Учет денежных средств в кассе и переводов в пути.

Денежные средства — это наличные деньги и де­нежные документы, находящиеся в кассе органи­зации, номинированные как в белорусских руб­лях, так и в иностранной валюте.

Для учета наличных денежных средств используется балансовый основной денежный активный счет 50 «Касса». Сальдо начало по счету 50 показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Приход (поступление) денег отражается по дебету, а уменьшение (расход) по кредиту. Онач.+Приход = Раход+Оконец.

К счету 50 могут открываться следующие субсчета: 50/1 – касса организации, где учитываются денежные средства в бел.рублях в кассе организации; 50/2 – валютная касса, где учитываются денежные средства в иностранной валюте по видам иностранных валют; 50/3 – касса филиала, где учитываются денежные средства в бел.рублях в кассах структурных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс.

Денежные операции оформляются следующими документами:

Поступление денежных средств в кассу оформляется выпиской приходного кассового ордера форма КО -1. Приходный кассовый ордер – является бланком строгой отчетности, который имеет нумерацию и изготавливается по специальной технологии под руководством Мин.Фин.РБ. При их покупке (приобретении) заносятся они в республиканский реестр приходных кассовых ордеров, за ними осуществляется контроль с целью предотвращения теневого оборота денег. Расходный кассовый ордер (форма КО-2) – оформляется в случае выдачи (расхода) денег из кассы.

Для учета денежных средств иностранной валюте используются приходный кассовый ордер (форма КО-1в) и расходный кассовый ордер (форма КО-2в).

В организации ведется «Журнал учета выдачи приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (форма КО-3)» в котором регистрируются приходные и расходные кассовые ордера в момент их выписки бухгалтером.

Кассир на основании выписанных приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров совершает операции по приему и выдаче денег из кассы и каждый кассовый ордер записывает в кассовую книгу (форма КО-4).

Имеются некоторые особенности оформления кассовых операций:

1. Сумма невыплаченной ЗП депонируется, подсчитывается общая сумма выданной ЗП по ведомости. На общую сумму ведомости выписывается РКО.

2. Деньги из кассы сдаются в банк: - через инкассатора, т.е. у кассира остается копия препроводительной ведомости к инкассаторской сумке, которая заверяется подписью и личной печатью инкассатора. Эта копия прилагается к РКО (форма КО-2); - при сдаче выручки в банк к РКО прикладывается квитанция приходной кассы банка о приеме денег (квитанция) – в банке оформляется объявление на взнос наличными; - наличные деньги в банке можно получить только по чеку. В ПКО в графе основание указывается № и дата чека.

- Получены в кассу деньги с р/с в банк по чеку: Дт.50 – Кт.51

- Поступил в кассу денежный вклад от учредителя: Дт. 50 – Кт. 75/1

- В кассу получена выручка от реализации товаров (продукции, услуг): Дт. 50 – Кт. 90/1

- Сданы кассиром денежные средства на валютный счет в банке: Дт. 52– Кт. 50

Учет денежных средств в кассе организуется по материально-ответственным лицам, в целях контроля за их сохранностью. При обнаружении недостачи или излишке денег в кассе при инвентаризации комиссия составляет «Акт инвентаризации кассы»

- Излишки денежных средств в кассе приходуются: Дт. 50 – Кт.90/7

- Недостача денег в кассе относится и взыскивается с виновного лица: Дт.94 – Кт.50

- Отнесение недостачи на виновное лицо: Дт. 73/2 – Кт.50

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации.

К счету 57 «Денежные средства в пути» могут быть открыты субсчета:

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитывается внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации.

На субсчете 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты.

На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» - списание реализованных денежных средств в иностранной валюте.

Корреспонденция счета 57 «Денежные средства в пути» с другими счетами установлена согласно приложению 34 к настоящей Инструкции.

14.Организации безналичных расчетов. Экономическая сущность банковских переводов и способов платежей. Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и покупателями.

В соответствии с Инструкцией о банковском переводе в основу правового ре­гулирования безналичных расчетов было положено содер­жание банковских операций на осуществление платежей. Кредитовым считается банковский перевод, инициа­тором которого является плательщик, т.е. это платежное поручение и платежное требование-поручение. Дебетовым — банковский перевод, инициатором кото­рого является получатель денег, т.е. это платежное требование, чеки и банковская пластиковая карточка.

Акцептная форма применяется при расчетах за отгру­женные товары (работы, услуги); по обязательствам, возни­кающим в результате проведения банковских операций; в иных случаях, предусмотренных законодательством. Безакцепт­ная форма используется при списании средств со счета пла­тельщика без его согласия на осно­вании исполнительных документов, определяемых законо­дательными актами.

Расчеты платежными поручениями – поручение плательщика обслуживающему банку о пере­числении определенной суммы с его счета на счет получа­теля. Расчеты платежными требованиями-поручениями – требование получателя к пла­тельщику оплатить на основании документов, ми­нуя обслуживающий банк, стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценнос­тей. Расчеты платежными требованиями – документ содержащий требова­ние получателя к плательщику об уплате определен­ной суммы через банк. Расчеты чеками применяются только для безналич­ных расчетов между физическими и юридическими лицами.

Для учета расчетов с поставщиками и покупателями используются счета60 и 62. Кредитовое сальдо по сч.60 означает сумму обязательств (кредиторской задолженности) организации перед поставщиками. Увеличение обязательств по кредиту, а уменьшение по дебету. Однако сч.60 может иметь и дебетовое сальдо в случает если поставщику перечислен аванс.

Документами подтверждающими поступление товаров, материалов от поставщика явл.: 1. ТТН-1 ; 2. ТН ; 3. таможенная накладная при импорте ; 4. Акт приемки выполненных работ ; 5. Счет-фактура и инвойс.

На поступившие товаро-материальные ценности от поставщика:

1. На стоимость имущества, работ, услуг по ОЦ поставка без НДС: Дт.10,41,08 – Кт.60/1

2. На сумму входного НДС по установленной ставке: Дт.18 – Кт.60/1

Если поставщиками товаров и материалов являются нерезиденты РБ, то такие поставщики отпускают имущество по ценам без НДС.

1– Поступили материалы от иностранного поставщика по контрактной стоимости пересчитанной в бел.рублях по курсу нац.банка на дату таможенного оформления или дату фактического оприходования на склад: Дт.10,41 – Кт.60/1

2– Начислен НДС покупателем-резидентом РБ от стоимости поступившего имущества в бюджет: Дт.18 – Кт.68

3– Оплачено с валютного счета иностранному поставщику за имущество по курсу нац.банка на дату оплаты: Дт.60/1 – Кт.52

Отражена в учете курсовая разница возникшая при переоценке обязательств перед поставщиком: 1. Положительная курсовая разница: Дт.91 – Кт.60/1 2. Отрицательная курсовая разница: Дт.60/1 – Кт.91

4 – Учтена стоимость услуг по тарифам без НДС: Дт.20,26,25,44 – Кт.60

5 – Учтен НДС: Дт.18 – Кт.60