Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении ими операций по поставке собственной произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее - перерабатывающие предприятия), взимается с учетом таких особенностей:

(Пункт 1 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по поставкам продукции, произведенной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц - предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную данным Кодексом (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители);

(Подпункт 1 пункта 2 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет обособленный учет операций по поставке собственно произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее - продукция), и по поставке других товаров/услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенного в подпункте 1 этого пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции;

4) перерабатывающее предприятие сумму оплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленным и/или приобретенным товарам/услугам, основным средствам, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг, распределяет исходя из части использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров/услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, оплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие позитивную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, уплачивает в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе государственной казначейской службы, в таких размерах:

в 2012 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 30 процентов, а на специальный счет - в размере 70 процентов;

в 2013 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 40 процентов, а на специальный счет - в размере 60 процентов;

в 2014 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в размере 50 процентов, а на специальный счет - в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее - компенсация).

Порядок использования оплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость в специальный фонд Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, зачисляет в уменьшение налоговых обязательств следующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, подает органу государственной налоговой службы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции отдельно отображаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачтенных на такой специальный счет средствах за отчетный период и выписку территориального органа Государственного казначейства с такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость относительно деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривню стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти по вопросам аграрной политики и продовольствия Украины по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующему государственную политику в сфере финансов;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам - наличными деньгами непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующим за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации являются Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти по вопросам аграрной политики и продовольствия Украины по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующему государственную политику в сфере финансов;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного этим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного этим пунктом, считаются такими, что использованы не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке молока и мяса в живом весе.

(Пункт 1 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона от 22.12.2011 г. N 4268-VI)

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", на территории Украины;

б) импорту по кодам УКТ ВЭД, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", техники, оборудования, устройств, использующихся для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза отмеченных техники, оборудования, устройств, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.

3. В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке в таможенном режиме импорта товаров, определенных в пункте "я" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе" (в редакции Закона Украины от 19 мая 2009 года N 1342-VI), в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, получившими лицензию на право осуществления такой деятельности и принимающими участие в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в отрасли космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-носителя "Циклон-4" на пусковом центре Алкантара, в интересах резидентов - субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и принимающих участие в реализации этого Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра отмеченных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных отмеченным Договором, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, использующихся для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от налогообложения ввозной пошлиной согласно пункту "р" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе";

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II данного Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

(Абзац первый пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

операции по ввозу товаров, определенных пунктом "о" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", для использования в собственной производственной деятельности;

(Абзац пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

операции по поставке товаров, определенных пунктом "о" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

(Абзац пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с Законом.

8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагается налогом налогом на добавленную стоимость поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющихся их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав расходов производства.

(Абзац первый пункта 8 подраздела 2 раздела XX
с изменениями, внесенными Законами
от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, использующихся в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого пункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается во время ввоза на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта "щ²" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе".

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

10. Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, возникшим: с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года - 17 процентов.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных внедряется для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;

свыше 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011 года;

свыше 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011 года;

свыше 10 тысяч гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не в зависимости от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

(Абзац шестой пункта 11 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

К плательщикам налога, для которых на дату выписки накладной этим подразделом не внедрена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 данного Кодекса.

12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставки работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных, субтитрированных государственным языком на территории Украины, а также поставки работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрированию государственным языком иностранных фильмов на территории Украины.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и/или публичному вещанию национальных фильмов и иностранных фильмов дублированных, озвученных и/или субтитрированных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными вещателями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 данного Кодекса, на предприятиях судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 данного Кодекса.

15. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставкам на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, отмеченных в абзаце первом этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первом и втором этого пункта, нормы статьи 199 данного Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

(Пункт 15 подраздела 2 раздела XX дополнен абзацем
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Нормы этого пункта не применяются к операциям по поставкам зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном данным Кодексом.

(Пункт 15 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

16. В период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года включительно операции по поставке необработанных шкур и дубленой кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 - 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключен.

18. Исключен.

(Пункт 18 подраздела 2 раздела XX исключен
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

 

19. Операции по поставкам УЕФА билетов и услуг, являющихся неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 году, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 19
согласно Закону Украины от 21.04.2011 г. N 3292-VI)

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных нормами пункта "щ³" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе".

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных данным Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит коррекции и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом
согласно Закону Украины от 12.05.2011 г. N 3320-VI - изменения действуют до 31.12.2011 г.,

с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

21. Для лиц, перешедших на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставкам товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и обложенные налогом единым налогом, не облагаются налогом налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 21
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

22. Исключен.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 22
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 20.09.2011 г. N 3741- VI,
исключен на основании Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

23. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и утиля черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00). Перечни таких отходов и утиля черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(Абзац первый пункта 23 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, отмеченных в этом пункте, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 23
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 этого Кодекса, согласно которой в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу данного Кодекса.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 24 согласно
Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с Законом.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 25 согласно
Закону от 22.12.2011 г. N 4279-VI)

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с Законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с Законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с данным Кодексом;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с Законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные данным Кодексом.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 26
согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI
Изменения, внесенные абзацами двенадцатым - пятнадцатым пунктом 97
раздела I Закона от 24.05.2012 г. N 4834-VI, относительно дополнения
пунктом 26 подраздела 2 этого раздела вступают в силу
одновременно с вступлением в силу Закона о выполнении программ
Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине)

Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, плательщиками налога - предприятиями судостроительной промышленности

1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ГК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенного в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые ввозятся отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производящихся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

2. Для обеспечения выполнения норм этого подраздела налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного в таможенной декларации.

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично - средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, который покупается в банке, с учетом таких особенностей: