие отчетные (налоговые) периоды до полного погашения такого отрицательного значения.

(Пункт 3 подраздела 4 раздела XX
в редакции Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

4. Операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенных до вступления в силу раздела III данного Кодекса, отображаются в учете при определении налога на прибыль предприятий по правилам, действовавшим на момент приобретения таких ценных бумаг.

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 данного Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III данного Кодекса (перевод «Профи Винс»). С целью налогообложения отображение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в таком порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, относительно которой меры по взысканию начаты до вступления в силу раздела III данного Кодекса.

Плательщик налога - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из таких событий:

а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований относительно погашения этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в пределах процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных Законом);

в) продавец, который не получил ответ на претензию в течение сроков, определенных Законом, или получил от покупателя ответ о признании представленной претензии, но не получает оплаты (другие виды компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, насчитывается пеня в размерах, определенных Законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Отмеченная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого состоялось увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не насчитывается на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;

в случае, если плательщик налога обжалует решение суда в порядке, установленном Законом, увеличение дохода, предусмотренное этим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем "а" этого пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные Законом.

Сроки, определенные абзацем "б" этого пункта, применяются независимо от того, начал государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему согласно Закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.

Отмеченное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами "а" или "б" этого подпункта.

Если в последующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания согласно условий мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.

Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и тому подобное, а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III данного Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.

В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, которая проведена после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III данного Кодекса, то временная налоговая разница, которая возникает в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса определяется плательщиком налога самостоятельно с учетом даты введения их в эксплуатацию, но не меньше минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 данного Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется относительно товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (предоставленных) с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются относительно товаров (результатов работ, услуг), полученных (предоставленных) с даты вступления в силу раздела III данного Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае, если такие авансы были учтены плательщиком налога в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившаяся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III данного Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с данным Кодексом.

8. По результатам деятельности до 31 декабря 2012 года страховщики, получающие доходы от осуществления страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", а также от деятельности, которая не связана со страхованием, исчисляют и уплачивают налог на прибыль таким образом:

(Абзац первый пункта 8 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными Законом от 17.11.2011 г. N 4057-VI)

в течение отчетного налогового года страховщики ежеквартально уплачивают налог по ставке 3 процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками - резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами;

по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, который исчисляется от облагаемой налогом прибыли в порядке, установленном статьей 156 и подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, но не уплачивают его.

На период действия порядка налогообложения доходов от страховой деятельности, предусмотренного этим пунктом, доходы страховщика от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщиком-цедентом в отчетном периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщиком-цедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в пределах частей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования, облагаются налогом в порядке, сроки и по правилам, предусмотренным данным Кодексом, по ставке, определенной в соответствии с пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса.

(Пункт 8 подраздела 4 раздела XX дополнено абзацем
четвертым согласно Закону от 17.11.2011 г. N 4057-VI)

9. Отображение в учете по налогу на прибыль предприятий операций лизинга по договорам аренды жилья с выкупом, заключенных после вступления в силу раздела III данного Кодекса, но не позднее 31 декабря 2020 года, осуществляется в таком порядке:

предприятие-арендодатель увеличивает сумму доходов на сумму начисленного физическому лицу арендного платежа (с учетом части арендного платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта аренды);

предприятие-арендодатель увеличивает сумму расходов отчетного периода на часть себестоимости объекта аренды, которая так относится к общей себестоимости этого объекта, как сумма начисленного в этом периоде физическому лицу арендного платежа (в части арендного платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта аренды) к общей сумме арендных платежей (в части арендных платежей, которые предоставляются в счет компенсации части стоимости объекта аренды), которые будут начислены за весь период аренды;

передача жилья физическому лицу в аренду с выкупом не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя;

передача жилья в собственность физическому лицу по окончании срока действия договора аренды жилья с выкупом или досрочно при условии полной уплаты арендных платежей (с учетом части арендного платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта аренды) не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года до 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;

с 1 января 2012 года до 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;

с 1 января 2013 года до 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов;

с 1 января 2014 года - 16 процентов.

11. До принятия изменений в законодательстве о пенсионной реформе (внедрения накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования) плательщик налога имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму взносов на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносов, определенных абзацем вторым пункта 142.2 статьи 142 данного Кодекса, общий объем которых не превышает 15 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 данного Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

(Пункт 12 подраздела 4 раздела XX
в редакции Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу плательщика налога, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно-коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически оплаченных за них средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации, и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих, изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса, а оплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактической оплаченных за них средств.

Этот пункт не распространяется на плательщиков налога - лицензиатов по поставкам электрической и/или тепловой энергии.

(Пункт 13 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

15. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:

прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;

прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии с использованием биологических видов топлива и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;

(Абзац третий пункта 15 подраздела 4 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

прибыль производителей техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива" для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи отмеченной техники, оборудования и устройств, которые были произведены на территории Украины.

16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, осуществляемая в соответствии с Законом Украины "О газе (метане) угольных месторождений".

17. Временно, сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года освобождаются от налогообложения:

а) прибыль субъекта хозяйственной деятельности, полученная от предоставления гостиничных услуг (группа 55 КВЭД ГК 009:2005) в гостиницах категорий "пять звезд", "четыре звезды" и "три звезды", в том числе новопостроенных или реконструированных или в которых проведен капитальный ремонт или реставрация существующих зданий и сооружений (при условии, что доход от реализации услуг по размещению путем предоставления номера для временного проживания составляет не менее 75 процентов совокупного дохода такого субъекта хозяйственной деятельности за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором применяется льгота);

(Подпункт "а" пункта 17 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

б) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий легкой промышленности (группа 17 - группа 19 КВЭД ДК 009:2005), кроме предприятий, которые производят продукцию на давальческом сырье.

При этом, на переходный период до 1 января 2012 года, для предприятий легкой промышленности, которые на время вступления в силу положений данного Кодекса имеют заключенные договора на производство продукции на давальческом сырье, срок выполнения которых заканчивается в течение установленного периода, разрешается применять положение отмеченного пункта;

в) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий отрасли электроэнергетики (класс 40.11 группа 40 КВЭД ДК 009:2005), которые производят электрическую энергию исключительно из возобновляемых источников энергии;

(Подпункт "в" пункта 17 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона от 22.02.2012 г. N 4453-VI)

г) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий судостроительной (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) промышленности;

ґ) прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности (подкласс 35.30.0 класс 35.30 группа 35.3 раздел 35 КВЭД ДК 009:2005), а также от проведения такими предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подкласс 73.10.2 класс 73.10 группа 73.1 раздел 73 КВЭД ДК 009:2005), которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности;

д) прибыль предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса (класс 29.31 и 29.32 группы 29.3 раздела 29 КВЭД ДК 009:2005).

18. Временно, до 1 января 2015 года, освобождается от налогообложения прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера.

19. Временно, до 1 января 2016 года, не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производители мультипликационных фильмов) и направленные на производство национальных фильмов.

20. В течение срока действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, налоговый период, за который определяются налоговые обязательства по налогу на прибыль, равняется одному отчетному календарному году для резидентов - субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и принимающих участие в выполнении таких договоров (соглашений).

Если отмеченные договора признаются сторонами полностью выполненными до наступления 1 января 2015 года, то последний налоговый период (в том числе для определения норм амортизационных отчислений) рассчитывается с начала календарного года до окончания отчетного квартала такого года, на который приходится такое полное выполнение договоров.

Плательщики налога, подпадающие под действие этого пункта и при этом осуществляющие виды деятельности другие, чем космическая, ведут отдельный налоговый учет по таким и другим видам деятельности по общим правилам и в порядке, определенном пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса.

(Абзац третий пункта 20 подраздела 4 раздела XX с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

21. Пункты 15 - 19 этого подраздела применяются с учетом такого:

суммы высвобожденных средств (суммы налога, которые в результате применения пунктов 15 - 19 этого подраздела не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении плательщика налога) направляются таким плательщиком на создание или переоснастку материально-технической базы, увеличение объема производства (предоставление услуг), ввод новейших технологий и/или возврат кредитов (в том числе полученных до дня вступления в силу данного Кодекса), использованных на отмеченные цели, и уплату процентов по ним. При этом если плательщиком налога для погашения кредита, использованного на отмеченные цели, и уплата процентов по ним получен кредит (кредиты) рефинансирования, то для целей этого пункта учитываются только суммы, которые уплачиваются плательщиком по кредиту (кредитам) рефинансирования;

