Анализ расходов по отдельным статьям затрат

Как уже отмечалось выше, в отчетном периоде был допущен перерасход средств по статье «Работа электровозов в грузовом движении». Необходимо исследовать причины такого перерасхода по элементам затрат. При этом переменные расходы по элементам затрат при анализе увязываются с объемными показателями-измерителями, непосредственно влияющими на их величину. Такой анализ нашел свое отражение в таблице 3.3.

 

Вывод

Расходы депо за отчетный период по статье «Работа электровозов в грузовом движении» увеличились на 5120 тыс.руб. главным образом за счет роста объемов перевозок на 2,14 % (2641,26 тыс.руб.). Рост себестоимости единицы измерителя привел к перерасходу 2478,74 тыс.руб. Наибольшее влияние в сторону увеличения расходов по фактору «Себестоимость 10 приведенных т-км брутто» оказали рост затрат на электроэнергию (1968,27 тыс.руб.) и на оплату труда (533,77 тыс.руб.). Причины изменения расходов по этим элементам затрат нуждаются в детализации, которая найдет свое отражение в следующих пунктах главы 3 курсовой работы.

 

 

Таблица 3.3

Анализ расходов по статье «Работа электровозов в грузовом движении»

 

Элемент затрат	№ строки	Объемный фактор,приня-тый для анализа расходов	Темп роста объемного фактора,%	Расходы, тыс.руб.	Изменение расходов, тыс.руб.
Базис	Базис, пересчитан. на темп роста	Отчет	Всего	в т.ч. по фактору
объема перевозок брутто	измеритель работ	объем перевозок брутто	качество использования локомотива	себестоимость единицы измерителя
А	Б	В
Работа электровозов в грузовом движении		∑Plb g e	102,14		125949,26	125949,26		5120,00	2641,26	0,00	2478,74
Затраты на оплату труда		∑mSlin	101,67	21579,0	22041,22	21940,23	22474,0	895,00	462,22	-100,99	533,77
Отчисления на соц.нужды		∑mSlin	101,67	5610,00	5730,17	5703,91	5800,00	190,00	120,17	-26,25	96,09
Электроэнергия для тяги поездов		∑Plb g e	102,14	95412,0	97455,73	97455,73	99424,0	4012,00	2043,73	0,00	1968,27
Темп роста средней цены 1 кВт-ч электроэнергии,%		∑mS	101,58	108,30	110,62	110,01	109,10	0,80	2,32	-0,61	-0,91
Прочие затраты		∑mS	101,58	707,00	722,14	718,18	730,00	23,00	15,14	-3,97	11,82
Всего		-	-		125949,26	125818,05		5120,00	2641,26	-131,21	2609,95
Оценка влияния на расходы состава выполняемых работ		-	-	-	-	131,21	-	-	-	131,21	-131,21

 

Анализ расходов на оплату труда локомотивных бригад, занятых на перевозках грузов электровозами

В части расходов на оплату труда аналитические расчеты могут выполняться исходя из следующей модели взаимосвязи факторов:

.

При оценке влияния на расходы факторов, определяющих уровень производительности труда (t_i^s и T^r_i) нужно учесть, что по этим же факторам должен измениться средний заработок рабочих. Для этого вводится показатель d, характеризующий долю среднего заработка, меняющегося в зависимости от роста или снижения производительности труда. Полагается, что при изменении производительности труда на 1% прирост среднего заработка составит d%:

mz(B)=mBd.

Таблица 3.4

Исходные данные для анализа затрат на оплату труда рабочих локомотивных бригад, занятых на перевозках грузов электровозами

 

Показатель	Символ	Базис	Отчет	Изменение	Темп роста,%
А	Б
1.Численность рабочих, занятых на перевозках грузов электровозами, чел.	N^brge			5,000	103,268
2.Объем работ по перевозкам грузов электровозами в границах работы локомотивных бригад, млн.т-км брутто	∑Pl^brge			71,000	102,142
3.Линейный пробег электровозов в грузовом движении, тыс.лок.-км	∑mSlin ge	902,1	917,2	15,100	101,674
4.В расчете на 1 рабочего приходится -грузооборот брутто, тыс.т-км брутто/чел.	B^∑Plbge	21660,131	21424,051	-236,080	98,910
-линейный пробег электровозов, лок-км/чел.	B^∑mSlinge	5896,078	5805,063	-91,015	98,456
5.Расходы на оплату труда,тыс.руб.	E^z brge			895,000	104,148
А	Б
6.Средняя заработная плата рабочего локомотивной бригады,руб.	z^brge			-930,000	98,010
7.Затраты на оплату труда рабочих локомотивных бригад, приходящиеся: -на 10 т-км брутто, коп.	ez^∑Plb ge	6,511	6,639	0,128	101,963
-на 1км линейного пробега,руб.	ez^∑mSlin ge	23,921	24,503	0,582	102,433

∆Ez^br(e^∑mSlin)=533,767

2

1 2.1 2.2 2.3

E^br_z0 E^br_z0I_∑mSlin E^br_z0I_N(1+d*mB) E^br_z^sp E^br_z1

21579 21579*1,01674= 22043,354 20430,909 22474

=21940,233

		∆Ez^br=895

 

 

E^br_z0I_N(1+d*mB)=21579*1,03268*(1+0,7* )=22043,354 тыс. руб.;

E_z^sp= = =20430,909 тыс.руб.

 

Cхема 3.2. Анализ расходов на оплату труда локомотивных бригад, занятых на перевозках грузов электровозами, тыс.руб.

∆E_z^br(Q_b)=E_z0^br*m∑mS_lin(Q_b)=21579*(-0,666)/100=-143,716 тыс.руб.;

∆E_z^br(α_lin)=E_z0^br*m∑mS_lin(α_lin)=21579*0,198/100=42,726 тыс.руб.

 

 

Вывод

Расходы на оплату труда локомотивных бригад, занятых на перевозках грузов электровозами выросли на 895 тыс.руб. Это было вызвано увеличением линейного пробега электровозов на 1,7% (361,233 тыс.руб.) и ростом себестоимости 1 км линейного пробега в части затрат на оплату труда на 2,4% (533,767 тыс.руб.).

Перерасход средств по фактору «Себестоимость 1 км пробега в части затрат на оплату труда» сложился под влиянием снижения производительности труда на 1,5% и увеличения объема денежных средств, направленных на индексацию заработка работников для компенсации утраты покупательной способности рубля. Расходы по этим факторам выросли соответственно на 103,121 тыс.руб. и 2043,091 тыс.руб.

По качественным факторам использования локомотива удалось достигнуть экономии в 100,99 тыс.руб.(-143,716+42,726). При этом в результате увеличения доли вспомогательного пробега расходы возросли на 42,726 тыс.руб., что было компенсировано сокращением расходов на 143,716 тыс.руб. под действием увеличения массы поезда брутто.