отмеченные направления использования средств должны быть связаны с деятельностью плательщика налога, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения;

с целью налогообложения суммы высвобожденных средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет этих средств, в размере таких расходов;

порядок целевого использования сумм высвобожденных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;

в случае неиспользования на отмеченные в этом пункте цели сумм высвобожденных средств в течение 1095 дней с даты окончания периода, по результатам которого плательщик налога оставил такие средства в своем распоряжении, плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, в котором истекает предельный срок использования сумм высвобожденных средств, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

Для плательщиков налогов, отмеченных в пунктах 15 - 19 этого подраздела, в течение действия согласно этих пунктов определения курсовых разниц от перерасчета задолженности (обязательства), выраженной в иностранной валюте, которая будет получена или оплачена в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалента, возникающим по операциям, связанным с деятельностью, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения (в том числе с созданием и переоснасткой материально-технической базы), осуществляется на сумму полного или частичного погашения задолженности (обязательства) на дату осуществления такого погашения. Финансовый результат, полученный в результате перерасчета такой задолженности (обязательства), учитывается вместе с результатами деятельности плательщика налога, прибыль (доход) от которой освобождается от налогообложения, в соответствии с пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса относительно ведения отдельного учета.

(Пункт 21 подраздела 4 раздела XX в редакции
Закона от 22.02.2012 г. N 4453-VI)

22. Установить, что в период проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине не подлежит налогообложению доход (прибыль), полученный УЕФА по результатам деятельности в Украине, в том числе вознаграждение от продажи коммерческих прав.

(Подраздел 4 дополнен пунктом 22
согласно Закону Украины от 21.04.2011 г. N 3292-VI)

При определении прибыли для налогообложения не включаются в состав доходов суммы средств, полученных в период подготовки к проведению финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, определенных Законом Украины "Об организации и проведении финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине", от государственного предприятия "Финансирование инфраструктурных проектов" на безвозратной или возвратной основе юридическими лицами, ответственными при выполнении заданий и мероприятий, определенных Государственной целевой программой подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в соответствии с Порядком использования заимствованных средств для выполнения этой программы, утверждаемого Кабинетом Министров Украины, и суммы процентов, условно начисленных на сумму полученных средств, определенных в этом пункте.

(Пункт 22 подраздела 4 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

Отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения, осуществляется в соответствии с пунктом 152.11 статьи 152 данного Кодекса.

(Пункт 22 подраздела 4 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

Временно, на период действия государственных гарантий по обязательствам государственного предприятия "Финансирование инфраструктурных проектов", не включается при определении объекта налогообложения позитивное (отрицательное) значение курсовых разниц от пересчета средств, заимствованных этим предприятием под государственные гарантии для выполнения Государственной целевой программы подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в соответствии с Порядком использования заимствованных средств для выполнения этой программы, утверждаемого Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 22 подраздела 4 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию".

(Глава 4 раздела XX дополнена пунктом согласно

Закону от 12.05.2011 г. N 3320-VI - изменение действует до 31.12.2011 г.

с изменениями, внесенными Законом от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяются

при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

24. В состав расходов плательщика налога включаются суммы средств, внесенные плательщиками налога на счета участников фондов банковского управления или по договорам пенсионных вкладов, открытых в соответствии с Законом, регулирующим вопрос создания и функционирования фондов банковского управления, в размере, не превышающим 10 процентов дохода такого плательщика налога за отчетный период.

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 24
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

25. Расходы на уплату процентов, которые отвечали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", но не отнесенные в состав расходов производства (обращения) согласно положений подпункта 5.5.2 этого пункта до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса, подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 данного Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно оплаченного плательщиком до даты вступления в силу раздела III данного Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", над суммой налоговых обязательств по этому налогу такого плательщика, образовавшаяся состоянием на дату вступления в силу раздела III данного Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 данного Кодекса.

(Подраздел 4 раздела XX дополнен пунктом 25
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется при определении

налоговых обязательств по налогу на прибыль, начиная с 01.04.2011 г.)

26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции состоянием на конец отчет<